施工项目成本预测与管控

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摘 要 ： 通过科学的经济评价方法,对公路施工项目成本进行预测,根据预测的数据对施工成本进行有效控制,达到工程施工项目获得更好利润的目的.

Abstract： The highway construction project cost is predicted with scientific economic evaluation methods and the prediction data is used to effectively control the construction cost in order to get better profit for the construction project.

关 键 词 ： 成本构成预测；成本走势管控；成本偏差处理；成本目标考核

Key words： cost position prediction；cost trend control；cost deviation treatment；cost objective assesent

中图分类号：TU71 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）27-0067-03

0 引言

一个施工企业,要想在激烈的建筑市场竞争中,获取更好的利润,以求得企业的生存与发展,必须学会对施工项目进行严格的成本控制方法.制定科学的项目成本控制的办法,为施工项目提供成本控制的理论依据,是达到控制项目成本获取项目利润的关键.运用项目经济成本控制科学方法,对提高项目的经济效益,有很大的促进作用,甚至可以起到使项目扭亏增盈的效果.

项目成本的控制方法的核心就是：对项目成本构成进行预测,对项目成本走势进行管控,对项目成本偏差进行分析处理,达到成本控制的预想目的.

1.项目成本预测

1.1 成本预测背景资料 在激烈的市场竞争中施工企业使尽浑身解数,费尽千辛万苦好不容易拿到了项目中标书,通过报价拚比,中标合同价格往往都比较低,项目的利润已所剩无几.在这样的背景情况下,如果认为项目到手,万事大吉,而不去加强项目成本管理,必然会发生项目亏损,甚至出现做一个项目亏一个项目的局面,企业流落到难以为继的境地而导致企业倒闭破产.施工企业出于对背景形势的这种认识,必须采取项目成本管控、效益评价办法,保证企业稳固的立足于赖以生存的基础之上.要搞好项目成本管控和经济效益评价,前提条件是要对项目成本构成进行预测,在成本预测的基础上确定项目成本的管控措施,成本考核指标；确定项目经济效益的评价标准.

1.2 成本预测类别 成本预测分为成本初期预测和成本走势预测.

1.2.1 所谓成本初期预测就是在项目准备施工阶段,对构成项目的成本进行分析,找出项目成本的结构组成、不变成本因素、可变成本因素.对不变成本因素作冻结处理；对可变成本因素,最大限度的找出控制可变成本因素的措施方法,制定出成本目标.

1.2.2 所谓成本走势预测（又称为成本趋势预测或中期预测）,就是在项目实施过程中,要求对项目成本可变因素的管控应否符合预先制定的措施方法,运用数理分析理论,对工程的进展情况和后续工程的施工成本进行预测判断,不断在施工进度过程中调整成本控制方法,使项目成本走势沿正确方向走近项目成本目标.

1.3 预测工作重点 在成本预测工作中,应把中期成本预测作为工作重点,这是因为当通过成本初期预测制定了项目成本目标以后,这项工作就基本结束,目标成本已成为一个静止状态,怎样达到这个目标才是最根本的.不断在执行目标计划中进行资料收集——分析调整——处理,所以要把预测工作的重点放在成本运行走势预测上.

1.4 成本走势预测方法 挣值法是成本走势预测的一种常用基本方法.挣值法又称费用偏差分析法,是测量项目施工成本和项目进度情况的一种方法.此法将计划中列入的工作同实际已完成的工作进行比较,确定项目在成本支出和时间进度方面是否完全符合原定计划要求.挣值法是检测施工项目成本和进度的一种行之有效的科学方法,挣值法的原理,就是将初期成本预测所制定的计划要求与工程施工进度实际情况进行比较,保证项目在成本支出进度和工期进度上,完全符合初期预测的计划要求.

1.5 挣值法计算参数 采用挣值法进行成本趋势预测（即中期预测）有三个必不可少的计算的参数.

1.5.1 参数一：计划工作的计划成本（BCWS）.它是在成本初预测阶段确定的.计划成本是工期时间的函数,随工期进度增加,在项目完成时BCWS达到最大值,即成本目标.计划成本随工期时间而变化的关系曲线是一条S形曲线.各种文献中均把它称为S曲线,在项目投标时,称为施工管理曲线,它是一条累计计划成本与工期的关系曲线.

1.5.2 已完工作的实际成本（ACWP）.所谓ACWP就是在某规定的时间内完成的工程量所实际支出的成本之和（直接费+间接费）.ACWP也是项目进度时间的确函数,随工期增加而增大.注意这里所谓的实际成本,不能理解为实际工作量,它是实际累计成本与工期的关系曲线.

1.5.3 已完工作计划成本（BCWP）.所谓BCWP是指在某一期间完成的工程量所对应的经过批准的成本计划（包括应分摊到该部分工程量中的管理费）.简单些说,就是按照初期成本预测的规定计算出来的所对应的实际已完工程的成本之和.它是已完工作相对于累计计划成本与工期的关系曲线.

1.6 挣值法关系曲线 将上述三条曲线统一绘制在投资与工期的笛卡尔坐标上,称为挣值法关系曲线,如图1.

2.项目成本管控与纠偏

2.1 挣值法关系曲线的应用 图1中BCWS曲线为S曲线,即工程在开工前根据计划进度对应的工程投资绘制而成的工程管理曲线；图中ACWP曲线为已完工作实际成本曲线,根据工程实际进度所完成的实际货币工作量绘制；BCWP曲线为已完工作计划成本曲线.根据工程实际进度所对应完成的计划货币工作量绘制.设t为工程已进展到某一时刻,很明显,从图中以看出：AC两点所对应的纵坐标值即为成本超支；BD两点所对应的横坐标值即为工期拖延.由此可知ACWP曲线总是在工程管理曲线（即S曲线）下边运行时,成本节约；BCWP曲线总是在工程管理曲线左边运行时,工期提前. 2.2 挣值法计算成本纠偏

2.2.1 成本偏差计算 成本偏差等于BCWP-ACWP

当上式计算结果>0时,项目成本节约；反之,成本超支.

