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会计类专业实训教材
财务会计
(——学年学期)
刘兴淼编写
专业:班级:
姓名:学号:
辽宁商贸职业学院商务贸易系
2016年8月
实训任务书
一、实训内容及成绩评定
按会计类专业教学计划要求,本门课程的教学时数为108学时,其中:理论教学时数为54学时,实践教学时数为54学时,具体内容安排及成绩分布如下:
单元实训内容时数页码成绩比重第一单元
资产实训实训一:外币业务核算实训250%实训二:应收款项核算实训4实训三:存货核算实训8实训四:对外投资核算实训6实训五:长期资产核算实训8第二单元
负债实训实训六:流动负债核算实训625%实训七:长期负债业务核算实训8第三单元
权益实训实训八:股东权益核算实训425%实训九:利润形成与分配核算实训8实训成绩评定表合计54——100%
二、实训地点:会计手工实训室或课堂
三、成绩评定要求
全部实训分成资产实训,负债实训,权益实训三个单元进行成绩评定,各单元的成绩比重见上表.
任课教师应根据实训进度和学生的实训情况,认真填写"实训成绩评定表"(见本实训手册最后第50页).在成绩评定时应主要依据学生的实训态度,包括出勤情况,独立完成情况(不怕乱,不怕错,独立完成尤为重要),正确与否为次要依据.
本实训手册的成绩作为本门课程技能成绩的平时成绩,占技能总评成绩的20%,期末技能考试占总评成绩的80%.
商务贸易系
年月日
实训一:外币业务核算实训
一、实训目的:
通过本次实训,掌握外币交易与结算业务,货币兑换业务,资产负债表日的外币折算与汇兑损益的账务处理.
二、实训资料:
(一)A公司以人民币为记账本位币,从事进出口业务,其外币业务只涉及美元,发生外币业务按业务发生当日市场汇率折合.该公司2016年3月1日全部外币货币性项目金额如下表所示:
科目名称美元汇率人民币银行存款——美元300007.25217500应收账款——C公司800007.25580000应付账款——M公司600007.25435000短期借款——W银行200007.25145000
(二)该公司2016年3月发生下列外币业务:
业务分录用纸1,进口材料一批,货款30000美元以存款支付,材料入库.当日市场汇率1美元等于7.27元人民币.
2,用人民币从银行买入20000美元,当日美元买入价1美元等于7.22元人民币,卖出价1美元等于7.29元人民币,市场汇率为1美元等于7.26元人民币.
3,出口产品一批给N公司,货款7200美元尚未收到.当日市场汇率为1美元等于7.26元人民币.
4,以存款20000美元偿还前欠M公司部分货款(见月初余额).当日市场汇率为1美元等于7.27元人民币.
5,收回N公司前欠货款7200美元存入银行(见业务3).当日市场汇率为1美元等于7.27元人民币.
6,从W银行借入10000美元短期借款存入银行,当日市场汇率为1美元等于7.28元人民币.
7,将5000美元存款兑换为人民币存款,当日美元买入价1美元等于7.22元人民币,卖出价1美元等于7.29元人民币,市场汇率为1美元等于7.26元人民币.
(三)2016年3月31日国家公布的市场汇率为1美元等于7.30元人民币.
三、实训步骤:
1,根据3月份的外币业务编制有关会计分录(业务旁边已留出分录的位置),
2,根据月初余额和分录登记有关外币明细账户(格式见下页),
3,编制2016年3月31日外币科目余额调整计算表(格式见下页),
4,根据外币科目余额调整计算表的数据编制3月末结转汇兑差额的会计分录(用纸见下页),
5,根据3月末结转汇兑差额的会计分录登记有关外币明细账户并结帐.
"银行存款——美元"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"应收账款——C公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"应收账款——N公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"应付账款——M公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"短期借款——W银行(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币3月31日外币科目余额调整计算表
科目名称美元余额月末汇率调整后
人民币余额调整前
人民币余额差额
(借或贷)合计实训二:应收款项核算实训
一、实训目的:
通过本次实训,掌握应收账款,应收票据,预付账款和其他应收款的常规核算以及坏账准备的核算.
二、实训2.1:应收账款
吉安公司2016年3月份发生下列有关应收账款业务,请写出吉安公司会计分录:
业务分录用纸3月2日,向兴安公司销售产品一批,专用列明:价款80000元,增值税13600元,该批产品已发出并办妥委托银行收款手续.在发货时,以转帐支票代垫运杂费2000元.
3月4日,销售给大华公司产品一批,专用列明:价款35000元,增值税5950元.销货合同规定:折扣条件为2/10,n/30,折扣按不含增值税的价款计算.
3月4日,赊销给兴盛公司一批产品,付款条件为n/30.按价目表上的单价计算,全部价款为60000元,由于兴盛公司购买的数量较大,企业给予该公司10%的折扣.签发专用列明:价款56000元,增值税9520元.
3月8日,接到银行收款通知,收回3月2日兴安公司的购货款,款项已收存.
3月14日,收到3月4日大华公司购货款,按合同规定给予其折扣为700元,实际收到转帐支票40250元存入银行.
若大华公司于3月15日付款又如何呢
三、实训2.2:应收票据
兴盛公司2007年发生以下票据业务,写出全部与票据有关的会计分录.
业务分录用纸5月31日销售一批商品给乙企业,货已发出.专用上注明价款200000元,增值税34000元.当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张,期限为个月.7月日,兴盛公司将上述票据向银行贴现(银行保留追索权),贴现率为72%.()采用实际利率法确认为利息费用
9月30日,上述票据到期,乙企业如数付款给贴现银行.则兴盛公司应做分录:
若9月30日,上述票据到期,乙企业无款付给贴现银行.则贴现行行使追索权,向兴盛公司追讨票据款.分别写出兴盛公司付款和无款可付的分录.
若上述票据没有贴现,于9月30日到期,写出兴盛公司收回票据款和乙企业无款可付的兴盛公司分录.
10月10日收到M企业000元期限为个月.月日,()2016年2月日,兴盛公司将上述票据向银行贴现,贴现率为72%.()3月2日,与兴安公司签订协议,采用预款方式向兴安公司一批.协议约定,该批价格100元,增值税额为17元,公司在协议签订时预付60%的货款按价格计算,剩余货款于两个月后支付.3月2日3月2日
业务分录用纸1日,向星火厂发出甲材料采购订单一份,数量5000千克,总价款24900元,增值税4233元,订单中说明付款方式为见货付款.
6日,从本市三丰厂购入甲材料,专用列明:数量1000千克,单价4.90元/千克,价款4900元,增值税833元,以银行存款支付,材料已验收入库.
10日,收到向星火厂订购的5000千克甲材料及相应的增值税专用,当即开出银行汇票一张支付货款.另以支票的方式向运输单位支付运费400元(其中增值税28元).材料验收入库.
11日,基本生产车间制造产品领用甲材料8000千克.
13日,以支票从盛兴厂购入甲材料,专用列明:数量15000千克,单价4.70元/千克,价款70500元,增值税11985元.并支付运费600元(其中增值税42元),材料尚未到达.
14日,基本生产车间一般消耗领用甲材料500千克,管理部门领用甲材料600千克.
16日,盛兴厂发来的乙材料已运达企业,仓库验收时发现:实收数量为13000千克,其中1000千克属运输途中合理损耗,1000千克属运输单位责任,应由其赔偿.
17日,向三丰厂发出甲材料采购订单,数量为20000千克,单价5元,增值税17000元.
25日,向三丰厂订购的甲材料运达,仓库验收入库,但有关结算单据未到.26日,收到三丰厂传来的增值税专用等结算单据及代垫的运费一张,运费500元(其中增值税35元).款项暂欠.
27日,生产车间生产产品领用甲材料15000千克.
28日,向星火厂采购10000千克甲材料,单价5元,增值税6800元,材料运达并验收入库,结算单据未到.
31日,编制发料凭证汇总表(附后),并进行材料发出的账务处理.(提示:先登记材料明细账,并计算出平均单位成本,然后编制发料凭证汇总表)
31日,月末生产车间盘点材料,生产产品领用的甲材料有5000千克尚未投入使用.
(提示:5月31日作假退料处理,6月1日作假领料处理)
31日,对已验收入库,而结算单据未到的材料进行处理(包括5月31日估价入账和6月1日红字冲销).
(二)实训步骤:
1,根据5月份发生的经济业务编制会计分录(提示:由于发出材料按月末一次加权平均法计价,领料业务平时无法进行账务处理,只登记明细账,月末编制发料凭证汇总表一次性进行发料的账务处理).
2,处理月末业务:包括13,14,15三笔业务.
3,登记甲材料明细账(在计算加权单价时不考虑暂估款因素).
4,月末对甲材料明细账进行结帐处理.
材料明细账(月末一次加权平均法)
材料名称:A材料单位:千克,元
2007年凭证
字号摘 要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初余额10000550000平均单位成本等于
发料凭证汇总表
用途甲材料数量(千克)平均单价金额(元)生产产品领用车间一般耗用管理部门耗用合计四,实训3.3:原材料按计划成本收发核算(一)
(一)实训资料:北方公司材料按计划成本计价核算,该企业2006年7月初A材料结存数量20000千克(其中1000千克结算单据尚未到达),计划单价20元,材料成本差异明细账户贷方余额8000元.没有在途材料.
