增值税转型中经济方面的法律意义

本文是一篇增值税论文范文,增值税方面专升本毕业论文开题报告,关于增值税转型中经济方面的法律意义相关在职毕业论文范文。适合增值税及增值税转型及经济发展方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

【摘 要】众所周知增值税税收在我国始终占领着龙头地位,根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,这是从根基上动摇了税制体制,使我国税收体制更有利于基础类资本密集型产业的长足发展,之所以进行转型是因为较之前的增值税模式在取消地区及行业的限制以外,还进行了两方面改进：一是对于企业新购进设备的进项税额会直接抵扣其进项税额而不再像以前一样购后退税；二是以前的购入设备时会受增值税增量的限制而改革后会使这一状况得到改进,从而有利于我国国民经济整体结构优化和升级.

【关 键 词】增值税转型；法律；影响

一、增值税转型的背景和影响

(一)增值税转型的改革背景

1.增值税转型的主要内容

增值税转型是国家运用法律手段来调控经济运行,促进经济平稳发展的重大举措.增值税转型的模式是将生产型增值税转为消费型增值税,在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型.1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税.其主要表现在增值税税基的缩减,实行消费型增值税,短期可为企业减负、增加企业投资积极性,长期可以刺激投资,提振内需,促进企业技术更新改造,配合中国经济的结构转型.

2.增值税转型的背景及原因

（1）国内外经济环境的持续恶化.对于我国的情况来说,1994年的增值税法的制定的生产型增值税对于当时投资过热、税收不足的情况起到了恰当的作用,但随着社会经济的发展,其不合时宜的缺点也慢慢的暴露在我们面前,最为突出的就是生产型增值税将导致重复征收企业的税负,加重企业的经营负担.

对于外贸企业而言,特别是机械进出口企业,出口商品时根据生产型增值税的计算方式并没有彻底完整的实现退税,这样必将导致企业的生产成本的提高,经济收益的降低.与此同时,我国企业必须提高价格来弥补高昂的增值税,而这也必然会影响到我国企业在国际市场上的竞争力,不利于企业扩大生产以及日后的发展前景.

（2）生产型增值税制度存在诸多问题.生产型和消费型增值税之间的差异,可以理解为当一个企业本计税期间购入一固定资产,需要到税务部门交税时需要用哪个计税方案来缴纳税款.前者系对企业购进固定资产的支出免征增值税即将机器价款不计入征税基数而不予抵扣,而转型后的消费型增值税,对于价款征税是准予抵扣的.因而增值税转型改革：体现着对企业固定资产投资的一种激励.之所以要做这样的“转型”改革,是因为生产型增值税制的产生是基于我国当时的立法背景以及其经济基础.众所周知,生产型增值税制诞生于1994年.在那个时候,过热投资通胀消费和经济短缺,税收等方面的财政收入不足、在国民GDP所占比重不高等.那时的税制改革,自然要被赋予抑制通胀、减少泡沫经济的任务.但是经过十几年的社会和经济发展,我国的经济环境发生了翻天覆地的变化,而且在1994年投入使用的《增值税暂行条例》为经济发展而因地制宜地出台了许多较为细致的规范性文件和地方规章,这种立法的初衷却在一定程度上造成了立法的混乱.且这种增值税模式在经济上也逐渐暴露出很多的弊端,若要与经济环境相配套,我国增值税就迫切需要较大范围的深刻改革.与此同时经济的发展克服了通货膨胀和短缺经济的矛盾,我国国际市场的发展反倒彰显出了全球性金融危机的供过于求.所以,当前我们所须追求的目标,是扩大投资和消费的需求,从而适当调整财政收入占GDP的比重.在立法方面,实施这一改革也有利于打破原来法律的混乱,促进法制环境的统一性、科学性和稳定性.

（3）增值税转型试点成功.2004年9月起国家首次启动了对东北三省、内蒙古五市及四川汶川和大连市的增值税改革.这次改革共认定东北三省增值税转型企业40306户,占东北三省增值税一般纳税人纳税登记总户数的32.2%.之后,2007年5月国家又将增值税改革的试点扩大到中部六省的老工业基地城市.到2007年底,试点地区的增值税抵退额达到了34.5个亿,取得了阶段性的重大成果.增值税转型改革试点成功的实践证明了：增值税转型既不会导致固定资产投资方面的混乱超额攀升,也没有对财政收入造成较大影响.相反,改革会在推动产业升级、设备更新以及扩大投资等诸多方面发挥了政府利用法律手段调整宏观经济发展的积极效应.

