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讲课提纲
第十八章 财务报表分析
一,财务报表分析的意义
(一)意义
有助于报表使用者合理地进行投资决策
有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩.
有助于报表使用者评价和预测未来的流量
(二)资料
财务报表,报表注释及财务情况说明书等
注册会计师的审计报告
其他有关资料
二,财务报表分析方法
(一)趋势分析法
横向比较法
纵向比较法
(二)比率分析法
1. 构成比率分析
2. 相关比率分析
3. 效率比率分析
(三)因素替代法
1. 确定影响某经济指标的各个因素,
确定各个因素同该经济指标的关系,
按一定顺序将各个因素逐个替代,分析各个因素对该指标变动的影响程度.
三,短期偿债能力分析
流动比率
流动比率等于流动资产/流动负债
速动比率(酸性测试比率)
速动比率等于速动资产/流动负债
比率
比率等于类资产/流动负债
四,长期偿债能力分析
资产负债率
资产负债率等于(负债总额÷资产总额)×100%
负债与所有者权益比率
负债与所有者权益比率等于(负债总额÷所有者权益总额)×100%
负债与有形净资产比率
负债与有形净资产比率等于负债总额/有形净资产×100%
利息保障倍数(已获利息倍数)
利息保障倍数等于税息前利润÷利息费用
五,营运能力分析
总资产周转率
总资产周转率等于销售收入净额/资产平均占用额
资产平均占用额等于(期初余额+期末余额)/2
固定资产周转率
固定资产周转率等于销售收入净额/固定资产平均净值
应收款项周转率
应收款项周转率(次数)等于赊销收入净额÷应收款项平均余额
存货周转率
存货周转率(次数)等于销货成本/存货平均余额
六,盈利能力分析
销售毛利率
销售毛利率等于销售毛利/销售收入净额×100%
(二)销售利润率
销售利润率等于利润/销售收入净额×100%
(三)总资产收益率
总资产收益率等于息税前利润/资产平均余额等于(利润总额+利息费用)/资产平均余额
总资产净利率等于净利润÷资产平均余额
(四)净资产收益率
净资产收益率等于净利润/净资产平均余额×100%
七,综合分析
(一)杜邦财务分析模型
(二)杜邦模型中的主要指标及相互关系分析
八,流量的分析
(一)流量分析的意义和作用
(二)流量的一般分析
(三)流量的比率分析
1.经营活动流量对流动负债的比率
经营活动净流量
流动负债
2.经营活动流量对债务总额的比率
经营活动流量
债务总额
3.经营活动流量对净利润的比率
经营活动净流量
净利润
4.经营活动流量对股利的比率
经营活动净流量
股利
5.税前经营活动流量对利息费用的比率
经营活动净流量+付现所得税+付现利息费用
当期付现的利息费用