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企业财务预算管理是现代企业管理理论的一个重要的组成部分,是构成企业有效管理系统的一个关键性因素,是企业计划、决策、控制、激励、评价、反馈等生产经营管理活动有效控制机制.财务预算管理在企业投资以及融资等相关的经营活动中能够对未来发生企业相关业务进行有效的预测并且对目标进行适当地控制调整等过程中发挥着不可或缺的作用.科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行.在本文中,作者借鉴中小企业财务预算管理发展的现状与实施过程中所遇到的问题.探讨了影响企业财务预算管理执行力的各种因素,为科学地对企业施行财务预算管理等对于广大的中小企业有着很大的借鉴意义.
一、财务预算的特点
企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排.由于企业的财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有诸多的不确定性,同时是在科学的分析各环境因素的基础上,根据企业的内外部环境的要求做出的,必须能够对企业的工作起到一定的指导作用,因此又具有一定的稳定性.另一方面,财务预算作为实现企业战略目标的一个阶段性的控制就要求它必须是全面的、系统性的.
科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行.一项制度或政策制定不管多么科学合理,如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理,都不能达到管理的预期目标.
二、影响企业财务管理执行力的因素
财务预算管理作为管理会计理论的重要内容,是企业管理系统的重要组成部分.企业财务预算管理执行能力不容忽视.但是近年来的企业财务预算管理的现状不得不引起我们的深思.大部分的企业财务预算管理不能达到预期的效果.这些表现存在着诸多的原因,主要是两方面：首先,财务预算本身存在着不科学不合理的因素：其次,环境与技术中存在不客观不完善的因素.
(一)财务预算制定的不合理不客观因素
1.财务预算与企业的发展脱节,财务预算并不能真正的服务企业的长远利益.只重视眼前利益,只看重企业的短期经营目标,从而危害企业的长期利益.意识到以后再做大跨度的调整为时已晚.执行起来困难重重,还会造成一定程度的伤害.
2.企业财务预算的管理缺乏弹性,大多数的企业在预算编制方法的选择上采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较.这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业.当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性.由于周边环境的日益变化,这些不确定性越来越大,越来越不适合坚持静态预算.
3.企业的财务预算过程中忽视了对资金成本的管理.企业在预算工程中,普遍存在着重视成本费用和投资项目的自己支出安排,而轻视资金占用成本.这会导致资金使用效率大幅度的降低,还会出现资金结构的不合理,资金成本增高,财务风险系数加大等一系列的问题.
4.企业在财务预算过程中忽视了对外部环境变化的研究.只注重内部因素,主要以历史指标和过去的活动为基础,不对客观环境进行科学有效的分析,只凭经验预测,忽视对外部环境的科学分析与调研预测,使得很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施.
(二)环境与技术中存在的不合理不客观因素
1.组织机构的不健全.由于我国的企业尚未具备真正的有效的法人治理结构,企业决策高层在企业财务预算编制的过程中参与程度普遍偏低,多数企业对有无必要开展企业财务管理的问题上认识并不清晰.因此企业财务预算管理的工作全部在财会部门,或者预算小组,致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性.很难真正发挥其调控作用.
2.方法的滞后.目前国内的企业大多还停留在传统的制造成本法和控制成本,虽然和成本管理和核算工作结合起来,能够达到一定的对成本指标与会计准则的一致性,也同时能满足提高员工积极性,增强规模效应的要求.但是并不能有效的控制未来成本.新的成本管理方法,虽然理论研究已经趋向成熟,但是并不能被大多数人所接受,这当然与管理者的认识有一定的关系,但是参与员工的素质也是影响其广泛应用的重要方面.
3.管理不到位.企业财务预算管理缺乏有效的监督和考核,企业的财务预算管理要达到预期的效果.健全的组织机构和科学合理的方法是远远不够的.还需要管理层面有效的监督和考核.企业缺乏对预算执行过程的监督控制,缺乏对财务预算执行结果的考核与激励,对财务预算执行差异及其原因的分析不及时,这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力.
三、企业财务预算执行力的加强措施
加强企业财务预算的执行力,就是要充分利用企业财务预算的特点,有效的扬长避短.做到企业财务预算的科学有效运行,达到企业财务预算执行力的最大话化.要从以下几点入手：
1.健全组织机构.预算管理不再是财会部门的工作而应该是关系到整个公司命脉的重要机构的主要任务.真正重视财务预算工作.健全和完善相应的财务预算管理组织机构,负责企业财务预算管理的组织实施.为了促进企业建立健全内部约束机制,加强企业财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或总经理办公会,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任.预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程.决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理.
2.放眼长远目标,关注长远利益.根据企业发展战略确定企业预算管理目标.以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展.没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势.因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施.在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性.企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法.企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定.财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力.因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向.
3.正确运用方法.企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划,考虑未来政策、法规、经济、自然因素,由下至上搜集汇总编制企业财务总预算,经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案.首先、预算执行过程是整个预算的关键环节.预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”.其次,要及时总结分析预算执行情况.再次,严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位.
总结：财务预算管理的应用现状虽然存在着种种不足,但是针对这些不足产生的一系列举措是值得我们借鉴与参考的.只要严格执行,会对企业的财务预算管理起到积极的作用.