通货膨胀下的个人所得税起征点对社会保险基金的影响

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-03

摘 要 近一年来,百姓都在“涨”中呐喊,物价指数月月更新,收入差距不断拉大,个人所得税起征点再次燃起纷争.社会保险基金在筹集、运营、支付等面临困难.在通货膨胀下,个人所得税起征点的过于浮动,社会保险基金如何实现解决各种其面临的挑战拭目以待.

关 键 词 通货膨胀 个人所得税 社会保险基金

社会保险基金是指为保障社会劳动者在丧失劳动能力或者失去劳动机会时的基本生活需要,在法律的强制规定下,通过向劳动者及其所在单位征缴社会保险费,或由国家财政直接拨款而集中起来的资金.[1]P8 近期,菜价涨,油价、电价跟着涨,百姓的怨声更是有增无减.2011年的“”商讨个人所得税的起征点更是一片哗然,困扰如何制定个税起征点.经济过热,物价不稳定,税收负担过重,百姓的生活成本增加,家庭生活负担加重,社会保险基金面临的资金筹集难、支付比例增加,其保值增值也受通货膨胀的冲击.

一、社会保险基金面临的环境压力

(一) 当下通货膨胀的原因简单分析

自从中国走改革开放以来,经济快速腾飞,中国经济的发展让世界很多国家觉得不可思议.在肯定30多年的辉煌业绩中,我们更要的是反省自己是否过于急功近利,追求经济快速发展过程中,物价飞涨,百姓税收负担加大,忽视了人们的生活质量和社会的安定.通货膨胀是每个国家都难以避免的经济现象.当一个经济中的大多数商品和劳务的价格持续一段时间内普遍上涨时,宏观经济学就称这个经济经历着通货膨胀.[2]P613自2010年五月以来,中国人民银行多次调整利率,最终通货膨胀还是屡屡出现.

1.流动性过剩

我国正处于经济建设快速发展时期,尤其是外贸出现大量顺差,货币发行增速加快.尤其是2008年经融风暴以来,政府宏观调控中的货币政策反而是超过预期,例如计划2009年贷款增加5万亿元,结果达到9.69万亿元,造成严重的资本流动性过剩.因此,我们定义流动性过剩是一种货币不均衡,即经济体中的货币发行量过多,超过了经济均衡时的货币需求水平,经济体中蕴含了大量的游离于经济体之外的闲置货币.[3]我国政府实行宽松的货币政策以缓解通货膨胀的压力,结果在执行层面上却适得其反,主要在执行过程中还是会出现很大的偏差.

2.房产泡沫不断扩大

房地产业在近几年疯狂兴起,2000年到今年2011年的房价是翻了几十甚至是上百倍.政府出台多数关于整顿房地产的条例,但只能管一阵时期犹如一阵强风吹过,过后条例就无人问津,地王还是频频出现.过多的资金和贷款都流入房地产行业,由于房地产行业是暴利行业,许多实业企业由于利益的驱使,转行大大投资于房地产.大多实体经济企业家都投资于房产,泡沫愈吹愚大.房产过热,对物价起着推波助澜的作用.

3.物价的“牵一发而动全身”效应

物价上涨,最先是由大豆开始,随后菜价,肉价,油价,电价,日用品陆续涨价,由农场品价格上涨的牵一发而动全身效应,引发一些行业或企业物价上涨“搭便车”行为,国民对通货膨胀就开始预期,将采取行动如有抢购日用品,造成产品供应短缺.由于我国农业基础不稳固,农产品价格不稳定,政府对稳定物价实施力度不够,没有考虑从老百姓的实际利益出发.

(二) 个人所得税实行的现状

1.个人所得税起征点不合民意

我国是世界上税种较多的国家之一,各种大小税共接近19种,税种繁杂,其中个人所得税主要是调节收入差距的手段之一.所谓个人所得税就是对个人通过各种渠道以各种形式所得的收入进行征得税.[4]P 177个人所得税起征点是2011年“”聚焦点之一,提出由以往起征点2000元提高到2500-3000元不等.然而,2000元到2500元大都是中薪阶层,我国劳动者收入情况是高收入者占比例少,低收入者占比例大,然而往往高薪人员纳得税份额反而减少了.在这高通货膨胀和高房价形势下,对于中等收入者和低收入者而言,生活成本日益提高,更是带给家庭压力不堪负重.个人所得税的起征点没有从我国劳动者的收入和财富结构为依据,造成我国的个人所得税的炮口开向低收入者,无法拉开贫富差距,倒出现富人越富,贫者越穷的怪现象.