7月份和8月份发生业务如下:
业务分录用纸7月2日,收到兴华厂上月1000千克材料的未到单据,专用列明:单价19.60元,价款19600元,增值税3332元.另外,供应单位垫付运费700元(其中增值税49元).全部款项以银行汇票支付.
(提示:只需作分录,不需登记材料明细账,上月已记过了)
7月5日,从本地M公司采购A材料3000千克,专用列明:单价20.10元,价款60300元,增值税10251元,材料由本企业运输部门运回并验收入库,款项未付.
7月8日,生产产品领用A材料17500千克,车间一般领用500千克.
7月12日,收到兴华厂A材料的销货及提货单.专用列明:数量5000千克,单价19.66元,价款98300元,增值税16711元,对方垫付运费1000元(其中增值税70元).以存款支付款项,材料尚未到达.
7月15日,收到铁路部门提货通知,兴华厂材料已到.本公司的运输车队将其运回并验收入库.
7月19日,兴隆厂发来8000千克A材料,已验收入库,单据尚未收到.
7月22日,兴隆厂8000千克材料的单据到达,专用列明:数量8000千克,单价19.7625元,价款158100元,增值税26877元,对方垫付运费2000元(其中增值税140元),全部款项尚未支付.
7月28日,生产产品领用A材料14000千克,车间一般耗用1000千克.
7月31日,以银行存款支付本月22日所欠兴隆厂的货款.
7月31日,编制发料凭证汇总表(附后),进行领料业务的账务处理.
(提示:需先登记材料采购明细账,在登记材料成本差异明细账,计算材料成本差异率)
8月2日,兴华厂根据合同转来A材料的销货及提货单.专用列明:数量10000千克,单价19元,价款190000元,增值税32300元,对方垫付运费1800元(其中增值税126元).以存款支付款项,材料尚未到达.
8月5日,收到铁路部门通知,兴华厂材料已到.本公司运输部门运回,仓库验收时发现300千克质量不符要求(与兴华厂联系并暂时入库保管),150千克运输途中损坏,50千克为运输途中合理损耗.其余9500千克正常入库.
(提示:质量有问题的300千克作备查记录,可不转入待处理财产损益,作在途材料保留在材料采购账户中.)
8月6日,经与铁路部门联系,铁路部门承认是运输不当造成150千克A材料损坏,并同意赔偿.
8月8日,兴华厂来函,承认300千克材料不符质量要求,同意在下一次购料时予以调换.
8月15日,以存款从兴华厂采购A材料.专用列明:数量2800千克,单价19.50元,价款54600元,增值税9282元.共运回并验收入库3100千克(其中300千克为调换15日有质量问题的的300千克).
(二)实训步骤:
1.根据以上业务编制会计分录(逐笔结转入库材料的计划成本与成本差异,汇总结转发出材料的计划成本与成本差异).
2.根据7月份的业务(第1至10笔业务)登记材料明细账,材料采购明细账,材料成本差异明细账(附后).
材料明细账
材料名称:A材料计量单位:千克计划单位成本:20元/千克
2006年凭证
字号摘 要收入数量发出数量结存月日数量金额
材料成本差异明细账
材料名称:原材料单位:千克,元
2006年凭证
字号摘 要收入付出结存月日计划
成本借方
差额贷方
差额差异
率计划
成本成本
差异计划
成本借方
差额贷方
差额材料成本差异率等于
发料凭证汇总表
用途A材料等计划成本材料成本差异
(差异率:)实际成本生产产品领用车间一般耗用管理部门耗用等合计
材料采购明细账
材料名称:A材料计量单位:元
年记账凭证号帐单号供应单位摘 要借方(实际成本)年记账凭证号收料凭证号摘 要贷方(计划成本)材料成
本差异月日买价运杂费其他合计月日计划成本其他合计登记方法:该明细账采用横线登记法,即同一批材料的采购和收料业务在同一行登记.登记的依据是帐单和收料凭证.月终,将已入库材料的成本差异结转到"材料成本差异"账户.对于只有借方而无贷方的借方金额表示在途材料,应逐笔转入下月材料采购明细账内.
五,实训3.4:
本文是一篇增值税论文范文,增值税类有关本科毕业论文范文,关于会计类专业实训教材相关毕业论文范文。适合增值税及原材料及应收账款方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
原材料按计划成本收发核算(二)(一)实训资料:北方公司材料按计划成本计价核算.平时只对材料采购业务进行账务处理,材料入库业务(包括计划成本与成本差异)集中在月末进行,7月份发生业务如下:
业务分录用纸7月2日,收到兴华厂上月1000千克材料的未到单据,专用列明:单价19.60元,价款19600元,增值税3332元.另外,供应单位垫付运费700元(其中增值税49元).全部款项以银行汇票支付.
7月5日,从本地M公司采购A材料3000千克,专用列明:单价20.10元,价款60300元,增值税10251元,材料由本企业运输部门运回并验收入库,款项未付.
7月12日,收到兴华厂A材料的销货及提货单.专用列明:数量5000千克,单价19.66元,价款98300元,增值税16711元,对方垫付运费1000元(其中增值税70元).以存款支付款项,材料尚未到达.
7月15日,收到铁路部门提货通知,兴华厂材料已到.本公司的运输车队将其运回并验收入库.
7月19日,兴隆厂发来8000千克A材料,已验收入库,单据尚未收到.
7月22日,兴隆厂8000千克材料的单据到达,专用列明:数量8000千克,单价19.7625元,价款158100元,增值税26877元,对方垫付运费2000元(其中增值税140元),全部款项尚未支付.
7月30日,从兴隆厂购入材料,专用列明:数量1000千克,单价19.70元,价款19700元,增值税3349元.款项以存款支付,料尚未入库.
7月31日,编制收料凭证汇总表(附后),进行收料业务的账务处理.包括材料汇总入库和结转入库材料成本差异
(二)实训步骤:根据以上业务编制会计分录.(材料明细账,材料采购明细账,材料成本差异明细账的登记,汇总结转发出材料的计划成本与成本差异等内容,与前面一样,不再重复.)
收料凭证汇总表
来源原材料周转材料等实际成本计划成本成本差异实际成本计划成本成本差异外购自产接受投资等合计说明:根据领料单进行汇总.
入库材料实际成本等于
入库材料计划成本等于
六、实训3.5:低值易耗品发出与摊销的核算
(一)实训资料:某服装厂有关低值易耗品的经济业务如下:
业务分录用纸购入管用家具一批,增值税专用列明:价款60300元,增值税10251元.家具运回并验收入库,发生运费1000元(其中增值税70元).所有款项均以银行存款支付.
生产车间领用一批修理用小工具,总价值230元.采用一次摊销法核算.
生产车间报废了一批以前领用的,采用一次摊销法核算的修理用小工具.处理这些小工具获得50元的和35元的残料入库.
行政管理部门领用管理用家具一批,总价值5400元.采用五五摊销法核算.
上述家具请修锁公司修锁花费60元,以支付.
上述家具使用两年后,予以更换(即报废).残料作价530元作为燃料入库.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
七、实训3.5:包装物发出与摊销的核算
(一)实训资料:某食品加工厂有关包装物的经济业务如下:
业务分录用纸以支票购入包装容器一批,增值税专用列明:价款60100元,增值税10217元.包装容器运回并验收入库,计划成本60000元.
生产加工车间为包装产品而领用包装容器一批,计划成本3000元,成本差异率1%.
销售部门领用实际成本为1200元的包装容器,包装产品并随同产品出售.专用列明:产品售价12000元,增值税2040元,包装容器售价1500元,增值税255元.所售款项尚未收到.
销售部门领用实际成本为1200元的包装容器,包装产品并随同产品出售.专用列明:售价13500元,增值税2295元.所售款项尚未收到.
销售部门为销售产品,领用成本500元的`新包装容器,其中300元借给A顾客使用(收取押金351元),200元租给B顾客使用(收取押金234元,租金20元从押金中扣除).押金收取.该类包装物采用一次摊销法核算.
A顾客预期未退包装物,没收其押金.
B顾客如期退回包装物,扣除20元租金后的押金以退还.
(提示:包装物租金收入征收增值税)
销售部门为销售产品,领用成本7000元的新包装容器,其中2000元借给A顾客使用,5000元租给B顾客使用.该类包装物采用五五摊销法核算.(租金与押金问题同上,略)
上述出借包装物到期,全部收回,经维修整理后,可继续用于租借.维修中消耗材料60元,以支付修理费30元.
第8题出租包装物收回时,有1000元包装物不能使用予以报废,收回残料作价45元入库,其余包装物完好无损,可继续用于租借.
销售部门为销售产品,领用成本3000元的`旧包装容器,租给C顾客使用.该类包装物采用五五摊销法核算.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
八,实训3.7:存货跌价准备的核算
(一)实训资料:某服装厂从2003年开始计提存货跌价准备,2003年以后的A产品有关资料如下:
业务分录用纸2003年末,A产品账面成本150000元,可变现净值146800.计提减值准备.
2004年2月,出售A产品一批,账面成本30000元(已提减值准备640元),售价29400元,增值税4998元.款项尚未收到.
2004年末,A产品账面成本186700元,可变现净值183100.计提减值准备.
2005年末,A产品账面成本153000元,可变现净值150150.计提减值准备.
2006年6月8日,对已过期且无转让价值的账面成本15000元(已提减值准备1200元)的A产品进行转销处理.
