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摘 要 ：金融创新是金融市场不断发展的前进动力,其通过对金融体制、信息以及工具的改革和创新,改变了传统的金融功能,获取现行金融功能无法取得的利润.我国商业银行在发展的过程中,金融创新所取得的效果有目共睹,其是目前金融市场改革的重要形式.文章主要阐述了我国商业银行现行会计制度的不足,并分析了金融创新对我国现行商业银行会计制度的影响.
关 键 词 ：金融创新；商业银行会计制度；影响
现阶段,我国经济发展取得了不错的成果,同时金融创新已成为金融行业改革的主要手段.金融创新为商业银行的发展提供源动力,商业银行的体制、规模等也在不断的改革和创新.其中,商业银行的会计体系也随着金融市场的环境变化而进入了全新的时代,改革现行的财务核算制度和模式,采取相应的措施应对当前金融创新对我国商业银行会计的影响,是目前商业银行会计工作急需解决的问题.
一、商业银行金融创新特点分析
商业银行金融创新的特点决定了其对会计制度的影响,因此为了明确其对会计制度的影响,我们将其特点分析如下：
(一)商业银行金融创新具有自主性和适应性的特点
金融创新属于商业银行的一种自发行为,是现代商业银行实现可持续发展的必然策略.金融创新要在满足相关法律的基础上进行,这样才能促进其发展.
(二)商业银行金融创新具有连续性的特点
金融创新是商业银行发展的必然手段,因此近年来,商业银行不断的实现创新.创新速度加快,创新产品增多,这对其规范性都具有较高的要求.一旦商业银行相关创新制度不完善,就会出现制约其发展等问题.但实际上,很多商业银行过分追求创新,创新产品虽然较多,但在制度上和核算方式上却缺乏创新能力.人才的缺乏和流失使得会计核算方式单一,甚至存在会计虚假信息问题.
（三）商业银行金融创新以市场发展为导向：商业银行在金融创新过程中始终坚持以客户为中心,以市场发展为导向的模式.实践证明,这种模式有助于降低商业银行创新风险,这也是发达国家逐渐实现这一模式的重要原因.
(四)商业银行金融创新以技术为基础
金融创新技术是其创新的基础,也是目前商业银行金融创新存在问题的主要表现.银行在创新过程中必须逐渐提高技术,高科技的创新产品是未来商业银行创新和发展的趋势.尤其是随着计算机技术的发展,银行在各个方面已经与技术接轨,但这也决定了存在一定的风险.银行业务过分依赖科技技术,使一些商业银行的会计核算等基本能力下降.手机银行、网上银行是这一技术下衍生的产品,对于商业银行来说,其创新既要抓住这些机会,又要保证其制度能够适应科技的发展.目前,商业银行业的科技投入不断的增加,世界各地的商业银行开始承认科技创新的重要性,并且在银行发展中不断的实现科技创新.这意味着未来银行发展具有更广阔的空间,同时也伴随着相应的风险.
二、我国商业银行现行会计制度的不足
改革开放以来,我国经济发展态势良好,商业银行的发展也取得了不错的效果.随着金融制度的深入改革,商业银行的会计制度也不断得到完善,其对商业银行的稳健发展起到了关键性的作用.现阶段,我国商业银行的会计制度仍有许多不足之处,缺乏规范的账务处理和信息交流、缺乏会计核算方式的创新、缺乏灵活的会计制度、缺乏风险和内部控制机制等阻碍了商业银行的进一步发展.
(一)缺乏规范的账务处理和信息交流
目前,我国商业银行的发展制约因素主要为缺乏规范的银行账务处理制度,严重影响了商业银行的操作效率.主要表现为商业银行的会计制度操作不规范、细致程度不足,银行账务处理存在随意性.商业银行业务处理时操作缺乏规范性,会计人员对现行会计制度理解不足,具体工作时往往与会计制度出现差异,主观因素对业务操作影响较大.这些因素都容易增加会计人员业务操作的随意性,不利于商业银行内部会计信息的真实可比性.商业银行账务处理没有细致的制度规范,不利于商业银行长远的发展和形象提升.新会计制度颁布以来,要求会计人员在账务核算处理时,务必计量公允价值.而计量公允价值需要大量的信息交流才能实现准确的决策,现行会计制度信息交流缺乏情况严重.
(二)缺乏会计核算方式的创新
电子信息技术的广泛应用为商业银行的核算提供了全新的方式.商业银行传统的会计核算工作,主要是以通过会计人员手工核算为主,而对于先进科技的利用相对较少.会计人员自身的素质也阻碍了电子信息技术的大范围使用,员工对新型会计操作方式的认可度较低.因此,原有的商业银行会计制度,基本都是按照手工会计核算制定的,以不再适应当今社会的发展和金融改革的完成.会计电算化的出现解决了这一难题,彻底弥补了传统的会计核算方式的不足,是会计核算方式的重大创新和突破.现行的会计制度对电子信息技术的应用缺乏科学的规范,容易造成会计人员的操作不当,致使会计资料更加复杂,不利于基础数据的操作标准化和会计工作效率的提高.