2.2.2 进度偏差计算 进度偏差等于BCWP-BCWS

当上式计算结果>0时,表示进度提前；反之,工期滞后,工期滞后的直接后果是施工成本增加,导致项目成本超支.

2.2.3 纠偏处理 当以上计算结果出现“-”值时,即表示施工实际支出已经超过计划成本,项目已经发生亏损；实际工期已经滞后于计划工期,由于工期的拖长也将带来项目亏损.应该对以上两方面因素进行分析,找到成本超支和工期拖延的原因,采取相应措施,进行纠偏处理,使施工进程沿着计划路线发展,达到预期的成本管控目标.

3.项目成本考核

3.1 项目成本考核指标 项目成本管控是降低项目成本支出的最有效手段,是对项目经营者（项目经理部）资绩考核的重要指标.由于当前公路建设项目合同价格的利益空间比较小,单纯用利润的多少考核经营者是不公正的,是错误的,这容易挫伤项目经理部的工作积极性.单纯用一个项目赚了多少线来衡量项目经理的工作业绩并以此对项目经理进行经济奖罚,结果是公司的收益越来越少,被罚的项目经理越来越多,甚至出现没有人愿意出任项目经理的局面.只有改利润考核为成本考核,为项目经理松绑,施工项目的局面才会活跃起来,公司的效益才会得到提高.

3.2 成本考核的阶段类型划分 项目成本考核应与项目成本走势中期预测相结合.对项目实行成本考核不要单纯的理解为工程完工后一次性的算总帐,要划分阶段类型.我们在实际工作中,把成本考核划分为月考核、中期考核、完工考核三种阶段类型.每月进行一次小考核,工程进展超过一半以后进行一次较为全面的中期考核,工程完工以后进行系统全面的考核.

3.3 成本考核的内容 施工项目的内容应该包括“责任成本”和“投资成本”两个方面.从理论上讲,责任成本完成得扎实,投资成本会落实得更好,但是影响投资成本的因素很多,而且具有一定的偶然性.为鼓励管理人员的积极性,对他们企业作出“责任”和“金钱”两个方面的评价是恰当的.

4.项目成本考核的实施

4.1 施工项目的成本考核 采用100分制办法打分进行,将考核指标进一步具体细化,制定打分标准,满分为100分.

4.2 投资成本考核与相关指标相结合 具体作法是成本指标是依据,相关指标考核是奖罚的条件.其相关指标有：施工进度、工程质量、施工安全、环保与文明管理、现场标准化等.改单纯的利润考核为定量指标考核,用量化指标确定项目的奖与罚,奖多少、罚多少.

4.3 强调中间考核 月底考核、季度考核、阶段考核与完工考核相结合,不搞一次算总账,只有强调中间考核,才能反映出项目管理的真实情况,便于总结经验,吸取教训,提高总体水平.

4.4 对项目经理的考核 我们在执行中对项目经理主要考核以下六个方面：①对责任目标的完成情况；②项目经理是否认真组织经部内部的成本核算,对公司的管理方针及指导方案是否认真执行；③项目经理部的制度是否健全并正常运行；④是否对下层人员经常进行成本效益教育、提醒、督促并检查；⑤经理部账表是否齐全、正确、规范、完整；⑥项目经理部盈亏情况,有否虚假.

4.5 对项目经理部各部门人员的考核 项目经理部各部门主要人员也是考核的对象.主要从以下五个方面进行考核：①是否认真执行部门的岗位责任职责,有无怠工失职行为；②是否服从项目部管理,是否有团队协作精神；③本部门成本目标控制情况、完成情况和实际效果；④科学精神、责任心、事业心表现；⑤有合理化建议,有突出贡献者加分.

4.6 奖与罚 施工项目的成本考核分月考核、阶段考核、完工考核三种.奖罚要在三种考核后及时兑现,不能只考核不奖罚或者只奖不罚或者只罚不奖都是不对的.确定奖罚标准时要做到从实际出发,既考虑职工的切身利益又要考虑项目的承受能力.它的总原则是：要让职工有利可图,定了的东西雷打不动.

5.项目成本管控的意义

项目成本管控具有极其重要的意义,从某种意义上说它是用经济手段管理建筑市场的一种科学方法,是用科学手段管理建筑市场的一种科学方法,是用经济科学规律理论管理市场经济.在目前我国建筑市场逐步与国际正常机制实行接轨的情况下,工程建设实行了业主负责制,施工管理实行了社会监理制,工程施工实行了项目法人制.在这样的市场运行机制情况下,实行项目成本管控不仅是可行的,而且是完全必要的,它的重要意义就在于：①符合用市场经济规律理论管理经济建设的现代化科学模式,有利于提高国民经济建设效益；②有利于提高工程质量,提高投资效果和加快工程进度；③有利于提高施工企业的管理水平,提高施工企业的经济收益,是企业生存和发展的必由之路.

6.结束语

笔者根据有关的经历和经验,对施工项目成本预测,项目成本管控,项目成本纠偏,项目成本考核,进行了一些粗浅地分析,提出了一些个人的看法.由于本人理论水平和认识能力有限,文章中肯定有一些谬误之处或是个人管见,望同仁们指正,本人不胜感谢.