2006年末,A产品账面成本130000元,可变现净值138000.计提减值准备.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
九,实训3.8:存货清查的核算
(一)实训资料:某服装厂2007年末进行财产清查时,填列的存货盘点报告表如下:
存货盘点报告表
存货
类别名称规格计量单位数量单价盘盈盘亏盈亏原因账存实存数量金额数量金额原材料A千克2300225040502000管理不善毁损原材料B千克4700210010260026000自然灾害毁损库存商品甲件18018550052000记账差错(二)实训要求:根据报告表编制下列业务的会计分录.
业务分录用纸发现盘盈,盘亏时的分录:毁损的A材料收回残料100元作燃料入库,净损失1900元,与之对应的增值税1900×17%等于323元,B材料全部毁损,与之对应的增值税26000×17%等于4420元,
审批后的会计分录:自然灾害造成的毁损由保险公司赔偿18000元(保险公司已同意),管理不善造成的毁损由保管员王某赔偿200元.
实训四:对外投资核算实训
一、实训目的:
通过本次实训,掌握交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资的核算.
二、实训4.1:交易性金融资产
(一)实训资料:M公司发生下列有关交易性金融资产业务:
业务分录用纸2007年1月1日,购入月1日面值100元,剩余期限2年,票面利率4%,每年付息一次价款102元含,另发生交易费元.将其划为交易性金融资产.2007年1月5日,收到该债券206年下半年利息2007年6月30日,该债券的公允价值为元不含利息确认债券公允价值变动和
2007年7月5日,收到该债券半年利息
2007年l2月31日,该债券的公允价值为不含利息确认债券公允价值变动和
2016年1月5日,收到该债券207年下半年利息
2016年3月31日,将该债券出售,取得价款元含利息.
2016年月1日,购入股票,将其划为交易性金融资产.实际支付价款1050万元,另付交易费万元.2016年月日,收到
2007年月3日,该股票公允价值为120万元.2016年月日,
2016年月日,收到
2016年月6日,将该股票,售价为10万元,
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
三、实训4.2:持有至到期投资
(一)实训资料:20年1月1,M公司支付000元含交易费用购入某公司5年期面值1250元票面利率472%按年付息一次债券.将划分为持有至到期投资.()实训:2007年1月1,M公司计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:×(P/A,r,5)+1250×(P/F,r,5)等于1000
当r等于9%时,左边等于1041.90,当r等于10%时,左边等于999.81,
r等于9%+1%×(1041.90-1000)÷(1041.90-999.81)等于9.9838%≈10%
(3)编制利息调整摊销表(计算结果取整数):
年份实际利息×10%票面利息
②等于面值×4.72%各期利息调整
③等于①-②利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+③2007.01.012007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:⑤等于面值12502007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:应收利息持有至到期投资——利息调整贷:投资收益(5)收到本金与利息的分录(假设:每年利息于下一年1月2日收到,最后一期利息同本金一起收到)
科目2016.01.022016.01.022016.01.022016.01.022016.01.02借:银行存款贷:应收利息持有至到期投资——
(6)若2016年11月30日将此债券出售,售价1150元(已扣除交易费用).写出出售债券的会计分录.
四、实训4.3:可供出售金融资产
(一)实训资料:2006年7月13日购入股票00万股,每股市价l5元,手续费3元,该股票划分为可供出售金融资产.2006年l2月31日仍持有该股票,该股票当时的市价为l6元.2007年2月1日,将该股票售出,售价为每股l3元,另支付交易费用3元
2007年5月6日,甲公司购入乙公司发行的股票200股,占乙公司股份的05%.支付1016元含交易费1元和已宣告的股利15元,将其划分为可供出售金融资产.2007年5月10日收到乙公司发放的股利15元
2007年6月30日,该股票市价为每股5.2元.确认股票的价格变动
2007年12月31日,仍持有该股票,当日,该股票市价为每股5元.确认股票价格变动
2016年5月9日,乙公司宣告发放股利4元.2016年5月13日,收到乙公司发放的股利.2016年5月20日,以每股49元的价格将该股票全部转让.2007年1月1日公司028.24元购入公司发行的3年期票面利率4利息每年末支付本金到期支付债券.将划分为可供出售金融资产.实际利率为3%,摊销表参见持有至到期投资(略)2007年l2月31日,2007年l2月31日,该债券的市场价格为000.09元
2016年月20日,以价格将该全部转让.()实训:(一)实训资料:20年1月1,M公司支付l0元含交易费用购入某公司5年期面值10元票面利率%一次债券.将划分为持有至到期投资.()实训:2007年1月1,M公司计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:×5+1000)÷(1+r)5等于1150,解得r等于4.01%
(3)编制利息调整摊销表(计算结果保留两位小数):
年份实际利息×4.01%票面利息
②等于面值×8%各期利息调整
③等于②-①利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2007.01.012007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31-注:最后一期数字:⑤等于1400,④等于0,③等于上期④等于25.86,①等于②-③.
(4)计息并摊销利息调整会计分录:
科目2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:持有至到期投资——贷:持有至到期投资——利息调整投资收益
(5)到期收回收到本息的分录:
(6)若2016年11月30日将此债券出售10%,售价129元(已扣除交易费用).由于出售比重较大,应将其余90%1161元).写出出售,充分类的分录.
出售分录重分类分录
(7)编制2016年12月31日及以后的利息调整摊销表(计算结果保留两位小数):
2016年11月30日,可供出售金融资产账面价值等于
年份实际利息×4.01%票面利息
②等于面值×8%各期利息调整
③等于②-①利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2016.11.302016.12.312016.12.312016.12.31-注:最后一期数字:⑤等于×8%×5等于1260,④等于0,③等于上期④等于23.27,①等于②-③.
(8)计息并摊销利息调整会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.31借:可供出售金融资产——应计利息贷:可供出售金融资产——利息调整投资收益(9)若2016,2016,2016年末,该可供出售金融资产的公允价值分别为1170元,1200元,1260元,请进行公允价值变动账务处理.
计算与科目2016.12.312016.12.312016.12.31上期公允价值变动余额公允价值上升等于公允价值-账面价值
-上期公允价值变动余额借:可供出售金融资产——公允价值变动资本公积贷:可供出售金融资产——公允价值变动资本公积(10)到期收回收到本息的分录:
六、实训4.5:长期股权投资
(一)实训资料:M公司公司于206年3月31日取得B公司70%的股权.专业评估机构评估支付评估费用300万元.合并中,公司支付的资产在购买日的账面价值与公允价值如表所示单位:万元.公司项目
账面公允价值
土地使用权
60
9600
专利技术
243600
银行2400
2400
合计
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10815600
请分别写出同一控制下和非同一控制下合并的会计分录.
同一控制下的分录非同一控制下的分录
M公司通过增发9000万股本公司普通股面值元公司20%的股权.为增发该部分股份公司支付了600万元的佣金和手续.公司乙公司20%的股份,实际支付价款8000万元.另外,在购买过程中支付手续费等相关费用200万元.10万元.采用成本法核算
2007年3月5日B公司宣告:于2007年4月1日向投资者支付2006年利润800万元.
2007年4月2日,收到B公司2007年3月5日宣告发放的利润.
B公司2007年实现净利润7000万元,2016年3月5日宣告向投资者分配利润3000万元.
(收到投资利润略)
B公司2016年发生亏损800万元,2016年3月1日宣告向投资者分配利润2500万元.
B公司2016年实现净利润2400万元,2016年3月1日宣告向投资者分配利润2000万元.
由于B公司遭受了一场严重的火灾,2016年6月30日M公司对B公司的长期股权投资进行减值测试,估计发生减值损失40万元.
2016年8月2日,以2800万元的价格转让了对B公司的投资,并支付相关税费9万元.
M公司2007年3月2日以存款1510万元购得C公司30%的股份.支付相关税费5万元.此时C公司可辨认净资产公允价值为5200万元.采用权益法核算.
2007年3月10日C公司宣告分配股利400万元.(收到股利分录略,下同)
2007年12月31日,C公司2007年净利润500万元,M公司确认投资收益.
2016年3月10日,C公司宣告分配股利300万元.
2016年12月31日,C公司2016年发生亏损2000万元,M公司确认投资损失.
2016年3月10日,C公司宣告分配股利100万元.
C公司2016年继续发生亏损3100万元,不宣告分配股利.
C公司2016年扭亏为盈,实现净利润300万元,不宣告分配股利.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
实训五:长期资产核算实训
一、实训目的:
通过本次实训,重点掌握固定资产,无形资产,投资性房地产和长期待摊费用的核算.
二、实训5.1:固定资产取得
常青公司发生下列固定资产业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录购入需要安装的设备一台,取得的专用注明:买价10000元,增值税税额1700元,运费和装卸费400元.设备直接交付安装.
以存款支付安装费500元.
设备安装完毕,交生产车间使用.
以存款购进办公楼一栋,买价7000万元,办理过户手续时的相关税费150万元.
以存款购入旧机床一台,买价85000元,支付运杂费1000元.
为建造仓库,以购进建筑材料一批,取得的专用注明:买价30万元,增值税额5.1万元,运杂费0.5万元.
本公司基建部门领用建筑材料35.6万元,开始建造仓库.
结算仓库建筑工程人员职工新酬3万元.
以转帐支票支付工程用水电费2.5万元.
计算为建造仓库而借入的长期借款利息0.3万元..
以存款支付的工程管理费,征地费,可行性研究费,临时设施费,公证费,监理费等共计1.2万元.
工程完工,分配结转待摊支出.
