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［摘 要］ 在老工业基地辽宁,中小企业财务管理问题同样困扰着中小企业和相关部门.本文把辽宁省中小企业的财务管理问题作为研究对象,并以此为出发点,结合辽宁省中小企业的现状,分别从政府、银行和企业自身角度系统地分析了辽宁省中小企业财务管理问题的原因,并且借鉴国内外先进经验的基础上阐述了辽宁省中小企业财务管理问题的解决途径.
［关 键 词 ］ 中小企业财务管理现状
一、辽宁省中小企业的现状
2009年辽宁省共有中小企业180.3万户(包含个体工商户),从业人员1121.57万人,全省中小企业实现营业收入15069亿元,增长25.8%；全省民营经济实现增加值7907亿元,占全省GDP的57%,增长20.9%,增幅比上年下降0.5个百分点；实现出口交货值918亿元,增长10.3%,增幅比上年下降22.02个百分点；实现利润总额913亿元,增长22.6%,增幅比上年下降6.9个百分点；上交税金1002亿元,增长22%,增幅比上年下降6.7个百分点.
最新调查表明,随着我省产业结构不断优化,产业扩张能力明显增强.近几年来,我省民营企业在装备制造、原材料工业、高新技术产业中的比重也逐步增大,装备制造业已经成为我省民营经济的第一大产业,并成为我省装备制造业、原材料工业和高新技术产业的重要组成部分.
二、辽宁省中小企业财务管理上存在的问题
1.投资管理缺乏科学性.一是盲目投资、决策失误而导致的投资风险.我国很多中小型企业都存在这种情况.片面追求“热门”产业,有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么,肯定能赚钱.
二是对项目建设和经营过程中将要发生的流量缺乏可靠的预测,仓促上马.一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失.
三是企业最高管理层风险意识弱.风险意识的强弱直接影响到企业投资风险管理的控制,管理风险意识弱的企业根本不进行投资风险控制.在市场竞争日趋激烈的今天,这无疑是企业的致命弱点.投资风险管理是一项比较复杂的管理,要求财务人员具备高等数学知识、统计知识以及一定的分析、处理数据的能力,现在中小企业财务人员的素质距此要求还有一定的差距.
2. 融资困难且周转资金不足.由于辽宁省中小企业资产规模普遍较小,大多不具备直接上市融资的资格,民间融资又受到许多限制,这就使得中小企业的融资渠道非常单一.调查显示,有90％的企业在回答“当贵企业遇到资金困难”时选择了“向银行、信用社等金融机构贷款”. 公司债券和外部股权融资等直接融资占不到 1%.此外,参与调查的中小企业在资金来源和构成上,仍以选择银行贷款为主,贷款渠道单一,抵押贷款仍为主要方式.
3.应收账款回收困难.辽宁省中小企业GDP连续几年两位数增长,销售收入连年增长但是并没有带来利润的持续增长,一些企业亏损,主要是由于应收账款居高不下占用资金较大造成的.中小企业由于要占领市场,一些企业发货不付款,形成大量的应收账款.应收账款难,直接影响了中小企业资金短缺,导致资金链断裂,无法持续经营,直接影响了中小企业的发展.
一是应收账款占用流动资金数额过大,加剧了企业周转资金不足的困难.
二是企业管理不到位,有些应收账款不及时,不发询证函,导致欠账企业赖账不还,时间长了,形成呆死账.
三是中小企业因为规模小,没有对客户的信用情况进行系统调查和分析,很难建立一套科学的赊销政策,而在没有科学的赊销政策的情况下,要么影响企业的产品销售,要么造成大量的应收账款难以收回、不能兑现,从而形成了大量的呆账、坏账,造成企业的资金周转不灵.
三、解决中小企业财务管理问题的对策
1.科学合理的进行投资决策.中小企业在进行投资时,以财务部门提供的真实的各项财务指标做依据,对产品的先进性,市场生产力,市场竞争力等几个方面正确的进行科学预测和决策.在投资方式上应以中、短期投资为主,采用多元化投资,合理分散投资风险.在投资方向上应以对内投资为基础,主要是对新产品试制的投资、技术设备更新改造的投资、人力资源的投资等.目前应加强人力资源的投资,拥有一定的高素质管理人才及技术型人才,是企业制胜的法宝.同时,政府应为创业初期的中小企业提供较为完善的市场调研及行业前景分析,大力改善投资环境,以减少投资的盲目性.
2. 建立专门对中小企业贷款的金融中介机构.一是加强政府应财政资金,提高中小企业政策性银行融资能力.中小企业金融服务体系以中小企业政策性银行为核心是从实际出发的一种现实选择.二是政府应多开展与银企对接活动,帮助中小企业争取信贷支持.辽宁省中小企业应多采取“多家银行对一个市、一家银行对多个市”等灵活多样的对接方式,通过与国家开发银行共同组建的省中小企业融资平台,征集、考查和筛选贷款项目,对成熟项目进行重点服务,使企业尽快获得贷款.同时,应积极推动和支持境外银行在我省开展中小企业贷款业务,开拓了中小企业国际融资渠道.三是建立中小企业信用档案.建立中小企业信用档案,全面、客观地记录中小企业基本信息和经营活动,以此来反映企业的信用状况,达到银企信息对称.四是财政政策与金融政策相结合.财政政策仅是解决中小企业融资难问题的一个方面,政府还应充分发挥财政资金杠杆作用,将财政政策与金融政策有机的结合,积极搭建银行、担保机构和中小企业的贷款融资平台,引导金融机构加大对中小企业的信贷投放,这将是辽宁省完善中小企业融资制度、推荐中小企业健康发展的一项核心内容.
3.建立应收账款控制机制.一是应收账款赊销额度控制.应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额,企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内.二是应建立销售收款责任制,调用销售人员的积极性,要制定销售与收款同步发展的管理措施,确保销售款的及时回收,杜绝销售人员只管签订合同而不管实际收款的情况,这是防范应收账款风险的有效措施.三是建立完备的销售管理体系.缺乏管理的销售特别是赊销就是一个“没有收钱方案的送钱计划”.因此,中小企业需要建立一个完备的销售管理体系.特别是要建立完备的“赊销管理系统”,降低应收账款的风险.四是应收账款跟踪控制.回收应收账款责任应落实到个人,及时跟踪客户的经营动态,防止因客户经营不善造成损失的现象发生.根据客户的财务状况,正确估计应收账款的坏账风险,选择恰当的坏账会计政策.从财务实践看,选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行.