基于企业战略的财务预算管理

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财务预算管理是一种涉及企业内外的各种经济现象的多因素、动态、复杂的系统管理.它以企业的组织系统和作业流程为基础,构筑财务预算管理的操作平台,并通过对生产经营过程中的人、财、物的财务预算管理来实现企业财务目标.

●企业财务预算管理的重要性

首先,实行财务预算管理,要权衡一切因素,总结新的方法,制定出高效率、高效益、高水平的发展策略.适应企业的长期发展,就要对症下药,根据实际的企业发展状况,制定出合适的发展计划.企业预算管理的机制,最重要的是前期工作.在前期,要根据企业状况、社会发展状况制定出科学的管理机制.其次,企业的发展要对预算机制作出好的配合.在合理的机制制定出来之后,企业要根据机制的内容进行相应的调整.企业要根据创新的要求,在机制的要求下发挥自身的优势,将优势与实践结合起来,让企业的优势发挥的淋漓尽致.在资金方面,要合理调配资金,从而使各项经营活动按计划完成,确保经营目标顺利实现.

●企业财务预算的编制

预算编制,一般有自上而下、自下而上等方法,在编制时,要注意各预算执行单位之间的权责关系,注意权责的划分、分解.预算管理体系中权责的不明,会直接影响到预算的执行和考核.

◎编制财务预算的方法

1. 把握财务预算的终极目标.首先要计算可分配的利润.利润包括年终利润和分阶段利润.只有把这两种利润的目标定好,按计划操作,有效的执行,才能很好的完成终极目标.在各个阶段,要做好利润收入计划,做好前期利润收入总计,在年终利润完成之时,做好未来规划.

2. 集思广益.要做好充分的准备,从横切面和纵切面两个方面进行资料的整合.首先,要进行历史的借鉴,总计历史的经验,运用到新的现实中去.实践是检验真理的唯一标准,适合的才是最好的.要充分对企业内部历史资料进行整合,掌握企业各个阶段的发展情况、财务支出、经济盈利.其次,要学习其它国内外优秀企业的典型发展范例.在研究过程中总结经验,取其精华去其糟粕,面向世界,博采众长,找到适合本企业发展的道路.

3. 在发展的角度制定预算机制.发展的实质是创新,是新事物的产生和旧事物的灭亡.在企业的角度,注重预算机制的创新.所谓机制的创新,不是完全抛弃企业历史的制度,而是在企业历史制度的研究之下,寻找出适合发展的新的模式.只有这样企业才能像源头活水一样,不断更新.

4. 用联系的方法看待问题.在财务预算的过程中,把财务预算和企业的总体收入、总体利润联系起来,只有在各个方面权衡好时,才能制定出合适的预算机制.

5. 在企业预算中要以科学发展观为指导思想.企业预算要坚持可持续发展的观点,注重预算机制的科学性,面向整个企业,采纳正确的观点.

◎财务预算表的编制

1. 预算损益表

预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况.由于整个财务预算是以销售收入为起点,因此,预算损益表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算.销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现都依赖于毛利.预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下 ：

●项目数据来源

A销售收入预算及预测

B经营成本预算及预测

C毛利等于A-B

D销售费用预算及预测

E管理费用预算及预测

F财务费用预算流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的”

G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济

●效益及投资回报的资料分析

H利润等于C-C-E-F+G

I所得税等于H×税率

J净利润等于H-I

2. 预算流量表

流量预算是根据流量表中经营活动、投资活动和融资活动三大类为出发点,对相对应的经营业务产生的货币资金收支进行预算.

编制流量预算,以企业期初的结存额为基点,充分考虑预算期间的收入,预计期末的理想结存额,确定预算期间的支出.相互的关系可用公式表示为 ：

期初结存额+预算期间的收入-预算期末理想的结存余额等于预算期间的支出

（1）期初结存数据,来源于预算资产负债表货币资金的期初数.

（2）收入由以下三个方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的收入.

（3）支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的支出.

财务预算编制是建立在对企业的发展状态、经济利润收入、前期资金投入的基础上而做出的预估计.要考虑各个因素在内,制定出对当前阶段、当前状况的合适的措施,更要对未来有准确的预测.如果有突然情况的发生,或者前期预测没有把关键的因素考虑在内,就会出现误差.再者说,如果对企业的情况把握的不到位,就会出现这样那样的问题.所以财务预算编制不可避免的存在的一定的缺陷.

综上所述,一切以实际出发,要实事求是.企业要树立正确的发展观、学习观,以提高财务预算的客观性、正确性和合理性, 充分发挥企业的优势,制定出合理的有利于企业发展的财务预算管理机制.

（作者单位：深圳市金光华商业有限公司）