全面预算管理在铁路公司财务管理中应用

该文是信息管理专业预算管理论文范文，主要论述了关于预算管理相关在职研究生毕业论文,与全面预算管理在铁路公司财务管理中应用相关论文范文素材，适合预算管理及公司财务管理及铁路方面的的大学硕士和本科毕业论文以及预算管理相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

摘 要 ：全面预算管理实施对于铁路公司而言意义重大,目前已经被广泛的采用,实践中可以从强化组织协调、强化预算编制与实施、强化监督与考核等方面促进全面预算管理的应用.

关 键 词 ：铁路公司；财务管理；全面预算管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

当前,我国铁路行业发展迅速,2013年上半年,铁路行业固定资产投资达到2159.31亿元,同比增长21.5%,但在快速发展的同时,铁路公司出现债务负担过重、盈利能力不佳等问题,需要采取包括全面预算管理等在内的管理措施,以提升铁路企业的管理水平.

一、铁路公司财务管理中应用全面预算管理的必要性

铁路公司应用全面预算管理即从全方位的视角出发推进预算实施,从全过程管理的实践出发推进预算应用,从全员参与的管理模式出发调动职工参与预算管理,这种全方位、全过程、全员参与的预算管理体系对于铁路公司适应改革需要,提升公司总体竞争力具有重要的价值.

1.有利于规范公司财务行为

预算一旦通过公司审议开始执行,就能够形成强有力的约束,可以用于指导公司的各项经济活动,如按照预算某铁路公司的行政部门的管理费用必须控制在100万以下,则各种纳入管理费用的总支出就不能超过这一数额,否则不能予以核报,这就有效的规范了公司的财务行为.

2.有助于提高会计信息质量

全面预算管理不仅通过事前预算规范了经济活动,而且预算执行中的监督、会计年度末期预算考核都可以有效的获取各项经济活动的财务信息,这就使得铁路公司的会计信息质量大为提升.特别是,当前国家大力推动财务公开制度,铁路公司作为国有资金投资的重点领域,必然也要积极推行财务公开制度,而全面预算管理则可以为这种财务公开提供更为健全的财务信息,也更便于公众接受和理解铁路公司的行为.

3.有利于控制铁路公司财务风险

当前,我国铁路公司的财务风险较大,2013年第一季度,中国铁路总公司负债规模达到28394亿元,税后利润为亏损则达到65亿元,2013年上半年,大秦铁路的负债同样达到了279亿元,除负债外,铁路公司还有巨额的融资需求,如大秦铁路2012年发行第一期公司债券规模达到50亿元,而中国铁路总公司的债券规模则更大,表明铁路公司的债务风险和再融资风险较大,必须推行全面预算管理等现代管理方法,提升企业管理水平.

二、铁路公司财务管理应用全面预算管理的基本现状

总体来看,我国铁路公司推进全面预算管理起步较晚、力度不大,但目前已经被广泛的采用.如大秦铁路2008年度报告就明确表明,公司已经将全面预算管理应用于经营的全过程,并取得了较好的成绩.

1.铁路公司财务管理应用全面预算管理的基本政策

铁路公司推行全面预算管理具有政策支持体系,针对所属的铁路公司,《企业财务预算管理暂行办法》、《国务院国有资产监督管理委员会关于进一步深化企业全面预算管理工作的通知》（国资发评价[2011]第167号）对其执行全面预算管理提出了要求,这些政策的实施,使得铁路公司执行全面预算管理有了依据.

2.铁路公司财务管理中应用全面预算管理的基本实践

从实践来看,铁路公司财务预算管理已经被广泛的采用,如国务院国资委要求央企按照会计年度报送预算报表,这就包括央企中的铁路公司,部分铁路公司更是根据自身的业务实践,构建了较为完善的全面预算管理体系,如中国铁路工程总公司构建了“组织层级+业态特点+预算流程+从业务到财务”的全面预算管理体系,再如中国中铁制定了《中国中铁全面预算管理手册》,明确了“分层级、分业态、全流程”的特色全面预算管理体系.

3.铁路公司财务管理应用全面预算管理存在的问题

虽然大量的铁路公司采纳了全面预算管理,但实践中预算编制不科学、预算执行不到位、预算调整与考核不严格等现象依然存在.以审计署公布的《部门单位2012年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果》为例,审计发现2012年原铁道部本级及其所属单位预算执行中不符合财经纪律的资金达到154922.4万元,占2012年度财政拨款支出总额的比重达到3.89%.

三、促进全面预算管理在铁路公司财务管理中应用的思考

铁路公司要真正全面贯彻落实全面预算管理制度,可以从强化组织协调、强化预算编制与实施、强化监督与考核等方面着手.

1.强化全面预算管理组织

首先,铁路公司要成立专门的机构负责全面预算管理事宜,铁路公司可以以财务部为依托,成立预算委员会或者领导小组,负责相关事宜.其次,铁路公司要明确全面预算管理实施的一般流程,包括预算编制、预算调整的一般流程等,用于指导、规范预算行为.再次,铁路公司要完善全面预算管理配套体系,如构建完善的全员参与预算管理制度等.

2.强化预算管理编制与实施

首先,要规范预算编制,铁路公司在财务部门在编制预算书之前,要对公司历年财务预算情况进行分析,并根据公司下一年度发展战略、发展重点确定下一会计年度的预算总额,在此基础上,组织各业务部门编写预算书,在汇总后根据总预算对部门预算进行调整,并将调整后的预算书反馈给各部门,讨论后提交公司审核.其次,要规范预算实施,在预算审核通过后,财务部门要将预算书下达给各部门,各部门要严格按照预算的内容、预算的金额规范经济活动,避免违规使用资金.

3.强化全面预算管理监督考核

首先,要强化全面预算管理的监督,铁路公司要动态的对各部门预算执行情况进行监督,包括预算支出的范围、支出的金额是否符合预算书的规定等,如果超过预算标准则要坚决的予以制止.其次,要强化全面预算管理的考核与应用,财务部门在会计年度末期要对预算执行情况进行评价,对各种超预算、形成预算节约的原因进行分析,并形成完善的分析报告以供单位决策层参考.