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一、课题的来源
属于自选课题.本课题是在导师指导下,通过查阅期刊网上的中国优秀博硕士学位论文全文数据库和中国期刊全文数据库等相关资料后确定的.
二、课题的理论与实际意义
近年来,随着国内外资本市场上频频出现的会计事件和股市欺诈大案,上市公司账面盈利的真实性不断地受到人们的质疑.尽管某些公司的报表账面上都出现了丰厚的盈利却因无力偿还到期债务而陷入财务困境,最终难逃破产清算的厄运.相反,有些微利企业甚至微亏企业,其账面盈利并不突出,但因其流量运转良好使企业得到持续生存.正是基于这两者之间存在着如此微妙的关系,本文认为探究企业账面盈利与流量的相互关系和状态分布具有很强的现实意义.会计账面盈利与流量的相关性进行实证研究后,发现两者的相关程度很低,很大一部分上市公司的账面盈利没有形成相应的流入,导致两者之间产生滞脱的效应.因此,本文为了说明在对企业的财务状况进行评价时,不能仅仅局限于使用一些反映企业账面盈利的指标,应该还需要考虑一些反映企业创造流量能力的指标.
三、本课题国内外的研究动态
在国外,Hopwood&,Mckeown(1992)研究了制造业企业经营活动流量和每股收益的时间序列.他们发现两者的时间序列显著不同,而且收益序列比流量序列具有更强的自相关性JoseManuel和FrankGary(1994)的研究表明,洗量与会计利润之间在财务分析过程中具有相互的支撑作用.利用流量的信息可以对会计利润信息起到修正作用.研究Bodenhorn及Diran(1964)提出了利润的概念,其主要体现为经营净流量的概念.并提出了流量与会计利润在计量基础等方面的不同,但并未定义利润的公式与进行实证研究.
在国内,蔡梦珊,张婧(2007)以2000～2003年在深市与沪市上市的263家制造业公司为研究对象,通过实证研究发现净利润和主营业务收入与经营活动净流量之间显著相关,并且随着时间的推移,对经营活动净流量的影响也有增加的趋势.车伟娜,戴永秀(2006)通过抽取中国在沪市上市的部分公司会计收益与流量的数据,分析后发现中国上市公司中会计收益和经营流量有一定的相关性,但相关性不强.胡双丹,蒋贤品(2007)H1对2004年中国证券市场上的129家金属和非金属行业上市公司的会计账面盈利与流量的相关性进行实证研究后,也发现两者的相关程度很低.三是流量与净利润背离王啸,刘伟(2003)以l998～2002年为研究期限,对我国上市公司经营流量和净利润进行了研究,发现样本期间我国上市公司流量和净利润有背离倾向,在此期间流量一直在上升,而净利润则出现了下滑的情况.蔡卫民,熊翠(2010)2006&mdash,2008年18家旅游上市公司为样本,从实证角度分析了旅游上市公司近年来会计利润与流量的相关性.研究发现：由于旅游行业的经营特点,其会计利润与流量呈现高度的正相关关系,且不同类型的旅游上市公司之间的会计利润与流量存在显著性差异.
四、主要论点与论证思路
流量来源有3种途径：经营活动产生的流量、投资活动产生的流量和筹资活动产生的流量.本文的主要目标是对我国上市公司会计净利润与经营活动净流量的研究,主要采用了理论分析与实证分析相结合的分析方法.本文先通过某行业2008年到2010年内50家公司的每股收益与每股净流量、每股经营活动净利润与每股经营活动净流量的偏离程度的进行描述性统计分析,用统计软件SPSS的Regression/liner',过程分析数据,进行相关分析与回归分析,得出结果.