电力企业基建期财务管理常见问题

本文是一篇项目论文范文,关于项目相关专科毕业论文开题报告,关于电力企业基建期财务管理常见问题相关毕业论文格式范文。适合项目及基建及企业方面的的大学硕士和本科毕业论文以及项目相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

摘 要 ：在目前电力项目建设中,绝大部分采取建管结合方式,即建设期业主方和投产后运营方为同一电力企业.为有效规避项目建设期财务风险,实现基建与运营期财务管理的有效对接,有必要对基建财务管理开展专项研究,避免因会计核算或监督不严导致投资失效.

关 键 词 ：电力企业 基本建设 财务管理

近几年,随着国民经济的快速发展,国内主要发电集团扩张势头迅猛,五大发电集团以及神华、华润等多家综合性能源集团,纷纷在国内外市场抢占优质资源、开工上马新能源项目.如何适应发电企业做大做强的发展需求,履行财务监督职责,确保投资风险降到最低,成为近几年电力行业财务人员素质提升的一项突出要求.在对多个水电及火电项目基建期财务管理经验总结的基础上,笔者发现部分企业在基建财务管理上存在以下几个容易忽视的方面,极易导致成本管理失控、经营失败,直接影响企业未来生存：

一、企业在基建财务管理上存在的不足

(一)部分项目开工不合法、不合规

电力项目开工必须依据项目类型、等级获得相应层级政府主管部门审核批准,至少要获得前期“路条”,才能开工建设,国内银行放贷也基本以项目获得核准或“路条”为前提.在前几年发电集团跑马圈地、争抢资源的大环境下,仓促上马、盲目开工现象屡见不鲜：部分企业对国家控制固定资产投资计划认识不足,没有按照相关要求认真开展项目前期准备,没有履行必要的报批程序；部分企业对项目实行“边设计、边勘探、边施工”的三边政策,最后造成超计划、超面积、超概算的三超工程；部分企业甚至在没有落实银行贷款等外部资金来源的情况下,仅靠内部拆借资金就仓促上马违规项目,形成事实上的短贷长投和资金挪用,一旦国家调整金融政策,紧缩银根,极易造成企业资金链断裂.缺少合法、合规程序支持的盲目扩张,对部分地区、企业已经造成严重后果,甚至直接拖累、拖垮一个原本盈利的企业.

(二)会计核算不规范

部分企业在设置基建期会计科目时,直接按工程项目在“在建工程”科目下设置二级账户,而没有按会计制度要求按分项或分部工程设置明细账,导致支出过程不清晰；部分企业随意设置和使用二级科目,本应在“待摊基建支出”中反映的费用却列入了“建筑工程”或“安装工程”,导致资产成本不实,项目管理费用监管失效,工程超概情况普遍存在；部分企业财务附件不规范,以“白条”作为财务支付依据,以内部收据代替经营性,甚至没有任何计算依据、未经审批就直接支付工程款.

(三)建设期财务人员变动频繁,前后期业务无法有效衔接

电力项目建设周期较长,特别是水电项目,涉及移民、复建等多个阶段,建设周期往往长达数年之久.发电企业财务人员一般实行委派制和轮岗制,部分开始实行财务集中管理的企业,财务人员在总部和基层单位间轮换,流动性加大,导致部分基建项目财务一年一换,甚至数月一换,频繁的人员调整给基建财务管理造成了一定负面影响：一是前后期会计由于理解角度不同,造成核算口径不一致,成本归集与概算、准则发生偏差；二是工作效率降低,特别在项目施工关键期,如果财务人员无法及时熟悉情况,可能严重拖累施工进度；三是前期情况不明,导致后接手的财务人员在办理项目竣工决算时,不知道如何进行组织和实施.