工程完工,经验收合格,交付使用单位:元使用部门固定资
产项目上月
折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价折旧额车间厂房
机器设备
其他设备
小计
120000
120000
1000
10005000
28000
1000
34000制造费用厂部房屋建筑运输工具小计1200
2300
3500管理费用合计1200001000375002,2月份固定资产增减情况:
(1)5日,购入车间用设备一台,总价值12万元,采用8年平均年限法计提折旧,预计净残值率4%,
(2)12日,购入厂部用面包车一辆,总价值8.64万元,采用工作量法计提折旧,预计该面包车能够行驶72000公里,净残值率10%,2016年3月份实际行驶1550公里,
(3)13日,车间一台设备报废,原值58000元,月折旧额480元.
要求:
分别计算2月份购入的设备与面包车在3月份的月折旧额(单位:元
编制2016年3月的固定资产折旧计算表(单位:元使用部门固定资
产项目上月
折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价折旧额车间厂房机器设备其他设备小计厂部房屋建筑运输工具小计合计
(二)常青公司2016年3月4日,进口一高新设备,原元,预计使用年,净残值10%.采用双倍余额递减法计算该设备2016年2016年4~7月份的份净值折旧率折旧额累计折旧额净值2016年5月2016年6月2016年7月等等266878.7993121.212016年4月——2016年5月——2016年6月——2016年7月——等等等等等等(三)常青公司2016年3月4日,进口一高新设备,原元,预计使用年,净残值10%.采用年数总和法计算该设备2016年2016年4~5月份的应计折旧总额等于年份应计折旧额尚可使用年限年折旧率折旧额2016年5月等22016年4月至2016年3月2016年4月2016年5月等32016年4月至2016年3月2016年4月2016年5月等42016年4月至2016年3月2016年4月2016年5月等四,实训5.3:固定资产综合业务
常青公司发生下列固定资产业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录年末固定资产盘点发现短少设备一件,原因待查,该设备账面原价元,折旧元.,盘亏设备000元.的原价元,已提折旧22元.改造过程发生支出18元.
公司重新估计该生产线的剩余使用寿命为8年,预计净残率5%,仍采用年限平均法计提折旧.写出按月计提折旧的分录.
2004年月1日公司购入一设备,
2007年12月31日,发现设备可能减值该设备96420元.计算并写出计提减值损失的分录.
减值测试之后,预计该设备尚可使用5年,
公司将出售,为0万元,折旧元,售价元以存款支付费用元
该设备已出售清理完毕,结转清理净益
公司因,报经管理当局批准予以清理.为元,折旧元.以存款支付费用元
汽车残体出售收入元
与保险公司协商,保险公司同意理赔3.1万元.款项尚未收到.
公司决定由肇事司机赔偿0.8万元,所赔款项从该司机每月工资中扣还.
各项清理均已完毕,结转清理净益2007年12月12日,公司购入一台不需安装的设备,专用注明价款350万元,增值税额595万元,运输费15万元
该设备于当日投入车间使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧.
2016年12月31日,公司对该设备检查时发现其已发生减值,预计可收回金额为3万元,
计提减值准备后,该设备原预计使用年限,预计净残值,折旧方法保持不变.计算并写出按月计提折旧的分录.
2016年12月31日,公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款.该设备于当日停止使用,开始进行改良.2016年3月12日,改良工程完工并验收合格,公司以银行存款支付工程总价款25万元.
改良后的设备,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值16万元.
2016年12月31日,生产经营方向调整,260万决定该设备
以存款支付费用元
各项清理均已完毕,结转清理净益2007年月日从B企业购入一项专利权,以存款支付买价和有关费用万元.10年摊销期在每年年末予以摊销.2007年末摊销的分录.
2016年1月1日公司将上项专利权出售给C公司,取得收入0万元存入银行,该项收入
2007年月000元).
2007年3月31日,将本月费用化支出计入当期损益.
2016年12月8日,该项技术开发成功并获得了专利,申请专利过程中以存款支付注册费500元02960元.获得专利之后将全部资本化支出转为无形资产.
该项专利技术的法定有效期为10年,公司决定按10年摊销期在每年年末予以摊销.2016年末摊销的分录
2016年3月11日,公司2016年3月13日,公司2016年3月31日,确认当月转让收入(按整月算)与营业税(收入的5%).
2016年12月31日,摊销本年的该项专利技术的摊销额.全部计入管理费用.
公司当时的公允价值00万元按年分配递延收益
公司
六、实训5.5:投资性房地产业务
常青公司发生下列投资性房地产业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录2007年月日从B企业购入一块土地的使用权50年.2007年3月20日,公司在这块土地上开始自行建造厂房累计消耗建筑材料00万元,发生工程人员薪酬0万元,以存款支付其他费用0万元.
2007年1月1日厂房完工月折旧额为.2016年1月1日厂房(租赁期3年,租金).采用成本计量模式..3号11月1日65万2016年3月31日,丙企业租赁期满.准备将3号厂房收回本公司车间使用.此时,3号厂房累计折旧为92万元
若2016年3月31日,丙企业租赁期满.将3号厂房.此时,3号厂房累计折旧为92万元
计算应交营业税60万元.
2007年5月2日,公司为了扩大规模,将车间从市中心搬迁到郊区.将原厂区旧厂房拆除平整后,持有以备增值后转让.土地使用权原值3200万元,累计摊销1100万元,剩余使用期40年.采用成本计量模式.2016年5月2日,将旧厂区出售.售价4250万元存入银行.
2007年11月2日,公司搬迁至新建办公楼,原办公楼租给乙企业使用,从2016年1月1日开始,租期3年.租赁开始日该办公楼公允价值3500万元,原值5000万元
2007年11月收到乙企业的租金收入40万元存入银行.2016年1月日,该办公楼公允价值300万元
2016年5月3日,对该办公楼作防水处理(属于日常维修),以支付相关费用0.5万元.
2016年1月1日,乙企业租赁期满.准备该办公楼租给丙企业,但需要进行一些改造.1月1日565万2016年月31日,丙企业租赁期满.准备将收回本公司使用.此时,万元
若2016年月31日,丙企业租赁期满.将.此时,万元
计算应交营业税210万元.
2007年11月2日,公司搬迁至新建办公楼,原办公楼租给乙企业使用,从2016年1月1日开始,租期3年.租赁开始日该办公楼公允价值300万元,原值5000万元
2007年1月日,该办公楼公允价值30万元
2016年1月日,该办公楼公允价值0万元
2016年月日,将.2007年月日.2007年月日.2007年3月日.
2007年4月30日,计提固定资产折旧2130元.(尚未正式营业)
2007年7月1日,公司正式营业,租入车间用房一套(经营租入,租期5年),并进行装修,以支票支付装修费120000元.
2007年7月31日,按月摊销租入房屋的装修费.
实训六:流动负债核算实训
一、实训目的:
通过本次实训,掌握短期借款,应付账款,应付票据,预收账款,应付职工薪酬的核算.
二、实训6.1:短期借款业务
常青公司发生下列短期借款业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录2007年月日2007年月日2007年月日
2007年7月31日,8月31日,确认本月利息费用(即:月末计息).(只做一个月的)
2007年9月30日,支付第一期利息.
(10~12月业务同上,略)2016年1月31日,2月28日,确认本月利息费用.(只做一个月的)
2016年3月31日,支付最后一期利息和借款本金.
三、实训6.2:应付账款业务
常青公司发生下列应付账款业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录3月2日,向兴安公司购入材料一批,专用列明:价款80000元,增值税13600元,材料入库.对方垫付运费2000元(其中增值税140元).经与对方协商,上述款项可于1个月后支付.
4月2日,如期以存偿还兴安公司的货款.
4月4日,从大华公司购入材料一批,专用列明:价款35000元,增值税5950元.合同规定:折扣条件为2/10,n/30,折扣按不含增值税的价款计算.
4月14日,以存款支付4月4日大华公司的购货款.
若于4月15日付款又如何呢
四、实训6.3:应付票据
兴盛公司2007年发生以下票据业务,写出全部与票据有关的会计分录.
业务会计分录5月31日从乙企业,专用上注明价款200000元,增值税34000元.当日签发不带息商业承兑汇票一张,期限为个月.企业000元期限为个月
12月日,()3月2日,与兴安公司签订协议,采用预收款方式向兴安公司销售一批商品.协议约定,该批商品价格100元,增值税额为17元,公司在协议签订时预付60%的货款按销售价格计算,剩余货款于两个月后支付.3月2日3月2日2016年6月,安吉公司当月应发工资2000万元,其中:生产人员工资10万元,生产管理人员工资200万元,公司管理人员工资360万元,专设销售机构人员工资100万元,建造厂房人员工资220万元.根据所在地政府规定,公司分别按照的10,,计提医疗保险,养老保险费,失业保险费和住房公积金.公司内设医务室,根据207年实际发生的职工福利费情况,公司预计208年应承担的职工福利费义务金额为工资总额的2,职工福利的受益对象为上述所有人员.公司分别按照工资总额的2和计提工会经费和职工教育经费.2016年6月,安吉公司公司为5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房提供一辆桑塔纳汽车免费使用假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元月租金为每套4000元.2016年9月,公司为了能够在下一年度顺利实施转产,管理层制定了一项辞退计划从209年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退生产车间职工.辞退计划的详细内容已与职工沟通,并达成一致意见辞退计划已于当年月10日经董事会正式批准,将于下一个年度内实施.208年l2月31日,公司预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估及其应支付的补偿如表所示.