2.误解“纳税意识”

美国的个人所得税是美国最主要的税种,也是财政的首要来源.美国人的纳税意识和我国国民的纳税意识不同,美国人自觉去税务局填写申报表,并且有很健全的核实机制,是以公民的各种收入的总和进行征个税,并且各州政府如果要加大征税,会对州民进行公开透明且说服市民让市民感觉实在的受益再进行征税.而中国往往是在不知情的情况下,政府对其进行征税,并且纳税人并没有考虑改交不该交的问题,而往往税后甚至不能维持自己的基本生活,这完全是曲解了纳税意识.

(三) 双重压力下使社会保险基金潜伏重重危机

1.社会保险基金筹资难

社会保险基金的筹集是由专门的机构按其制度所规定的方法向劳动者征收社会保险费的一种行为.主要向企业、劳动者的缴费和政府的补贴和社会保险基金本身投资的收益构成社会保险基金.通货膨胀下和个人缴税增多,使得劳动者个人负担极大,劳动者的积极性降低,也将降低劳动者参与社会保险的积极性,势必会影响社会保险基金筹集的效率性、公平性及收支平衡原则.

2.社会保险保值难度加大

社会保险基金是个庞大的基金,涵盖了养老保险基金,医疗保险基金、生育保险基金、工伤保险基金、失业保险基金.这些基金具有专款专用,不可挪用.如此庞大的基金如果只放进银行,通胀的压力下社会保险基金面临贬值,这时候保持原有的价值就极为困难,即保值难,唯有进行投资.社会保险基金投资运营实行风险的评估后设计最佳的投资组合,以保障基金的投资安全和收益.

3.社会保险基金面临支付困扰

随着人口结构的变化,我国面临的老龄化问题,给社会保险基金带来了支付困扰.老龄化再加上与计划生育政策的冲突,使得在职的劳动者减少,老年人口增多,社会保险基金的筹集也相应减少,反而社会保险基金的支出比例加大,两者之间构成此消彼长的关系.我国的就业形势严峻,劳动者供给远远大于需求,失业保险基金难以满足庞大的失业人群,失业保险基金的支付同样也受困扰.

二、应对社会保险基金面临压力的措施

（一）稳定物价为前提,稳固农业基础

物价是民生的重要问题之一,物价的高低也很直观地影响了人们的生活质量和反映了其生活水平.社会保险基金在稳定的物价环境之下,节省基金筹集的成本,有利于劳动者的参保积极性,扩大社会保险基金的征收面.近年来,我们国家的经济取得了非凡的成就,但是经济过快的发展也带来了很多的问题,特别是金融行业,由于我国的信贷方面没有严谨把关,极易诱导政府根据市场的判断而作出不科学的决策.再次,我国的农业基础不稳固,农产品的价格波动较大.我国采取不少刺激农业增产、农民增收的措施,特别是取消农业税和对种粮农民实行多种补贴激发了农民种粮积极性.但是,我国的农业基础设施落后,与发达国家的科技自动化农业差距甚远,农业抗灾能力较弱,农业人口素质低,我国对农产品的需求大,人口众多,农产品供需矛盾突出.使得农产品的价格变动频繁.

(二)回馈于民,正解个人所得税起征点

近两年来,工资的成本上升较快,加上我国社会保险基金的征缴力度加大,个人和企业的工资性支出增多.粮食价格提高,蔬菜价格提高,能源价格提高,房价提高,生活成本日益提高,百姓面对的生活压力不断加重.税收是财政的主要来源,国库满满,百姓却分文难寻.公款吃喝玩乐,官员“寻租”现象屡屡出现,纳税人的钱没有真正地回馈于民.个人所得税是调解收入差距的一种手段,起征点过高,财政税收会大大减少,也会使高收入者不满；起征点过低,连农民工也成纳税群体,显然违背了公平效率原则.面对劳动者有多种收入来源而每种收入又不在纳税范围内的,应该是对其总收入进行征税.因此我国的个人所得税的起征点要考虑个人及其家庭负担,地区和行业的差距,制定适当的退税方案,政府应当让百姓先有财政监督权和同意权,再进行宣传让百姓有知情权,再对百姓征税.由于保险业务收入中相当大部分来源于地方企业和集体企业,为调动地方支持保险业的积极性,可适当增加地方政府的税收分配比例,并逐步考虑省级以下的地方政府的分配制度的完善.[5]P182