(三)缺乏灵活的会计制度
目前,我国商业银行的会计制度以无法满足金融行业的发展,其灵活程度较差,不利于商业银行会计处理的发展.金融市场会随着经济的发展不断变化,其独特性决定了商业银行会计制度必须紧随市场的变化做出相应的改革.现行的商业银行制度的构成比较笼统,并没有完全体现商业银行的独特性.新会计制度的实施对传统商业银行的会计制度冲击较大,公允价值的引入对会计人员提出了更高的要求,职业判断的增加为商业银行会计人员的工作带来了全新的考验.新会计准则强化了管理层选择会计政策的权利,但却没有实现商业银行制度的灵活和自由.
(四)缺乏风险和内部控制机制
我国现行的商业银行会计制度无法满足金融业发展的稳健性要求.制定会计制度时没有得到相应的支撑,在实际业务的操作过程中没有有效的体现会计制度的在稳健性原则,执行力度不够.商业银行会计核算中并不能完全体现贷款风险的分类,办理贷款业务时并没有围绕贷款的质量和风险度进行操作.目前,商业银行会计内部控制程度不高,缺乏相应的结构设置来制衡会计内部控制.同时,商业银行内部会计体系仍不健全,结构设置不合理,没有严格的规范制度核对会计账目.这些机制的缺失严重影响了商业银行的稳健发展. 三、金融创新对商业银行现行的会计制度影响分析
金融创新是金融市场发展的前进动力,其可以改变传统的金融功能,获取现行金融功能无法取得的利润.我国商业银行在发展的过程中,金融创新所取得的效果有目共睹,其是金融市场改革的重要形式.由商业银行现行会计制度存在的问题对行业银行的发展影响巨大,为了提高商业银行的竞争力,金融创新势在必行,其对商业银行的会计制度影响深远.
(一)刺激新型会计原则的制定
传统的会计原则是报告已经发生的会计业务,具体操作过程中主要体现历史成本原则.而金融创新提出了全新的金融工具,对商业银行金融制度的制定提出了更高的要求.全新的金融工具主要体现预测和报告尚未实际发生的经济业务,完全有别于以往的会计原则内容.基于此,商业银行想要更好的适应经济市场的发展,就必须对传统的会计原则进行改革,制定能够适应金融行业发展的新型会计原则,才能更好的在市场竞争中取得优势,获取更多的经济利益.商业银行内部应不断鼓励自主创新机制,尊重员工的创新精神,促进商业银行会计的成长合理性,发挥商业银行在金融创新过程中的主体作用.
(二)刺激商业银行会计制度的完善
全新的金融工具的出现对传统的商业银行的确认、计量等工作提出了新的要求,新金融工具发展速度快,涉及的种类以及科目也比传统的金融工具要多.而不同种类的金融工具在性质以及构成上均有所不同,所涉及的金额和风险也都存在差别.现行的会计制度构成缺乏对使用金融衍生工具的规定,导致新型的金融工具在实际的业务操作过程不能充分被利用,不利于商业银行整体工作效率的提升,阻碍了商业银行的创新,削弱了商业银行的市场竞争力,满足不了市场经济的发展需求.只有更好的运用新型金融工具,才能使商业银行在激烈的市场竞争中保持优势,提升在市场经济浪潮中的竞争力和影响力.因此,商业银行必须对会计制度进行相应的改革和完善,充分利用新型金融工具,才能保证商业银行持久的优势和发展.
(三)刺激会计计价基础的丰富
传统的会计基础是以历史成本为依据的.在具体的执行过程中,会计要素的计量都是通过历史成本进行的.传统的会计计价主要以客观形成为基础,针对的也是已经实际形成的业务,进行会计信息的确认和计量,这种核对模式比较精确,其结果具有唯一性,不可改变.金融创新衍生的新型金融工具应用后,改变了以往的历史成本计价基础.新型金融工具彻底摒弃了以往的历史成本计价基础,主要通过经验性数据以及预测,其结果不确定影响因素较多,确定性较差.商业银行应该对会计计价基础进行丰富,培养会计人员获取经验性数据和知识的能力,同时强化其预测的准确性,提升新型会计计价基础的准确性.
四、总结
改革开放以后,我国经济发展迅速,各种类型的银行都得到充分的发展空间.商业银行由于自身的特点发展势态良好,但我们必须清晰的认识到,我国商业银行的会计制度仍有许多不足之处,阻碍了商业银行的进一步发展.随着金融制度的改革,商业银行的会计制度也不断得到完善,对商业银行的稳健发展起到了关键性的作用.金融创新为我国商业银行的改革提供了契机,促进了商业银行会计制度的深化改革,规范了传统的会计制度,使现行会计制度更加科学合理.同时,金融创新可以同步商业银行会计制度与商业银行的发展速度,保证了商业银行经济因素的稳健运营,商业银行应积极应对金融创新对会计制度的影响,确保了商业银行的快速、长久发展.（作者单位：江西财经职业学院）