公司9年辞退计划一览表金额单位:万元
职位辞退数量工龄年车间正副主任1010~202024020以上30130高级技工5010~20181018020以上285140一般技工10010~20152030020以上2510250合计1231400(二)要求:写出实施辞退计划的全部会计分录2007年1月1日为建造一幢厂房,借入两年期利率9每年付息一次期满一次还本的借款1元,款项已存入银行.2007年,该厂房于208年8月底完工2016年,2016年,2016年,2016年,2007年1月1日借入年期利率一次还本的借款1元,款项已存入银行.2007,2016,2016年,2016年1月1日
三,实训7.2
本文是一篇增值税论文范文,增值税类有关本科毕业论文范文,关于会计类专业实训教材相关毕业论文范文。适合增值税及原材料及应收账款方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
:应付债券业务(一)(一)资料:2007年12月31日,甲公司经批准发行5年期年利率6每年1月1日一次还本的债券000万元10432948元.2007年12月31日
2,进行债券后续期间的会计处理:包括计息并摊销利息调整,付息,偿还本金等.
(1)年利息等于
(2)计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:×(P/A,r,5)+10000000×(P/F,r,5)等于10432948
当r等于5%时,左边等于10432948,r等于5%
(3)编制利息调整摊销表(金额单位:元,精确到角分):
年份实际利息×5%票面利息
②等于面值×6%各期利息调整
③等于①-②利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤-③2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:⑤等于面值1等于上期④等于95238.50,①等于②-③.
(4)年末计息并摊销利息调整会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:在建工程财务费用应付债券——利息调整贷:应付利息(5)偿还本金与利息的分录(每年利息于下一年1月1日支付,最后一期利息同本金一起支付)
科目2016.01.012016.01.012016.01.012016.01.012016.01.01借:应付利息应付债券——面值贷:银行存款四,实训7.3:应付债券业务(二)
(一)资料:2007年12月31日,甲公司经批准发行5年期年利率一次还本债券000万元.2007年12月31日计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:10000000+400000×5)÷(1+r)5等于9402314,解得:r等于5%
(3)编制利息调整摊销表:
年份实际利息×5%票面利息
②等于面值×6%各期利息调整
③等于①-②利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:⑤等于12000000,④等于0,③等于上期④等于171428.56,①等于②+③.
(4)年末计息并摊销利息调整会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:财务费用贷:应付债券——应计利息——利息调整
(5)还本付息的分录
科目2016.01.012016.01.012016.01.012016.01.012016.01.01借:应付债券——面值——应计利息贷:银行存款五,实训7.4:长期应付款业务
(一)资料:2007年12月31日,甲公司6%.×(P/A,6%,5)等于12637091元
2,写出购入,安装,交付使用的分录
3,分期付款并摊销未确认融资费用
(1)编制未确认融资费用摊销表(计算结果取整数):
年份×6%应付本息
②等于上期④+①每期支付额
③未付本金
④等于上期④-③未确认融资费余额
⑤等于上期⑤-①2007.12.311263709123629092016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:等于③等于3000000,①等于②-上期④.
(2)分期付款并摊销未确认融资费用的会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:长期应付款贷:银行存款借:财务费用贷:未确认融资费用实训八:股东权益核算实训
一、实训目的:
通过本次实训,掌握实收资本或股本,资本公积的核算.
二、实训步骤:
写出下列有关股东权益的会计分录.
业务会计分录甲,乙,丙共同出资设立有限公司A.公司注册资本为1元,甲,乙,丙持股比例分别为50%,30和20%.207年1月5日,A公司如期收到各投资者一次性缴足的款项.B股份有限公司发行普通股2股,每股面值l元发行价格6元.股款元相关税费.A有限责任公司由甲,乙二人共同投资设立,原注册资本为2元.甲,乙出资分别为元和500元.经批准,A公司按照原出资比例将资本公积5元转增资本.B公司截至206年l2月31日发行3000万股,面值1元,资本公积股本溢价600万元,盈余公积4元.经股东大会批准公司以回购本公司股票3股并注销.假定B公司按照每股4元回购股票A公司委托B证券公司代理发行普通股00万股每股面值l元,按每股12元的价格发行.公司与受托单位约定按发行收入的3收取手续,从发行收入中扣除.股款已存入银行.A公司A公司甲00万元
丙欲以货币向A公司A公司甲500万元..
23日,向甲企业销售A产品80件,总价款1400000元,增值税238000元.收到不带息商业汇票1638000元.
28日,A产品完工入库100件,总成本986500元.
30日,发给M公司40件A产品,委托其代销,协议约定:总价款624000元,增值税元在取得代销商品后无论是否能够卖出,是否获利,均与公司无关.货款尚未收到等额收取.该大型设备成本为l560万元.在现销方式下,该大型设备的销售价格为l600万元..r等于7.93%
年份×7.93%应收本息
②等于上期④+①每期收回额
③未收本金
④等于上期④-③未实现融资收益
⑤等于上期⑤-①2005.01.012005.12.312006.12.312007.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:等于③等于3000000,①等于②-上期④.
(2)分期收款(含增值税)并摊销未实现融资收益的会计分录:
科目2005.12.312006.12.312007.12.312016.12.312016.12.31借:银行存款贷:长期应收款应交税费借:未实现融资收益贷:财务费用四,实训9.3:其他单项销售业务核算
(一)委托代销:甲公司委托乙公司销售商品100件,协议价为200元件.成本为l20元件.代销协议约定,乙企业在取得代销商品后.无论是否能够卖出,是否获利,均与甲公司无关.这批商品已经发出,货款尚未收到,甲公司开出的增值税专用上注明增值税3400元.委托丙公司销售商品0件,商品已经发出,每件成本0元.合同约定丙公司应按每件00元对外销售,甲公司按售价的向丙公司支付手续.收到丙公司开具的代销清单对销售0件.向丙公司开具增值税专用价款为元,增值税额为700元.款.2~2,收到代销清单时:
2~3,收到代销款时:
(二)附有销售退回条件的商品销售甲公司是一家健身器材销售公司.207年1月1日,向乙公司销售件健身器材,售价500元,成本400元开出的增值税专用上注明销售价款250元,增值税425万元.协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材.健身器材已经发出,款项尚未收到.健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减.估计退货率约为20无法估计退货率1月1日发出健身器材时:
1月31日确认估计的销售退回时:
2月1日前收到货款时:
6月30日退回l000件,款项已:
如果实际退货量为800件时:1月1日发出健身器材时:
2月1日前收到货款时:
6月30日退货期满没有发生退货时:
6月30日退货期满,发生2000件退货时:如果实际退货量为l200件时:销售7年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用上注明的销售价款为0万元,增值税额为万元.该批商品成本为万元,商品已经发出,款项已经收到.协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为万元不含增值税额.5月1日发出商品时:回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计入当期财务费用.由于回购期采用直线法计提
9月30日回购商品时,收到的增值税专用上注明价格为万元,增值税万元.假定商品已验收入库,款项已经支付.销售2007年月1日A建筑公司接受一项,年确认收入年结转劳务成本实际发生劳务成本时:预收劳务款时:年确认劳务收入年结转劳务成本时:(五)其他业务:
业务会计分录企业销售材料一批,价款7000元,增值税1190元.款项收存银行
结转上述材料销售成本5000元.
将不需用设备租给外单位使用,收取本月租金3000元存入银行.
计提出租设备本月折旧额1760元.
计算租金收入应交营业税150元,应交城建税10.50元,应交教育费附加6元.
企业为销售产品,在市区繁华地段租入一栋房屋作销售门市,以存款支付该门市租金5000元.
该门市部本月销售人员薪酬12100元,办公用具折旧费1200元,业务费2100元(以存款支付).
该门市部因免费品尝而消耗库存商品若干,按成本计算为520元,按市价计算800元,对应增值税136元.
以支票支付将产品从企业运往该门市部的运杂费1300元(其中:增值税70元).
企业销售科报销招待客户的饭费540元,以支付.
以支付厂部办公费1080元.
以存款支付合同纠纷诉讼费2100元.
企业接受捐赠一台不需安装的设备,专用列明:价款120000元,增值税20400元.
企业以存款购入37600元的救灾物资捐赠给灾区.
五、实训9.4:政府补助业务核算
(一)资料:2007年2月,甲企业购置一台环保设备,预计价款为500万元.因资金不足.按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请.20年3月1日,政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款同日到账.2007年3月1日实际收到财政拨款,确认政府补助2007年4月31日,购入不需安装环保设备,实际成本为480万元2007年5月起每个月末计提折旧,同时分摊递延收益使用寿命年,采用计提折旧假设无残值.2016年4月甲企业出售了这台设备,取得价款120万元.2016年4月转销递延收益余额A股份有限公司的股本为000万元,每股面值l元.20年年初未分配利润为贷方8000元.借方贷方借方借方贷方主营业务收入49110营业税金及附加669资产减值损失9主营业务成本36970销售费用1760投资收益1170其他业务收入360管理费用4120营业外收入820其他业务成本280财务费用58营业外支出394所得税2200(二)要求:按下列步骤进行利润形成与分配的账务处理:
业务会计分录结转2007年度损益.
计算并结转2007年度净利润.
