会计信息失真的原因防范措施

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[摘 要 ] 随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济的迅猛发展,会计工作在社会经济中的地位和作用越显突出,因而高质量的财务会计信息对我国经济的发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要.因此,防止会计信息失真,规范会计行为,成为当前经济管理的首要任务.本文从会计信息失真的原因分析,探讨防止会计信息失真的措施.

[关 键 词 ] 会计信息 会计信息失真 内部会计

会计信息是指经过加工处理,并对会计业务或管理活动产生决策影响的数据.它是在会计核算和会计分析中形成的凭证、账簿、报表等的数据.主要有财务信息、定向信息、决策信息.财务信息是反映过去发生的一切.如资产负债表、利润表及所有凭证账簿反映的内容.定向信息是管理所需要的特定信息.如实际与预算、本期与历史记录比较产生的分析报告.决策信息是对未来具有决策性的信息.如年度计划、单向规划、期间决策所需的信息.

会计信息失真是指会计所提供的信息违背了单位的客观实际情况,不能如实地反映单位经济活动的真实情况.近年来会计行为严重,会计信息失真的问题在社会各行各业普遍存在,各种违法乱纪现象愈演愈烈,严重扰乱了社会主义市场经济秩序,并引起了社会各界的高度重视.当然,造成会计信息失真的原因是多方面的,有主观的、客观的；有故意的、无意的等.要改变这种现象也是艰难和漫长的.

一、会计信息失真的原因

1.单位内部会计控制制度不健全,或者根本没有实行真正意义上的内部会计控制是重要原因.具体有:(1)岗位职责及分工不明确,(2)内部会计控制方法不健全,没有实行不相容职务相分离和授权批准控制等,(3)会计系统控制不健全,科目、账表等设置不合理,凭证的取得、填制、审核不规范,凭证的传递程序不明确,(4)对资产的控制不严,购入时申请书、计划、合同、验收单、入库等手续不齐,大宗物品的采购没有实行公开招标,无授权委托等,有的单位甚至购入资产不入库,致使资产严重流失,(5)一些单位重大财务支出只有一人或一个部门全权决定和处理.例如,武汉某储蓄所储蓄员利用值班时间,卷走巨款事件,就是由于内控不严所致.他利用春节期间监管松懈,平时分管的责任卡由他一人管理,钱箱也无人管理,共卷走人民币300多万元,美元3万元和港币1万元.这样的事例有许多,充分证明了单位建立健全内部控制制度的必要性.

2.权利和利益驱使.有的单位领导为了自己或小团体的利益,有章不循、有法不依,视财经法规为儿戏,大肆进行会计行为.如有的单位领导为了所谓政绩,指使会计人员虚报盈利；为逃避税款,多报亏损,设立“账外账”、“小金库”等；有的甚至利用公款请客送礼,为自己的升迁铺路搭桥.财政部在一次对全国100家国有企业年报的抽查中发现,大多数企业存在作假现象:100家企业中有81家存在资产不实的问题,共虚列资产37.61亿元；有83家存在所有者权益不实的问题,共虚列所有者权益26.12亿元；有89家存在损益不实的问题,共虚列利润27.47亿元.这些都是在权利和利益的驱使下形成的.

3.会计人员本身的素质不高.(1)会计人员职业道德素质差,缺乏责任感,没有敬业精神和正确的利益观,不能依法进行会计核算,有的甚至以身试法,利用职权贪污挪用公款.会计工作处于各单位经济管理的前沿,会计人员身处财经大权的关键地位,在当前一些“前途前途,有钱就图”,“理想理想,有利就想”等不健康思想的影响下,其价值观念也受到影响,出现这样那样的问题,而这些问题在会计处理上主要表现在会计资料虚假、会计信息失真.如某省检察机关自上个世纪90年代以来所办理的经济案件中,70%涉及管钱管物的案件,而会计人员又占大部分.广州某公司财务处长,平时工作勤奋努力,洁身自爱,曾多次荣获先进财会工作者,但在临近退休之际,经不住诱惑,侵吞公款,走上犯罪的道路.类似的事例屡见不鲜,这都是由于会计人员没有良好的职业道德,丧失为民理财、公正廉洁的原则,迷失了方向,继而走上犯罪的道路.(2)会计人员业务素质不高.尽管近几年单位比较注重文凭,但目前从事会计工作的人员的学历普遍较低,又不注意加强学习,遇到较为复杂的业务往往不能及时处理好,有的甚至对原始凭证的真实性辨别不清.

4.法律意识淡薄或有法不依、执法不严也是导致会计信息失真的重要原因.新《会计法》虽然规定单位负责人对会计资料的真实性负责,并规定了相应的处罚条例,但是一些违法行为往往与领导有关,所以处理时往往只是轻描淡写,或通过请客送礼解决.大多经济案件都与会计人员有关,如果会计人员始终能够坚持准则,有法必依、执法必严,违法必究,既不助纣为虐,又不监守自盗,就不会发生众多的经济案件,国家、集体及个人的利益就不会受到侵害.

