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摘 要 ：基建工程竣工决算审计是一项责任重大,具有重要意义的审计工作.本文以某高速公路工程项目竣工决算审计工作为例,通过总结本工程的竣工决算及审计建议这两方面探讨该工程竣工决算审计工作,以提高公司竣工决算工作效率和质量,进一步规范工程建设管理行为,提高投资效益.
关 键 词 ：工程项目；决算审计；经验；
一、工程项目概况
某高速公路工程项目,于2005年12月30日通车营运后,该司于2008年下半年完成全线28个标段的结算工作,并于2008年10月向省造价站提交工程竣工决算报告,造价站于2008年年底对主线竣工决算报告进行初步审查,于2009年2月至5月期间对该司审查资料进行第二次查询.2009年10月,省审计厅授权委托某会计师事务所与某建设工程咨询公司组成联合体,对该项目进行社会（中介）审计,为期两个月,经该司积极、主动的配合,社会（中介）审计工作按原定计划顺利完成,并于2009年12月30日向上级主管部门及审计厅提交了竣工决算审计报告.省造价站亦于2009年12月16日在该工程项目竣工验收会议上宣读通过造价审查报告,该工程造价审查工作全面完成.
二、该项目审计过程中我们有以下一些经验总结：
(一)建立一套完善的管理制度
公司在筹建期间制定了《X项目管理手册》,在管理手册中规定各种章制度,如招标计量与支付管理、资金管理、材料管理等,使各项业务都有章可循.
(二)重视项目基础资料收集整理工作,为竣工资料编制打下了良好的基础
该司包括上级主管单位都十分重视竣工资料管理工作,始终把档案工作作为项目建设管理的重要组成部分.项目从筹建开始,该司就将内业资料管理工作列入工作议程,配备了专职档案员,落实了资料管理专人负责制.该司从项目筹备开始就注意收集、整理内业资料,制定了《X项目竣工文件编制与管理暂行办法》,明确各参建单位竣工资料管理职责和资料编制要求,为项目档案管理工作的顺利开展奠定了基础,为竣工资料编制打下了良好的基础.同时为结算、竣工决算审查和审计提供依据、充分发挥了档案在工程竣工决算审查和审计中的作用.
(三)重视合同管理,为结算提供充分依据
合同是结算的依据,结算的结果常常取决于合同的完善程度和表达方式.这方面该司的做法是,首先依法制定合同,严格按合同办事；制定严密的合同审批程序,使合同条款不断趋于完善,减少和避免了不必要的合同纠纷.工程实施和结算严格按照合同条款的规定进行,有效保证工程建设的顺利进行,为最后的结算提供合法的依据和基础.
同时,建立完善的合同管理台帐,制定了合同执行情况动态表,并配套制定了合同付款单,明确了合同执行程序.由于层层把关,严格按合同条款进度来执行款项的支付,在工程实施期间,保证了工程顺利进行.另一个重要作用是在工程结算时,上述原始资料可保证结算编制内容的完备性、真实性,可作为辅证资料,证明合同双方的合同执行情况,避免在今后竣工决算审查和审计时产生不必要的疑问.
(四)处理好财务和工程技术专业协调和配合问题
竣工决算审计是综合性审计项目,既涉及对财务信息的真实性、合规性做出评价,又涉及对工程管理、结算以及概算投资进行监督和分析.一方面对专业技术人员驾御财务和工程两个专业知识的能力提出更高的要求；另一方面做好两个专业的配合,协调显得尤为重要.因此,在工程实施期间,计划合同部、工程管理部和财务部要充分沟通、合作,为会计核算人员及时提供详细全面的与工程有关的资料和信息,主动让财务人员参加工程的过程管理.在会计科目设置上严格按照《集团会计核算办法》的规定进行,避免在编制决算报表时,财务出现大量调账现象,保证会计信息的真实性,确保工程经费核算的准确性和有效性.
(五)建立有效的内部控制制度
公司建立了一套完善的内部控制制度和财务管理制度,具体情况是：公司股东会是公司的最高权力机构,公司重大的事项均需股东会和董事会审议通过才能实施；公司总经理负责制定公司的各项经营方针,并向董事会报告工作.公司实行预算管理制度,各项资金的使用均需控制在预算范围内.公司费用开支的执行分级审批制度,根据费用的性质和金额由部门或公司领导审批后再报财务部门报销.有了这些有效的内部控制制度,审计单位对该司提供的决算资料能够充分信任,从而节约了审计时间和成本.
三、该项目审计过程中我们有以下几点建议：
(一)进一步加强合同管理
经过审计,我们认为合同管理在竣工决算中占有重要地位,合同台账是编制竣工决算报表的基础,是工程决算数据和财务账套数据进行核对的有效载体.因此,加强合同管理有重要的意义,我们认为,在项目建设过程中,与工程决算有关的计量及支付等所有业务,都纳入到合同台账管理中来进行管理,对竣工决算有积极的作用.在会计科目设置中,也可以考虑在建工程科目中设置合同编号为项目辅助核算.
(二)进一步完善工程建设期间的会计核算
根据工程项目的特点,我们认为“建筑安装工程投资”都能够以标段为单位进行明细核算；对“待摊基建支出”,设置客商辅助核算,这样能够使会计核算明晰,利于工程与财务之间的账目核对工作.
(三)进一步加强信息沟通
由于工程竣工决算建设时间长,跨度大,因此竣工决算审计对相关信息要进行充分沟通,这包括计划合同部与财务部、公司与事务所、事务所与施工单位、事务所内部主审所与合作所之间都要有充分的沟通,为这些沟通提供一个必要的平台,让相关问题能得到充分解决,对提高竣工决算审计有积极的作用.
(四)配备必要的熟悉项目的人员
在工程完工后,由于人员调动比较大.在竣工审计时,由于竣工审计经常要咨询多年以前的工程事项,因此,配备熟悉工程建设过程的人员,对提高竣工决算效率有积极的作用.此外,在聘请审计事务所时,聘请熟悉交通行业审计工作经验丰富的事务所对提高审计效率也具有积极的作用.