（三）规范并且完善社会保险基金的管理体制

1.筹资多渠道,保值为前提

社会保险基金的的主要来源政府、企业和劳动者的缴费.由于社会保险基金面临的支付金额加大,尤其是我国面临严峻的老龄化形势,养老保险基金能否按时地足额发放,加上通货膨胀的压力,先前缴费的货币价值受到通胀的冲击,形成货币贬值.拓宽筹资渠道,能缓解面临的支付困难问题,例如可以发放社会保险福利彩票,或者是以政府的名誉发行社会保险债券.社会保险基金是个庞大的基金,全以储蓄的方式,极易受到通货膨胀的冲击,面临基金的贬值.因此社会保险基金投资的最基本的原则即安全性原则,社会保险基金的保值为前提.社会保险基金的投资管理过程中遵循的安全性、盈利性、流动性原则,按照现代投资组合理论与技术,实施资产负债管理、投资组合管理和风险管理.[6]投资必须在稳健的资本市场或金融环境下进行,以便于社会保险基金与其形成良好互动效应,更加促进和完善资本市场的发展.

2.做实账户,健全信息披露监督机制

随着社会保险制度的改革日益升入,社会保险隐性债务和个人账户的“空账”运行日益暴露.[7]我国是的社会保险基金模式采取混合模式,基金由社会统筹和个人的储蓄积累和雇主为雇员缴的费建立的个人账户相结合的“统账结合”.

个人账户的“空账”指的是名义上个人账户里有积累的基金存在,实际其没有任何基金.[8]P100例如社会养老保险,用未来的基金填补现在的给付漏洞,即用现在未退休人员的个人账户去填补当前退休人员的给付金,现在预支了未来的资金,容易造成财务危机.做实社会保险的个人账户,保证个人储蓄的真实性,以防社会保险的突发问题产生造成社会保险金无法兑现给付,从而引起社会动荡不安.加强社会保险基金的专门监督体系,个人监督和社会保险基金监督部门互相参与,增强个人防范个人账户安全意识.随着媒体的监督功能逐渐显现,尤其是互联网的快速发展,民间可建立社会保险基金监督台.

3.强化法律保障

由于我国社会保险基金中的子项目并没有建立相关的法律,如未有专门设立养老保险基金法.社会保险基金的筹集、基金的运营、待遇支付条件等应该需要有法律做后盾,使得基金的管理能够正常按程序进行,一方面减少了过程实施中出现的错误,另一方面加强了法律对社会保险基金管理过程中的监督,做到有法必依、执法必严、违法必究.由于社会保险基金在投资运营过程中与资本市场和金融市场密切联系,对于社会保险基金投入资本或金融市场应该在法定规定的环境下操作,以保障庞大的社会保险基金的安全.特别是商业保险或者信托公司不可由社会保险基金管理者自由选择投资环境,避免了社会保险基金管理者的投机性行为以牟取更多的基金管理费.

4.行政与财权独立,明确终极责任

我国发生多起社会保险基金的被挪用的案件,除了我国对社会保险管理法律不健全之外,往往在忽视了对个人职业责任心的教育.我国社会保险基金通常是和政府财政部相挂钩,造成官员以权掌控社会保险基金,以填补财政的支出漏洞.因此,社会保险基金的必须独立与财政之外,财政只是为社会保险基金不足的情况下进行补贴服务,不可让高官掌控社会保险基金的财权,以免造成权力控制财权.官员的行政权和财权彼此独立,提高官员的道德素质,树立自我责任意识.在商业保险和基金信托公司,基金的管理者应该树立职业责任心,不可用社会保险基金投资于高风险和在法律范围之外进行牟利.

随着社会保险制度的日益深入,中国的社会保险事业发展地越来越快,因此社会保险基金的征缴、投资运营、保值增值管理应实行动态管理.社会保险基金的管理是社会保障事业里的重要内容,社会保险基金管理该与当前经济环境相适应,政府对经济的宏观调控作用越显重要,稳定物价、减轻百姓的税收负担是政府当前要解决的,为社会保险基金的正常运行提供保障.