5.社会监督体系不完善.作为社会监督机构的注册会计师事务所,其监督仅限于受托对象,而且由于管理制度存在不合理现象,一些事务所甚至帮助单位粉饰业绩,出具虚假报告,而淡化了职业道德,严重损害了社会中介组织的形象,扰乱了社会经济秩序.

二、保证会计资料质量应采取的措施

1.单位领导重视是保证会计资料质量的前提.《会计法》明确规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,还规定了任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账薄和其他会计资料,提供虚假财务会计报告.这一规定强化了单位负责人的责任,有利于规范会计行为和保证会计资料质量.所以单位负责人要认真学习《会计法》,而且要重视、支持、尊重会计工作,认真履行单位负责人的法律义务,要组织、领导有关人员建立健全本单位的内部会计控制制度和考核奖惩等制度,并通过监督检查使各项制度充分发挥作用,要带头不做违法乱纪的事,同时帮助会计人员解决工作中遇到的问题和困难,体察理解会计人员履行职责的艰难,对他们的工作给与支持和帮助,为会计人员有效监督创造一个良好的执业环境和条件.

2.建立、健全和加强单位内部会计控制制度是保证会计资料质量的保障.要杜绝各种违法乱纪现象,抑制各种会计行为,除国家要建立健全财经法规外,单位内部建立健全内控制度是关键.《会计法》虽然对会计核算、会计机构、会计人员、会计监督等作了明确规定,但各单位要根据本单位的实际情况,制定适合本单位内部经济活动的科学、合理、有效的内部控制制度,包括授权批准制度、内部牵制制度、预算控制制度、资产管理制度、内部审计制度、对外投资控制制度、货币资金控制制度等,并建立岗位责任制,实行岗位分工、责任到人,做到在源头上防止腐败,从根本上杜绝贪污舞弊行为,规范会计行为,保证会计资料的真实和完整.

3.有法必依、从严执法是保证会计资料质量的保证.会计工作以法律法规为指导,以会计处理为载体,涉及社会生活中的所有经济事项和各类人员.因此要求每一位会计人员必须具备高度的政治责任感,牢固树立财经法规意识,时刻保持清醒的头脑,把好经济大门.新修订的《会计法》不仅规定了单位负责人、会计人员的职责范围,还明确规定了相应的法律责任,强化了对违反会计行为的惩罚力度,规定了如果一个单位出现了违法违纪行为,首先要追究单位领导的责任,要求会计人员必须持证上岗,对违法违纪的会计人员取消从业资格.同时将经济处罚、行政处罚和刑事责任相结合,加强了对会计行为的打击力度,对执法部门的执法不严及失职行为也依法追究责任,杜绝了执法和监督过程中的不当行为.因此各单位要严格执行《会计法》.

4.提高会计人员的综合素质是保证会计资料质量的关键.会计工作本身是一项政策性强、涉及面广、技术性强的工作,而会计人员直接接触会计资料,对会计资料的质量负主要责任.因此要求会计人员要有较高的综合素质.首先会计人员要敬业爱岗,要有强烈的责任心和责任感,要坚持原则,始终把国家、集体利益放在第一位,敢于与违法乱纪行为斗争；要严格按法律秉公办事,要廉洁自律、不谋私利,很好地履行《会计法》.其次会计人员必须精通业务,熟悉国家的法律法规和统一的会计制度,掌握与会计工作相关的各种理论和专业知识,及时、准确、真实、完整地提供会计资料,为领导当好参谋.这就要求会计人员,在做好本职工作的同时,不断的学习新知识、新方法、新理念,时刻以《会计法》为行为准则,确保会计资料的真实和完整.

5.完善社会监督体系,增强会计监督的全面性和权威性.国家要大力发展注册会计师事业,充分发挥社会公正监督的作用,通过职业道德教育和相关制度建设,进一步提高注册会计师执业的独立性.不断提高注册会计师协会的行业监管水平,形成中介机构自律机制、行业监管机制和违规处罚机制共同发挥作用的监督制约机制,保证中介机构及从业人员不愿做假、不敢做假、不能做假.同时国家主管机关应加强对会计师事务所、审计师事务所和注册会计师执业质量的监督检查,对违法职业道德的不负责任的注册会计师,根据情节轻重依法分别给予相应的处分,对于故意提供虚假报告,构成犯罪的,则要依法追究刑事责任.

总之,我们要时刻谨记朱基总理的警训,把“不做假账”作为我们会计人员最基本的职业道德准绳,坚决贯彻落实新《会计法》,不断学习,精益求精,从源头上治理会计等违法乱纪行为,保证会计资料质量,为我国经济的发展做出自己的贡献.

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