经批准按照20年实现净利润的10提取法定盈余公积,5提取任意盈余公积
经批准向股东按每股02元派发股利同时按每股送3股的比例派发股票股利.2016年3月15日,公司以存款支付了全部股利,新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续. 实训一:外币业务核算实训
一、会计分录
1,借:原材料218100
贷:银行存款—美元30000×7.27等于218100
2,支付人民币等于20000×7.29等于145800
借:银行存款——美元20000×7.26等于145200
财务费用600
贷:银行存款——人民币145800
3,借:应收账款—N公司(美元)7200×7.26等于52272
贷:主营业务收入52272
4,借:应付账款—M公司(美元)20000×7.25等于145000
财务费用400
贷:银行存款—美元20000×7.27等于145400
5,借:银行存款——美元7200×7.27等于52344
贷:应收账款—N公司(美元)7200×7.26等于52272
财务费用72
6,借:银行存款——美元10000×7.28等于72800
贷:短期借款—W银行(美元)10000×7.28等于72800
7,收到人民币等于5000×7.22等于36100
借:银行存款——人民币36100
财务费用200
贷:银行存款——美元5000×7.26等于36300
二,根据分录登记有关外币明细账户
"银行存款——美元"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初300007.252175002200007.26145200500003627004200007.2714540030000217300572007.2752344372002696446100007.287280047200342444750007.263630042200306144汇兑损益1916422007.30308060合计3720027226025000181700422007.30308060"应收账款——C公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初800007.25580000汇兑损益4000800007.30584000合计4000800007.30584000"应收账款——N公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币372007.265227272007.2652272572007.2652272—0——0—合计720052272720052272—0——0—"应付账款——M公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初600007.254350004200007.25145000400007.25290000汇兑损益2000400007.30292000合计200001450002000400007.30292000"短期借款——W银行(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初200007.251450006100007.287280030000217800汇兑损益1200300007.30219000合计1000074000300007.30219000三,编制2016年3月31日外币科目余额调整计算表
3月31日外币科目余额调整计算表
科目名称美元余额月末汇率调整后
人民币余额调整前
人民币余额差额
(借或贷)银行存款贷:1916应收账款贷:4000应收账款07.30000应付账款借:2000短期借款借:1200合计四,根据外币科目余额调整计算表
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0;数据编制3月末结转汇兑差额的会计分录结转汇兑差额的会计分录:借:银行存款应收账款应付账款借款 一,实训2.1:应收账款
1,借:应收账款——兴安公司95600
贷:主营业务收入80000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
银行存款2000
2,借:应收账款——大华公司40950
贷:主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
3,借:应收账款——兴盛公司65520
贷:主营业务收入56000
应交税费——应交增值税(销项税额)9520
4,借:银行存款95600
贷:应收账款——兴安公司95600
5,借:银行存款40250
财务费用700
贷:应收账款——大华公司40950
6,借:银行存款40950
贷:应收账款——大华公司40950
二、实训2.2:应收票据
1,借:应收票据234000
贷:主营业务收入200000
应交税费——应交增值税销项税额34000
2,到期日为9月30日贴现期等于2+31+30等于85天
贴现息等于234000×72%×85÷360等于3978元
借:银行存款230022
短期借款——利息调整贷:短期借款——成本234000
3,利息费用等于230022×0.6%÷30×24等于1104元
借:贷:短期借款——利息调整短期借款——成本234000
贷:应收票据234000
5,借:短期借款——成本234000
贷:银行存款(无款可付,该分录不做)234000
借:应收234000
贷:应收票据234000
6,借:银行存款234000
(无款则借:应收应收票据234000
7,借:应收票据000
贷:000
8,计息天数等于11+30+31等于72天
息等于000×6%×72÷360等于1200元
借:应收票据00
贷:00
9,到期日为月0日贴现期等于+31+10等于67天×6%×6÷12等于103000元
贴现息等于000×7.2%×67÷360等于1380.20元
贴现净额等于103000-1380.20等于101619.80元
借:银行存款贷:应收票据00
财务费用419.80
10,借:银行存款103000
(无款则借:应收应收票据00
财务费用1800
四、实训2.3:其他应收及预付款项
1~1,预付金额等于100×60%等于60万元
借:预付账款——兴安公司60
贷:银行存款60
1~2,借:原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额)17
贷:预付账款——兴安公司117
借:预付账款——兴安公司57
贷:银行存款57
1~3,借:原材料50
应交税费——应交增值税(进项税额)8.5
贷:预付账款——兴安公司58.5
借:银行存款1.5
贷:预付账款——兴安公司1.5
2~1,借:其他应收款——厂办5000
贷:库存5000
2~2,借:管理费用3600
贷:库存3600
3~1,借:其他应收款——王进3200
贷:库存3200
3~2,借:管理费用2900
库存300
贷:其他应收款——王进3200
五、实训2.4:坏账准备
1,应提数等于8000000×0.5%等于40000元
补提数等于40000-0等于40000元
借:资产减值损失40000
贷:坏账准备——应收账款40000
2,借:坏账准备——应收账款50000
贷:应收账款——A公司50000
3,应提数等于6100000×0.5%等于30500元
补提数等于30500-(4000050000)×0.5%等于35000元
补提数等于35000-(00+30000) 实训三:存货核算实训
材料明细账(先进先出法)
材料名称:A材料单位:千克,元
2016年凭证
字号摘 要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略月初余额150010150002发出8001080007001070008购入100011.7511750700
100010
11.751875010发出700
50010
11.751287550011.75587518购入150011.5017250500
150011.75
11.502310025发出500
50011.75
11.5011625100011.501150031合计250029000300032500100011.5011500
材料明细账(移动加权平均法)
材料名称:A材料单位:千克,元
2016年凭证
字号摘 要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略月初余额150010150002发出8001080007001070008购入100011.7511750170011.031875010发出120011.031323650011.03551418购入150011.5017250200011.382276425发出100011.3811380100011.381138431合计250029000300032616100011.38113843月8日平均单价等于(7000+11750)÷(700+1000)等于11.03元/千克
3月18日平均单价等于(5514+17250)÷(500+1500)等于11.38元/千克
材料明细账(月末一次加权平均法)
材料名称:A材料单位:千克,元
2016年凭证
字号摘 要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略月初余额150010150002发出8007008购入100011.7511750170010发出120050018购入150011.5017250200025发出1000100031合计2500290003000113300010001111000本月平均单价等于(15000+29000)÷(1500+2500)等于11元/千克
三、实训3.2:原材料按实际成本收发核算
1,不作处理
2,借:原材料——甲4900
应交税费——应交增值税(进项税额)833
贷:银行存款5733
3,与1有关
借:原材料——甲24900+400–28等于25272
应交税费——应交增值税4233+28等于4261
贷:银行存款400
其他货币资金24900+4233等于29133
4,材料明细账登记数量,月末集中作分录(因单价不知)
5,借:在途物资70500+600–42等于71058
应交税费——应交增值税11985+42等于12027
贷:银行存款83085
6,材料明细账登记数量,月末集中作分录(因单价不知)
7,第5笔业务的在途物资71058是15000千克材料的总成本
每千克成本等于71058÷15000等于4.7372
入库的13000千克的总成本等于(13000+1000)×4.7372
等于66320.80
损失的1000千克的总成本等于1000×4.7372等于4737.20
第5笔业务的应交税费11985是15000千克材料的总税金
每千克税金等于11985÷15000等于0.799
损失的1000千克的总税金等于1000×0.799等于799
借:原材料——甲66320.80
贷:在途物资66320.80
借:其他应收款5536.20
贷:在途物资4737.20
应交税费799
8,不作处理
9,明细账登记数量,不作分录.单据到时(或月末)作分录并登记金额.
10,与8,9有关
借:原材料——甲20000×5+500–35等于100465
应交税费——应交增值税17000+35等于17035
贷:应付账款117500
11,材料明细账登记数量,月末集中作分录(因单价不知)
12,明细账登记数量,不作分录.单据到时(或月末)作分录并登记金额.
