加强学校基建工程支付结算管理探析

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[摘 要] 中小学基建工程支付结算管理是学校基建工程管理的重要内容,能有效防治工程建设中的违法违纪行为,推动学校建设,促进学校发展.本文对中小学基建工程支付管理的意义和特点进行了分析,并就如何加强学校基建工程支付结算管理提出了建议和措施.

[关 键 词 ] 学校；基建工程；支付结算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 004

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）18- 0006 -03

0 引 言

学校基本建设工程任务繁多,建设资金大,专业性强,而对于基层学校来讲,缺乏相应专业的管理人才,稍有不慎,会导致工程手续不全,质量低下,更有甚者触犯法律,走上违法犯罪的道路,因此,切实加强中小学基建工程财务管理,特别是加强基建工程支付结算管理,有助于完善学校基本建设程序,规范建设工程各方行为,确保基建工程质量,提高教育投资效益,健全建设工程档案管理,加强学校基建维修过程中,有效预防工程建设中的违法违纪行为.

1.加强学校基建工程支付管理的意义和特点

学校基建工程财务管理,是指按照国家相关法律法规、政策方针及建设相关文件和概预算,加强基建工程资金管理,确保建设资金的筹集、使用和控制.学校基建工程支付管理,作为基建工程财务管理的重要内容,有助于提高基建工程财务管理水平,防止违法违纪行为产生,提高基建工程质量.

学校基建通常为政府投资项目,项目所需资金包括财政预算内基建资金、预算外基建资金和其他基建资金,均应纳入财政基建财务管理,并接受财政管理部门的监督.学校基建工程项目主要特点包括：

（1）工程资金容易出现缺口,财务管理难度较大.学校基建工程资金通常来源于政府投资,学校自筹资金比例较小,因此学校通常容易陷入财务困境,导致资金需求与资金到位情况之间形成缺口.近年来,学校基建工程施工中,学校无法按合同规定支付工程款项而被诉诸法律事件时有发生,既为学校带来不良的社会影响,同时又给学校带来财务压力,影响学校教学工作的正常开展.

（2）基建工程管理相对专业,管理人才配备不到位.基建工程支付结算管理与基建专业密切相关.一个基建工程往往涉及土建、给排水、装饰、绿化、供电供气、网络、空调设备、教育设备等各种子系统,基建工程中各类新技术、新设备大量使用.要加强基建工程支付结算管理,必须对基建过程中各种技术、工艺、设备等有一定了解,才可能准确把握合同,针对基建过程及时筹集资金,拨付和支付资金,保证支付结算的准确性和有效性.

（3）部分基建工程审批手续不全,监管部门监管不力.学校基建工程是政府项目,都是在得到当地的行政领导同意后实施的,用的都是财政资金,有的地方财政资金比较紧张,为了节约资金和加快建设速度,一些行政领导会直接参与到项目中来,要求一些相关部门简化手续,还有些领导往往口头直接表态,要求学校先建设再办手续,所以往往会导致有些基建工程审批手续不全,逃避了有关部门的监管,为工程质量缺陷埋下了隐患.

2.加强学校基建工程支付结算管理的措施

2.1 严格工程款项支付审批程序

学校财务部门在基建工程项目资金支付中应制订严格的资金支付审批程序,严格按照专款专用的原则进行处理,在工程资金支付过程中应把握好按预算、按进度、按流程支付的关键点.按预算是指该基建工程款项应是预先已经进行了计划,并列入预算之中的工程项目,项目经费由财政统一拨付.对于无计划或者金额超计划的项目,在履行报批程序之前,均不应进行支付.以笔者所在地区为例,工程量发生增减时,要求学校应根据实际情况由施工单位先申报,学校基建领导小组审核同意,学校负责人签批后方可实施.若工程量增加幅度超过中标额的10%,必须事先报局领导小组批准.无批准手续的,财政支付中心拒付工程款.按进度是指进行款项支付时,应结合工程项目实际进度及项目合同规定的支付进度综合进行判断,财务部门应准确掌握施工单位建设进度情况,按照合同约定,进行款项支付.按流程是指应制订科学严格的资金支付程序,财务部门在进行款项支付时,应按照审批权限和流程,审核原始凭证的合法性和合规性,在凭证合法、手续完备、支付合理、专款专用的情况下,履行支付义务,同时强化财务监督职能.工程款项支付可以基本按照如程执行：①施工单位进度款项申请表；②基建工程领导小组审核；③跟踪审核的中介机构审核盖章；④基建工程分管领导审核签字；⑤财务部门审核并付款.对于大额基建工程款项还可建立联审联签制度,由领导进行集体讨论,集体决策.