(二)增值税转型的影响

1.增值税转型立法的立法目的及其价值

一门法律的产生必须跟其所处的时代背景及社会需要所吻合,且一门法律从制定完成后的投入实施并不是其终了模式,法律的立法目的就是要调整社会关系,促进社会生活的稳定发展,并随着社会的发展变化不断发现其欠缺,不断修正从而更好的为社会服务.这样的立法才具有科学性和合理性.

法律价值的评价标准往往体现在：效率、公平、正义、实用等方面,增值税法作为一部利用率极高,与生产生活联系最紧密的法律,其价值与重要性就不言而喻了.从法律角度看,我们不能视而不见的是它自身的“间接税”特性,这一定位决定了它的效用性是摆在首位的,只有用法律的准绳来保证公司的经济效益和生产活力,可起到激励企业增加固定资产投资的积极性作用,有利于企业进行技术创新和产品更新换代,增强企业在国内外的竞争能力.从而确保整个产业链上的受益者的生产积极性,这样也就必然会调动全社会的积极性,有利于保证国家的长治久安、平稳昌泰.企业是市场经济的细胞,一个国家的长久发展主要靠企业的发展,而企业的发展依赖于技术创新.增值税转型则有助于降低企业的税负,从而刺激企业领导层加大研发费用的积极性,促进技术的升级换代,为企业赢得市场优势奠定良好基础.

2.增值税转型立法的立法措施及其意义

我国1994年版的增值税征收条例中规定的征收办法错综复杂、条理不清,很不利于使用,甚至有些条理的理论性过强,在实用中基本没有可以应用的地方,早已名存实亡.所以,我们在转型时期,有必要在立法是注重计税技术的整体改进,在设置上更体现出法律的实用性与可操作性,在涉及技术的方面更关注法律的协调性、关联性、合理性等方面,对于某些不合时代步伐的条文,可以大胆的删减与修改,这样会更利于广大使用人的学习应用.另外,出于增值税实用性方面的考虑,立法者不能闭门造车,要集思广益,积极听取经济学家、法学家、社会工作者的建议,结合国外的经济学方面的立法与税法方面的相关理论,争取制定出来的法律成为一部科学全面、简明实用的增值税法.

3.重整企业和消费者信心,促进就业和增加国民收入

在当前经济危机的大背景下,增增税转型将减轻企业税收负担,调动企业生产积极性,恢复企业和公众对经济复苏的信心,促进国内消费重振.企业负担减轻之后,企业发展的动力得到一定程度激发,企业的发展得到更为宽松的发展投资环境,再加上税负降低带来的民间资本投资积极性,可提更多工作职位,降低失业率,也将提高社会整体收入水平,增加国民收入.

二、增值税转型改革在法律方面的影响分析

增值税转型是国家实施减税战略的措施之一,其目的是通过税收杠杆调节宏观经济.而直接受益者,享受减税优势的是纳税人.企业的增值税税负等于应纳税额/增值税应税销售额等于（销项税额-进项税额）/增值税应税销售额.在实行生产型增值税条件下,企业购进固定资产的进项税额不得抵扣,构成固定资产的入账价值.而转型实行消费型增值税后,企业购进固定资产的进项税额可以直接计入当期的进项税额,从而抵减当期应纳税额,在其它条件不变的情况下,较之转型前会降低企业增值税税负.增值税转型直接推动企业技术变革、设备更新,进一步激活企业创造力.

从短期来看,在增值税转型后当企业购进或者某些工业企业自制固定资产时由原先的不予抵扣增值税改为按企业消费情况进行抵扣,这样会缩小增值税需纳税额,进而带来增值税收入的减少.但从长期来看,消费性增值税可以使企业购入新的生产设备在纳税时的予以扣除增值税额,这对于多以技术密集型为支柱的大型企业扩大规模、引进先进生产设备、加快设备更新换代等方面起到推波助澜的作用.相信对许多僵化的国有企业也带来了福音,可以促进国有大中型企业的改革.对于提高国家的纳税收入也必然会水到渠成.

(三)对城市维护建设税和教育费附加的影响

城市维护建设税和教育费附加以企业应缴纳的增值税为基数的.因此,转型后,增值税收入的减少也会带来两者的同向变动.按法定税率计算,实行消费型增值税后,企业应纳增值税额会比实行生产型增值税少,则计入“营业税金及附加”的城市维护建设税和教育费附加也会同比例减少.因此,增值税转型将减轻企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的实际负担.如表可知,实行消费型增值税及其配套政策后应缴纳的城建税及教育税附加与转型前相比也相应减少了3.651亿元.