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摘 要 ：本文以我国上市银行为研究样本,主要研究了公允价值的实施是否增强了会计数据的解释能力.结果表明,无论是按公允价值计量的金融资产期末价值还是公允价值变动产生的未实现收益,都对公司价格和市场收益率产生了显著的增量解释能力.公允价值计量带来的收益对市场收益率的变动更具相关性.
关 键 词 ：公允价值 会计准则 会计信息 价值相关性
当代会计理论以“决策有用”为会计目标,在这一目标下,历史成本会计信息被认为显失相关性,既然公允价值会计是代替历史成本会计的一种全新的会计模式,并直接因为克服历史成本会计显失相关性而产生,公允价值会计一经出现,理论界就开始对其进行实证检验.这种检验始终围绕公允价值会计信息的有用性――即公允价值会计信息的价值相关性――而展开.在国外,这种检验已陆续持续了30余年的时间跨度.但我国对公允价值计量属性的应用一直以来比较谨慎.在会计准则国际趋同的背景下,2006年2月,财政部发布了新的会计准则,全面引入公允价值.在全部39项新准则(一项基本准则、38项具体准则)中,有包括《长期股权投资》、《投资性房地产》、《固定资产》等19项准则涉及公允价值,强调在保证可靠性的前提下,允许采用公允价值计量.