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近年来,我国资产评估行业得到了长足发展,执业机构和从业人员队伍明显壮大.但是,多数评估机构仍属于注册资产评估师人数在10人以下、从业人员总数在20人以下的小型评估机构.在这些评估机构中,助理人员承担了大量的资产评估基础工作,其业务能力和工作水平在很大程度上会影响评估机构的整体业务质量.
笔者参加了2010年及2011年资产评估行业执业质量检查工作,根据对小型评估机构检查发现的问题分析,并与被检查机构的负责人、执业评估师进行讨论,认为助理人员在以下几个方面容易出现问题：
1.部分助理人员不明白评估对象和评估范围的区别,或者将评估对象和评估范围混为一谈.
2.部分助理人员不理解评估计划的意义,认为评估计划就是为应付业务质量检查而编制的,因此忽视对评估计划中的评估目的、价值类型等必要事项的了解,满足于埋头干活,不问所以然.
3.部分助理人员不善于审阅委托方、相关当事方所申报的资产明细表,对于资产明细表中必要内容填列不完整、不规范、资产明细表没有盖章等缺陷视而不见,导致资产评估基础数据存在缺陷.
4.部分助理人员参加现场勘查时,对核实评估对象的存在性和完整性重视不够或者不掌握必要知识,没有对评估对象的存在性和完整性进行核实,或进行了核实却没有进行文字记录、没有签字,导致评估对象的存在性和完整性核实底稿存在缺陷.
5.多数助理人员知道要对主要资产的相关技术资料进行核查、对主要资产的现状进行现场勘查,但部分助理人员在记录相关技术资料核查结果、主要资产现场勘查结果方面存在随意性,导致资料核查和现场勘查记录不够清晰完整,甚至过于简单粗略,或者只有现场照片而没有任何关于照片内容的记录说明.
6.多数助理人员在现场调查受到客观限制时,不懂得采取其他适当方法对有关资产的数量和质量进行确认,往往一带而过或含糊其辞.
7.收集和查验资产评估的权属证明文件一般是助理人员的工作,但是少数助理人员不了解常见权属证明文件的必要知识,满足于委托方提供的权属证明文件或其他证明文件复印件.对于存在产权瑕疵的资产,不知晓应当取得委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺,导致权属证明文件存在瑕疵或缺失.
8.采用市场法和收益法进行评估的项目,市场调查及数据分析、历史数据和预测数据的工作一般由执业评估师完成,而采用成本法进行评估的项目,询价工作一般由助理人员完成.少数助理人员不掌握询价技巧、不注意记录询价过程和询价结果,导致出现询价失败、询价信息不充分、询价结果不可靠、询价结果时效性差等影响评定估算的情况,而不注重进行询价记录,又导致资产评估底稿残缺,影响评估底稿的规范完整.
9.少数助理人员习惯于索取房屋、车辆的权属证明文件等常规资料,忽视索取与评估结论有关的其他必要资料,如法定定期检测设备的定期检测报告、压力容器的安全检验报告以及涉及土地、房地产、矿产资源等资产的专项评估报告等,影响执业评估师的评定估算工作.
10.评估工作底稿归档是助理人员的一项常规工作,部分助理人员不了解归档的必要知识,没有全面检查归档工作底稿内容是否完整,没有对归档工作底稿进行分类整理,没有索引编号和顺序编号,满足于装订齐整,导致评估工作底稿貌似完整,实际存在缺陷,影响以后的查阅、使用.
上述问题,并不是在任何一家小型评估机构都存在,但是几乎小型评估机构或多或少都存在,反映出小型评估机构的助理人员确实存在基础知识欠缺的现实.
据了解,大中型资产评估机构也有相当数量的助理人员,也承担大量的资产评估基础工作,这些资产评估机构为保证资产评估工作底稿的规范性、一致性,基本上每年都会对助理人员进行内部业务培训,或者不定期对助理人员进行内部业务轮训.助理人员经过连续的培训、实践、再培训、再实践,从业能力就会有明显提高,其编制的资产评估工作底稿基本能够达到《资产评估准则――工作底稿》及其讲解的要求,为注册资产评估师进一步开展评定估算工作、编制较高质量的资产评估报告书打下良好基础.
而小型评估机构由于人员数量少,平时忙于处理资产评估业务,除注册资产评估师参加每年一次的集中业务培训外,一般无暇顾及助理人员的业务培训.或者由于缺乏师资、缺乏合适的培训材料,即使有意对助理人员进行业务培训,也难以付诸实施.助理人员基本上依靠注册资产评估师的零星指导和自主学习来提高业务能力.
笔者认为：虽然已经颁布的资产评估基本准则、程序性具体准则、实体性具体准则以及评估指南、指导意见均是针对注册资产评估师做出的,上述问题对应的业务,大多数也是应当由注册资产评估师执行的.但是不应忽视助理人员在实际评估工作中承担了大量工作的现实.尤其是小型评估机构,助理人员在实际评估工作中甚至承担了主要工作.因此,有必要对小型评估机构助理人员的业务培训工作进行探讨,以促进小型评估机构规范资产评估工作底稿,提高执业质量,为机构进一步做优做强做大打好基础.
鉴于小评估机构缺乏师资以及合适的培训材料,建议中评协进一步重视对助理人员的培训,投入一定的精力,组织人员编制适合助理人员学习的培训材料、举办助理人员师资培训班,为地方协会开展助理人员培训工作提供培训教材和师资力量.省级协会也应加强助理人员培训工作研讨,在做好注册资产评估师专业培训的基础上,采取分片、分批的方式,对小型机构的助理人员开展业务培训.相信经过一轮乃至数轮的培训后,助理人员的业务能力有望得到大幅度提高,真正成为执业评估师的得力助手,成为资产评估行业的一支生力军.
（作者单位：河北康龙德维信资产评估有限公司河北省注册资产评估师协会）