(四)资金管理风险较大

一个电源建设项目,涉及投资动则上百万,多则数百亿,如此大额资金的进进出出,如果没有一个强有力、制度化的监管体系,极易造成失控风险.在以往案例当中曾有过沉痛的教训：某发电集团南方某省火电项目建设过程中,一名出纳采取虚开账户、盗用网银支付密钥等手段,侵占挪用企业资金数千万元,而该项目财务负责人玩忽职守,长期没有对银行对账单据进行复核,导致如此大金额的资金缺口竟然在长达两年的时间内未被发现.部分企业工程建设大量使用结算,违规拆借资金、不合理举债,甚至搞资金体外循环,个别企业在贷款行超需求开设多个贷款账户,造成资金沉淀的同时也加大了失控风险.

(五)往来账清理不及时

一个电源项目建设涉及施工、供货企业成百上千家,在合同履行过程中,经常会根据合同条款发生往来款项,对于不同性质的往来款,业主方需采取不同方式进行判断与管理.其中对于债权性质的往来款,必须及时清理,否则容易给企业造成损失：一是款项支付后,合同签订方没有履行合同职责,甚至由于种种原因丧失履职资格,造成坏账损失；二是预付款支付没有建立台账,在合同执行完毕办理决算时,没有及时扣除预付款,造成重复支付或多付.

(六)存在担保失真风险

在合同尤其是设备供应合同中,由于设备制造商前期需投入大量资金购置原材料,因此往往要求业主方在合同签订一定期限内支付一定比例预付款（一般不超过10%）,而业主方为防范资金风险,一般也要求设备方提供等额的银行保函作为对预付款或履约的担保.根据银行规定,开具保函需按担保金额、担保期限在开具银行冻结保额至少50%的企业存款.部分规模较小、资金紧张的设备供应商为避免资金冻结或节约手续费,不惜采取弄虚作假方式.在某省火电项目建设过程中,曾出现过东北某不良设备供应商签订3000万元设备合同后,为骗付10%的预付款,提供虚假银行保函,骗取业主方300万元预付款后宣布破产,业主方发现对方破产后找到担保银行索赔,才发现该保函根本不是银行出具,而是由设备供应商自行刻章伪造,银行不承担赔付义务.

(七)对项目投产后效益监管重视不够

投资一个项目,最终是为了获得不低于规划的预期回报.电力企业在开展项目投资前,一般会聘请设计单位或者专业事务所进行项目经济性评价,预测内部收益率达到一定标准才会实施投资.而在项目建设过程中,由于设计深度不够导致的概算外项目、市场环境变化导致的原材料涨价、政策变化导致的移民费用增加等都会造成投资成本上升,降低项目投资回报率.例如内陆某省大型水电项目,原规划内部收益率达到10%,但是建设过程中国家移民政策出现重大调整,移民补偿费用大幅飙升,较概算上涨超过50%,直接导致该项目预期收益率变为负数；再如某发电集团在内陆某产煤大省投资建设火电项目,专线送电沿海经济发达地区,规划用当地低价煤,外销高价电,从而获得较高差价利润,但是该项目建好后,由于高价电地区经济下行,用电需求严重不足,根本没有空间消纳外来电量,原有的规划效益全部落空.财务人员在项目建设过程中必须时刻跟踪、关注影响效益的因素变化,及时提出预警和应对措施,保证项目的效益性. 二、对基建期财务管理容易出现的漏洞及不规范现象,如何进行纠正,提出一些建议和措施

（一）基建财务管理首先要关注项目的合法性,对不合法、不合规项目要促使其尽快办理审批手续,规避政策风险

按现行制度,基建项目首先应有经批准的项目建议书,然后编制可行性研究报告,该报告呈报给有权政府部门批准后,建设单位再委托设计部门编制初步设计报告,再报政府管理部门批准,由设计部门编制施工设计图,申请开工报告,由上级批准后,基建前期程序完成,进入建设实施阶段.基建期财务管理必须时刻跟踪审批进程,取得各环节批准文件及明细附表,特别是最终批准确认的基建投资计划,要以此作为基建期财务筹集、使用资金,进行会计核算的依据.