2.2 加强工程款项支付凭证控制

工程款的支付不仅要依据主要领导核批的诸如等付款凭证,还要具备其他一些重要的凭证.工程款支付凭证主要有3种：①与项目有关的合同,一般包括建筑安装合同和设备采购合同.实际工作中,财务人员必须对合同条款,包括通用条款和强制性条款,进行认真学习,仔细研究,对支付方式、支付时间都应心中有数.②支付证书,支付证书包括中期支付证书和终期支付证书.中期支付证书是报学校核准的工程施工进度支付凭证.终期支付证书是工程款的最终结算凭证,除了要考虑收尾工程量之外,还应该考虑各种索赔、价格调整、变更等因素,这是工程竣工结算的法律文件.支付证书既是完成工程量的证明,也是支付工程价款、扣收工程预付款与保留金的依据,是工程款支付中最重要的支付凭证.③工程款支付审批单,是由财务部门根据实际项目管理机构、职能设置以及项目工程款的财务支付程序自行设置的一种内部自制支付凭证.以笔者所在教育局为例,我们设计了《项目工程款结报清单》和《工程款结算明细表》,要求财务人员根据流程中的要集好相关的佐证资料,并根据收集的资料逐栏填写《工程款结算明细表》,通过该表设计的勾稽关系计算出项目本次应付的金额.然后将计算得出的应付金额与准备支付金额核对,如果应付的金额大于等于准备支付金额,那么就应该付款,反之不能付款. 2.3 加强工程中期进度款支付管理

中期支付是整个工程支付中最为频繁、往来款项发生最多的过程, 有的工程完工可能要进行多次的中期支付, 因此, 认真对待每一期的中期支付, 不仅是日常财务工作的需要, 也为日后工程竣工决算打下良好的基础.在中期支付中往往涉及本期结算工程进度款、材料预付款、扣留的保留金、借款代为支付款项的发生, 使中期支付过程较为繁琐.因此更应加强工程中期进度款支付管理,特别是材料预付款的控制等,确保阶段性中期进度款项准确支付.

2.4 加强工程竣工验收和价格审计管理

学校所有的基建维修项目在编制年度预算时,应按要求向市局领导小组办公室申报,待有关部门批准后由学校按程序组织实施.以笔者所在地区为例,一般3万元以下的基建维修项目,发生费用在学校公用经费中列支.超过3万元的项目,由财政局、教育局共同确定,在资金落实的情况下实施.项目及投资额一经确定,不得随意变更项目和增加工程量.

学校的基建工程和维修项目竣工后,施工单位应会同学校核定好工程量,施工单位在工程竣工验收合格后一月内报送工程决算书（包括设计变更决算）.由建设学校将施工合同、施工图纸、工程签证单、工程决算书等资料送交市局基建维修领导小组办公室,费用在1万元以上的项目由市局领导小组办公室对工程决算进行审核并提出审核意见.超过5万元的项目由市局领导小组办公室审核后送交审计局审核或送交有资质的社会审计机构审核,取得审计报告.学校凭审计报告进行工程财务结算,财务结算完成后,由教育内部审计部门对工程的决算、审核单、财务结算和资金进行内部审计.工程决算的审计报告,是建设单位与教育行政主管部门及施工单位进行财务决算的依据.工程项目无审计报告的,建设单位所有暂支费用不得作支出处理,余款不得结清.

工程款的支付要严格按照合同规定的条款执行.严禁白条支付、支付、超前支付,严禁支付与签订的合同不一致的施工单位的工程款,工程款必须是所在地税务部门开具的统一,不得用自制凭证（白头）预付工程款.工程款付清前应按合同规定保留工程款总额5%的质量保证金,待质保期满后支付.学校基建工程竣工、审计、决算后,应及时办理固定资产入账和资产移交手续.

3.结 论

学校基建工程支付管理是基建工程管理的重要内容,应当建立严格的基建项目工程款支付的审批程序和管理办法,实行项目管理和财务管理相分离,加强工程中期支付管理,强化工程竣工验收和价格审计管理,促进基建工程款准确支付.

主要参考文献

[1]王艳兵. 浅谈工程财务管理中存在的问题及解决措施[J]. 现代商业, 2010（36）.

[2]陈惠萍. 浅谈基建项目建设资金管理存在的问题和对策[J]. 时代金融,2008（10）.