13,借:生产成本115920
制造费用2520
管理费用3024
贷:原材料——甲121464
14,5月31日假退料
借:原材料——甲5000×5.04等于25200
贷:生产成本25200
6月1日假领料
借:生产成本25200
贷:原材料——甲25200
15,5月31日,对第12笔业务估价入账
借:原材料——甲10000×5等于50000
贷:应付账款——暂估50000
6月1日红字冲销
借:原材料——甲–50000
贷:应付账款——暂估–50000
材料明细账(月末一次加权平均法)
材料名称:A材料单位:千克,元
2007年凭证
字号摘 要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初余额1000055000062购入10004.90490011000103购入50005.052527216000114领用80008000146领用11006900167购入130005.1066320.8019900259购入200005.02100465399002711领用15000249002812购入10000550000349003114假退料50005.042520039900本月合计54000272157.80241005.04121464399005.03200693.80611假领料50005.04252003490012冲销暂估料-5000034900平均单位成本等于[50000+(4900+25272+66320.80+100465)]÷[10000+(1000+5000+13000+20000)]等于5.04
发料凭证汇总表
用途甲材料数量(千克)平均单价金额(元)生产产品领用8000+15000等于230005.04115920车间一般耗用5005.042520管理部门耗用6005.043024合计241005.04121464材料成本差异明细账
材料名称:原材料单位:千克,元
2006年凭证
字号摘 要收入付出结存月日计划
成本借方
差额贷方
差额差异
率计划
成本成本
差异计划
成本借方
差额贷方
差额71略月初余额40000080001冲销暂估料-20000380000800031本月收入340000259720000825931本月发出-1.15%660000-75906000066931合计320000259-1.15%660000-759060000669材料成本差异率等于(-8000-259)÷(400000-20000+340000)等于-8259÷720000等于-1.15%
发料凭证汇总表
用途A材料计划成本材料成本差异(差异率:-1.15%)实际成本生产产品领用(17500+14000)×20等于63000063000×(-1.15%)等于-7245622755车间一般耗用(500+1000)×20等于3000030000×(-1.15%)等于-34529655管理部门耗用合计660000-7590652410材料采购明细账
材料名称:A材料计量单位:元
2006年记账凭证号帐单号供应
单位摘 要借方(实际成本)2006年记账凭证号收料凭证号摘 要贷方(计划成本)材料成
本差异月日买价运杂费其他合计月日计划
成本其他合计72略兴华厂采购196006512025172入库20000200002515M公司采购60300603005入库600006000030012兴华厂采购983009309923015入库100000100000-77022兴隆厂采购158100186015996022入库160000160000-4031小计3363003441339741340000340000-25931结转差异25931合计340000340000五,实训3.4:原材料按计划成本收发核算(二)
1,借:材料采购23632-3381等于20251
应交税费——应交增值税3332+49等于3381
贷:其他货币资金19600+3332+700等于23632
2,借:材料采购60300
应交税费——应交增值税10251
贷:应付账款70551
3,借:材料采购116011-16781等于99230
应交税费——应交增值税16711+70等于16781
贷:银行存款98300+16711+1000等于116011
4,月末集中处理
5,明细账登记数量,不作分录
6,借:材料采购186977-27017等于159960
应交税费——应交增值税26877+140等于27017
贷:应付账款158100+26877+2000等于186977
7,借:材料采购19700
应交税费——应交增值税3349
贷:银行存款23049
8,借:原材料340000
贷:材料采购340000
借:材料采购259
贷:材料成本差异259
收料凭证汇总表
来源原材料周转材料等实际成本计划成本成本差异实际成本计划成本成本差异外购339741340000-259自产接受投资等合计339741340000-259入库材料实际成本等于20251+60300+99230+159960等于339741元(包括1,2,3,6题.第7题尚未入库)
入库材料计划成本等于(1000+3000+5000+8000)×20等于340000元(也可从材料明细账中查找)
六,实训3.5:低值易耗品发出与摊销的核算
1,借:低值易耗品71551-10321等于61230
应交税费——应交增值税10251+70等于10321
贷:银行存款60300+10251+1000等于71551
2,借:制造费用230
贷:低值易耗品230
3,借:库存50
原材料35
贷:制造费用85
4~1,借:低值易耗品——在用5400
贷:低值易耗品——在库5400
借:管理费用5400×50%等于2700
贷:低值易耗品——摊销2700
4~2,借:管理费用60
贷:库存60
4~3,借:管理费用5400×50%等于2700
贷:低值易耗品——摊销2700
借:低值易耗品——摊销5400
贷:低值易耗品——在用5400
借:原材料530
贷:管理费用530
七、实训3.5:包装物发出与摊销的核算
1,借:材料采购60100
应交税费——应交增值税(进项税额)10217
贷:银行存款70317
借&#
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58;包装物60000材料成本差异——包装物100
贷:材料采购60100
2,借:制造费用3030
贷:包装物3000
材料成本差异——包装物3000×1%等于30
3,借:应收账款15795
贷:主营业务收入12000
其他业务收入1500
应交税费——应交增值税(销项税额)2295
借:其他业务成本1200
贷:包装物1200
4,借:应收账款15795
贷:主营业务收入13500
应交税费——应交增值税(销项税额)2295
借:销售费用1200
贷:包装物1200
5~1,借:销售费用300
其他业务成本200
贷:包装物500
借:库存585
贷:其他应付款——A351
——B234
5~2,借:其他应付款——A351
贷:其他业务收入351÷(1+17%)等于300
应交税费——应交增值税300×17%等于51
5~3,借:其他应付款——B234
贷:库存234-20等于214
其他业务收入20÷(1+17%)等于17.09
应交税费——应交增值税17.09×17%等于2091
6~1,借:包装物——出借2000
——出租5000
贷:包装物——库存未用7000
借:销售费用2000×50%等于1000
其他业务成本5000×50%等于2500
贷:包装物——摊销3500
6~2,借:销售费用90
贷:原材料60
库存30
借:包装物——库存已用2000
贷:包装物——出借2000
6~3,借:其他业务成本1000×50%等于500
贷:包装物——摊销500
借:包装物——摊销1000
贷:包装物——出租1000
借:原材料45
贷:其他业务成本45
借:包装物——库存已用4000
贷:包装物——出租5000-1000等于4000
7,借:包装物——出租3000
贷:包装物——库存已用3000
八,实训3.7:存货跌价准备的核算
1,应提数等于150000-146800等于3200补提数等于3200-0等于3200
借:资产减值损失3200
贷:存货跌价准备——A产品3200
2,借:应收账款34398
贷:主营业务收入29400
应交税费——应交增值税(销项税额)4998
借:主营业务成本30000-640等于29360
存货跌价准备——A产品640
贷:库存商品——A产品30000
3,应提数等于186700-183100等于3600
补提数等于3600-(3200-640)等于1040
借:资产减值损失1040
贷:存货跌价准备——A产品1040
4,应提数等于153000-150150等于2850
补提数等于2850-3600等于-750
借:存货跌价准备——A产品750
贷:资产减值损失750
5,借:存货跌价准备——A产品1200
资产减值损失13800
贷:库存商品——A产品15000
6,应提数等于130000-138000等于-8000(小于零,不需提)
补提数等于0-(2850-1200)等于-1650
借:存货跌价准备——A产品1650
贷:资产减值损失1650
九,实训3.8:存货清查的核算
1,借:待处理财产损益32643
原材料——燃料100
贷:原材料——A2000
——B26000
应交税费——应交增值税323+4420等于4743
借:库存商品——甲2000
贷:待处理财产损益2000
2,借:管理费用2223-200等于2023
其他应收款——王某200
贷:待处理财产损益2000-100+323等于2223
借:营业外支出30420-18000等于12420
其他应收款——某保险公司18000
贷:待处理财产损益26000+4420等于30420
借:待处理财产损益2000
贷:管理费用2000
实训四:对外投资核算实训
二,实训4.1:交易性金融资产
1~1,半年息等于100×4%÷2等于2万元
借:交易性金融资产成本100.1
应收利息2
投资收益0.5
贷:银行存款102.6
1~2,借:银行存款2
贷:应收利息2
1~3,借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益借:应收利息×4%÷2等于2
贷:投资收益2
1~4,借:银行存款2
贷:应收利息2
1~5,借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动借:应收利息×4%÷2等于2
贷:投资收益2
1~6,借:银行存款2
贷:应收利息2
1~7,借:银行存款贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益公允价值变动损益
2~1,借:交易性金融资产成本1030
应收×0.2等于20
投资收益贷:银行存款1054
2~2,借:银行存款20
贷:应收20
2~3,借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动借:应收100×0.12等于12
贷:投资收益2
2~5,借:银行存款12
贷:应收12
2~6,借:银行存款交易性金融资产——公允价值变动贷:交易性金融资产——成本投资收益公允价值变动损益
三、实训4.2:持有至到期投资
1,借:持有至到期投资——1250
贷:银行存款000
持有至到期投资——利息调整250
2,(1)年利息等于1250×4.72%等于59元
(2)计算确定该债券的实际利率 年份实际利息×10%票面利息
②等于面值×4.72%各期利息调整
③等于①-②利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+③2007.01.0125010002007.12.311005941209104l2016.12.31104594516410862016.12.31109595011411362016.12.3111459555911912016.12.31118595901250注:最后一期数字:⑤等于面值12502007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:应收利息5959595959持有至到期投资——利息调整贷:投资收益100104109114118(5)收到本金与利息的分录(假设:每年利息于下一年1月2日收到,最后一期利息同本金一起收到)
科目2016.01.022016.01.022016.01.022016.01.022016.01.02借:银行存款5959595959+1250贷:应收利息5959595959持有至到期投资—— (6)依据2016年11月30日以前的账务处理与摊销表可知:持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——借:银行存款1150
持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——借:可供出售金融资产——成本503
贷:银行存款503
1~2,公允价值变动等于100×16-1503等于97
借:可供出售金融资产——公允价值变动97
贷:资本公积——其他资本公积97
1~3,借:银行存款×13-3等于1297
投资收益303
贷:可供出售金融资产——成本503
——公允价值变动97资本公积——其他资本公积97
贷:投资收益97
2~1,借:可供出售金融资产——成本001
应收股利15
贷:银行存款016
2~2,借:银行存款5
贷:应收股利5
2~3,公允价值变动等于200×5.2-1001等于39
借:可供出售金融资产——公允价值变动39
贷:资本公积——其他资本公积39
2~4,公允价值变动等于200×5-1001-39等于-40
借:资本公积——其他资本公积40
贷:可供出售金融资产——公允价值变动40借:应收股利×0.5%等于20
贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利借:银行存款×4.9等于980
可供出售金融资产——公允价值变动投资收益20
贷:可供出售金融资产——成本01
借:投资收益1
贷:资本公积——其他资本公积借:可供出售金融资产——成本——利息调整贷:银行存款028.24
3~2,实际利率为3%,摊销表参见持有至到期投资(略)
3~3,借:应收利息1000×4%等于40
贷:持有至到期投资—利息调整028.24×3%等于30.85
3~4,账面价值等于1000+28.24-9.15等于1019.09元
公允价值变动等于1000.09-1019.09等于-19元
借:资本公积——其他资本公积可供出售金融资产——9.15等于19.09元
借:银行存款可供出售金融资产——公允价值变动贷:可供出售金融资产——成本00
——利息调整投资收益10.93
借:资本公积——其他资本公积借:持有至到期投资——1000
——利息调整50
贷:银行存款0
2,(1)年利息等于1000×8%等于80元
(2)计算确定该债券的实际利率 年份实际利息×4.01%票面利息
②等于面值×8%各期利息调整
③等于②-①利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2007.01.0115011502007.12.3146.128033.89116.121196.122016.12.3147.968032.0484.081244.082016.12.3149.898030.1153.971293.972016.12.3151.898028.1125.861345.862016.12.3154.148025.8601400.00-注:最后一期数字:⑤等于1400,④等于0,③等于上期④等于25.86,①等于②-③.