(二)完善核算管理

设置明细分类辅助账户,特别是要设置合同辅助科目,可以有效验证合同台账准确性,确保款项支付账实一致；培养良好的台账习惯,建立台账时,应按单位工程项目分类,登记每台设备、每项工程的具体情况,为建立固定资产明细账积累详实的资料；建立各种费用登记簿,明晰、准确地核算“待摊投资支出”；进行结算的单位名称、印章应与合同签约单位一致（委托结算除外）,对于异地施工的单位,在施工所在地税务部门开具的结算也应加盖签约单位专用章,而非在施工现场成立的项目经理部印章.

(三)保持项目财务人员稳定性,注重建设期财务资料收集与保管

建议业主单位慎重派遣项目财务人员,要尽量委派经验较为丰富、业务相对熟练的专业骨干负责财务关键岗位,并在不违背内控制度的限度内,尽量减少人员调整.同时要求建立完整、有效的财务资料收集、归档体系,确保人员异动时,后续人员支付、查询有据可依,保证前后期会计处理连贯、一致.

(四)完善资金管理制度

坚持专款专用、专户存储的原则,及时与银行核对款额；按不相容岗位分离原则定期核实未达账款,并根据实际情况对差异进行必要调整和处理；严格执行银行结算制度和国家金融管理制度,对超过结算起点的款项,一律通过银行转账支付；建立健全货币资金内控制度,杜绝违规拆借行为,金融机构贷款应“统借统还”；定期开展账户清理,闲置账户经审批后应及时注销；开通网上支付业务的单位,必须将网银密钥的申请权、执行权、审批权三权分立,确保资金安全.

(五)加大工程往来款清理力度

确保所有与业主方有往来账的单位必须是签约单位的名称,往来账项要与往来单位定期函证、确认.对部分长期拖欠款项,业务部门应及时联合财务部门进行核查,确认原因,及时处理.

(六)重视银行保函的确认与管理

在建设过程中,接受的每一笔保函都必须确认,笔者有一个笨办法,但行之有效：通过10086查询保函开具行信贷部门业务,直接核实保函的金额、编号、开具行、担保单位等信息,必要时提供复印件去开具行,要求对方出具确认函.单项工程竣工后,敦促施工方及时办理结算,及时扣抵预付款,解除担保,对于因施工单位原因导致的工程延期,应及时取得置换保函,保证有效性.

(七)加强投资成本控制,确保实现预期收益

一是实行限额设计,对防止项目投资失控非常重要,且效果立竿见影,这在控制措施中属于主动型措施,即事前控制措施.投资设计可分为初步设计、扩初设计和施工图设计三个阶段.据权威部门统计,这三个阶段对投资的影响分别为75-95%、35-75%、5%-35%,可见初步设计对投资影响非常大.现阶段,设计普遍存着技术与经济结合不够紧密的问题,实行限额设计可以有效改善这一状况；二是强化主要节点效益预测机制,根据工程主要节点设定效益预警点,判断工程主要节点与投资概算的配比度,及时发现并控制超概项目对后期效益的影响；三是规范和完善项目招标,通过公开招标有效改善长期以来先干后算等导致投资失控的现象,同时也要注意部分施工企业恶意低价中标,进场后偷工减料或不断索赔的伎俩；四是加强合同管理,尤其强调工程预付款和进度款的支付,建议采用形象进度付款方式或按照工程预算根据竣工计价付款形式；五是强调工程竣工决算审计,建设实施阶段结束、工程竣工验收后,加强工程决算审计是一项非常有效的措施,这里有一组数据可以充分说明这一点：某企业从1992年开始对所有工程决算进行全面审核,6年时间里共审计工程预算、决算项目约500个,送审金额达4亿元,净审减金额达6000万元.这种审核工作虽说是被动的,属于亡羊补牢的事后控制措施,但对企业财务管理、经营效益来说却行之有效.