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近来发觉这样一个有趣的现象,当一个人到了一定位置和一定高度后,似乎都会主动关注哲学层面的问题.
即使是在会计准则方面,哲学的意味依然存在.2011年11月,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）再度联合发布《顾客合同收入》的征求意见稿（ED）,对2010年6月二者联合发布的同名ED作出修订.修订版ED并未改变2010版ED提出的核心原则――“收入确认应按交换货物或服务时报告主体预期有权获得的对价金额来反映货物或服务的转移”,即收入确认的时点应在报告主体履行将货物或服务转移给顾客的行为义务之时；收入确认的金额应是分配给该被履行行为义务的交易价格.修订版ED并未改变2010版ED中应用收入确认核心原则所需遵循的五个步骤,但是每一步骤中的细节都规定都发生了变化,变化主要体现在两方面：一是通过更换表达方式或增加指南的方式来澄清2010版ED的意图,二是简化规定（如上表所示）.在某种程度上,较之2010版ED,修订后的2011版ED与现行准则和实务的血脉联系更为紧密,更接近渐进式变革的风格.
2011版ED在尽可能不改变IASB和FASB基本立场的基础上,尽可能融合目前大家所习惯接受的方法.也许在某些方面,2010版ED具有更多理论上的正确性,但是IASB的目标是趋同,于是一种在追求理论正确和谋求选票支持之间的折衷与平衡就成了IASB的必然选择.一路走来,在收入准则变化的背后,折射着IFRS制定的哲学意味――不能推倒重来,不能苟安现状,于是弥漫其间的就是渐进式变革的味道.