(4)计息并摊销利息调整会计分录:
科目2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:持有至到期投资——8080808080贷:持有至到期投资——利息调整投资收益46.1247.9649.8951.8954.14 (5)借:银行存款1400
贷:持有至到期投资——依据2016年11月30日以前的账务处理与摊销表可知:持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——利息持有至到期投资——借:银行存款129
贷:持有至到期投资——1
投资收益借贷方差额等于4.59
借:——成本900
——应计利息144
——利息调整75.69
贷:持有至到期投资————公允价值变动41.31
贷:资本公积1161-900-144-75.69等于41.31
(7)2016年11月30日,可供出售金融资产账面价值等于900+144+75.67等于1119.67
年份实际利息×4.01%票面利息
②等于面值×8%各期利息调整
③等于②-①利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2016.11.3075.671119.672016.12.3144.907227.1048.571164.572016.12.3146.707225.3023.271211.272016.12.3148.737223.2701260.00-注:最后一期数字:⑤等于×8%×5等于1260,④等于0,③等于上期④等于23.27,①等于②-③.
(8)计息并摊销利息调整会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.31借:可供出售金融资产——应计利息727272贷:可供出售金融资产——利息调整投资收益44.9046.7048.73(9)进行公允价值变动账务处理.
计算与科目2016.12.312016.12.312016.12.31上期公允价值变动余额41.3141.31-35.88等于5.435.43-16.70等于-11.27公允价值上升等于公允价值-账面价值
-上期公允价值变动余额1170-1164.57
-41.31等于-35.881200-1211.27-5.43
等于-16.701260-1260+11.27
等于11.27借:可供出售金融资产——公允价值变动11.27资本公积35.8816.70贷:可供出售金融资产——公允价值变动35.8816.70资本公积11.27 (10)借:银行存款1260
贷:可供出售金融资产——成本900
——应计利息360
六、实训4.5:长期股权投资
1,同一控制下的分录
借:长期股权投资16000×70%等于11200
累计摊销800
贷:无形资产9200
银行存款2400+300等于2700
资本公积借贷方差额等于100
非同一控制下的分录
借:长期股权投资15600+300等于15900
累计摊销800
贷:无形资产9200
银行存款2400+300等于2700
营业外收入借贷方差额等于4800
2,借:长期股权投资×1.7等于15300
贷:股本×1等于9000
资本公积——股本溢价×(1.7-1)等于6300
借:资本公积——股本溢价600
贷:银行存款600
3,借:长期股权投资8170
应收股利贷:银行存款
4~2,M公司本年获得投资利润等于800×15%等于120(万元)
应冲减投资成本等于(–0)–0等于0(万元)
应确认投资收益等于0–120等于0(万元)
×15%等于450(万元)
M公司累计获得投资利润等于120+450等于570(万元)
M公司累计应享有的净损益等于0+7000×15%×10÷12等于875
应冲减投资成本等于(–875)–0等于–425等于0
应确认投资收益等于450-0等于450(万元)
本文是一篇增值税论文范文,增值税类有关本科毕业论文范文,关于会计类专业实训教材相关毕业论文范文。适合增值税及原材料及应收账款方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
借:应收股利一一B公司450
贷:投资收益450
4~5,M公司本年获得投资利润等于2500×15%等于375(万元)
M公司累计获得投资利润等于570+375等于945(万元)
M公司累计应享有的净损益等于875–800×15%等于755(万元)
应冲减投资成本等于(–755)0等于70
应确认投资收益等于–70等于305(万元)
×15%等于300(万元)
M公司累计获得投资利润等于945+300等于1245(万元)
M公司累计应享有的净损益等于755+2400×15%等于1115
应冲减投资成本等于(–1115)–等于-60等于0
应确认投资收益等于0–0等于300(万元)
4~8,–120–70).
借:银行存款2800–9等于2791
长期股权投资减值准备——B公司40
投资收益89
贷:长期股权投资——B公司2920
5~1,借:长期股权投资——C公司(投资成本)1516
贷:银行存款1516
调整初始投资成本额等于5200×30%–1516等于44万元
借:长期股权投资——C公司(投资成本)44
贷:营业外收入44
5~2,借:应收股利一一C公司400×30%等于120
贷:长期股权投资——C公司(投资成本)120
5~3,借:长期股权投资——C公司(损益调整)150
贷:投资收益500×30%等于150
5~4,借:应收股利一一C公司300×30%等于90
贷:长期股权投资——C公司(损益调整)90
5~5,股权投资账面价值+44–120+150–90等于1500(×30%等于600,小于投资账面价值.
确认的投资损失金额等于应承担亏损额等于600万元
借:投资收益600
贷:长期股权投资——C公司(损益调整)600
5~6,尚未收到的投资收益等于150-90-600等于-540
借:应收股利一一C公司100×30%等于30
贷:长期股权投资——C公司(投资成本)30
5~7,股权投资账面价值等于–600–30等于870(万元)
×30%等于930,大于投资账面价值
确认的投资损失金额等于投资账面价值–870等于60,在备查簿中记录.
借:投资收益870
贷:长期股权投资——C公司(损益调整)870
5~8,确认投资收益金额等于300×30%–60等于30(万元)
借:长期股权投资——C公司(损益调整)30
贷:投资收益30
实训五:长期资产核算实训
二,实训5.1:固定资产取得
1~1,借:在建工程——设备安装工程12100
贷:银行存款12100
1~2,借:在建工程——设备安装工程500
贷:银行存款500
1~3,借:固定资产12600
贷:在建工程——设备安装工程12600
2,借:固定资产7150
贷:银行存款7150
3,借:固定资产86000
贷:银行存款86000
4~1,借:工程物资——专用材料35.6
贷:银行存款35.6
4~2,借:在建工程——建筑工程35.6
贷:工程物资——专用材料35.6
4~3,借:在建工程——建筑工程3
贷:应付职工薪酬3
4~4,借:在建工程——建筑工程2.5
贷:银行存款2.5
4~5,借:在建工程——待摊支出0.3
贷:长期借款0.3
4~6,借:在建工程——待摊支出1.2
贷:银行存款1.2
4~7,借:在建工程——建筑工程1.5
贷:在建工程——待摊支出0.3+1.2等于1.5
4~8,工程成本35.6+3+2.5+1.5等于等于42.6
借:固定资产——生产经营用固定资产贷:在建工程——工程×60%等于6000
贷:以前年度损益调整6000
三、实训5.2:固定资产折旧
(一)
1,计算2月份购入的设备在3月份的月折旧额
设备年折旧率等于(1-4%)÷8等于12%
设备月折旧率等于12%÷12等于1%
设备月折旧额等于120000×1%等于1200
计算2月份购入的面包车在3月份的月折旧额
面包车每公里折旧额等于86400×(1-10%)÷72000等于1.08
3月份折旧额等于1550×1.08等于1674
2,编制2016年3月的固定资产折旧计算表(单位:元 使用部门固定资
产项目上月
折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价折旧额车间厂房
机器设备
其他设备
小计制造费用厂部房屋建筑运输工具小计1200
3974
5174管理费用合计借:制造费用管理费用贷:累计折旧÷6等于1/3
月折旧率等于1/3÷12等于1/36
预计净残值等于360000×10%等于36000
双倍余额递减法(折旧额单位:元,精确到角分)
月份净值折旧率折旧额累计折旧额净值2016年5月3500001/369722.2219722.22340277.782016年6月340277.781/369452.1629174.38330825.622016年7月330825.621/369189.6038363.98321636.02等等266878.7993121.212016年4月93121.21——2380.05269258.8490741.162016年5月90741.16——2380.05271638.8988361.112016年6月88361.11——2380.05274018.9485981.062016年7月85981.06——2380.05276398.9883601.01等等等等等等(三)应计折旧总额等于360000×(110%)年份应计折旧额尚可使用年限年折旧率折旧额/104/10÷12108002016年5月32400044/104/10÷1210800等22016年4月至2016年3月2016年4月32400033/103/10÷1281002016年5月32400033/103/10÷128100等32016年4月至2016年3月2016年4月32400022/102/10÷1254002016年5月32400022/102/10÷125400等42016年4月至2016年3月2016年4月32400011/101/10÷1227002016年5月32400011/101/10÷122700等 四,实训5.3:固定资产综合业务
1~1,借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产借:营业外支出贷:待处理财产损溢借:费用
贷:银行存款0
3~1,借:在建工程780000
累计折旧220000
贷:固定资产1000000
3~2,借:在建工程