现代西方会计理

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《现代西方会计理论》教案(公选课)

课程类别:专业选修课

开课单位:会计系

授课对象:本科层次会计及非会计专业

学时与学分:36学时2学分

使用教材:葛家澍,《现代西方会计理论》,厦门大学出版社,2002年

教学目的与教学要求:

《西方现代会计理论》主要是对会计理论的论述,它与《财务会计》不同,《财务会计》主要讲会计实务,而它在对财务会计同类问题的阐述上,尽可能在一定的理论高度上讲清道理.这对于开阔学生眼界,提高他们的会计理论素养可能是非常重要的.它适合会计专业本科学生,非会计专业但对会计有一定兴趣的本科学生选修.

在教学中,应贯彻以下几项要求:

(1)理论性.在展现各种会计方法和手段时,注意从理论上进行解释,引导学生从根本上去认识和把握.

(2)前瞻性.教学中既要密切联系中国实际,又要反映会计理论与实务在世界范围的现状和可能发生的变化,既立足于当前,又着眼于未来.

(3)启发性.教学中应注意启发学生的思维,帮助学生进一步消化所学的内容,让学生"学"与"思"相结合.

《西方现代会计理论》教学总课时36节,周课时平均2节.计划课时分布如下表:

章节目录计划课时现代会计的演变2第二章财务会计理论极其研究方法2第三章美国的公认会计原则2第四章财务会计概念框架2第五章实证会计理论2第六章会计计量理论2第七章资产极其计价原理2第八章流动资产极其计价2第九章长期资产与无形资产极其计价4第十章负债极其确认与计量2第十一章业主权益极其确认与计量2第十二章收益概念与收益决定4第十三章财务报告与信息披露2第十四章流量与流量表2第十五章物价变动与物价变动会计2第十六章国际会计协调化2合计36

二、课程内容

第一章现代会计的演变

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生简略回顾西方国家现代会计的演进过程

教学重点:复式簿记的产生等

教学难点:20世纪初会计的发展

教学内容

第一节19世纪前的会计发展

1494年威尼斯的卢卡·帕乔利所着的《算术,几何,比及比例概要》是第一本描述复式簿记制度并提供会计记录论据的着作.

19世纪至20世纪初会计发展

折旧会计

资本与收益区分

成本会计

报表审查制度

20世纪30年代以来会计发展

财务会计的形成

公认会计原则

重视收益确定

税收会计

管理会计

政府与非盈利组织会计

电算化会计

通货膨胀会计

社会责任会计

国际会计

衍生金融工具会计

思考题:

1,什么是衍生金融工具会计

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第二章财务会计理论极其研究方法

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生理解什么是会计理论并简略了解会计理论研究方法

教学重点:会计理论的研究方法

教学难点:实证研究方法

教学内容

会计理论的性质

会计理论可以用来说明会计实务,以便更好地理解会计实务,会计理论还用来开拓会计理论,完善会计理论.

会计理论主要有三个层次:(1)结构性理论.这类理论与数据的收集程序和财务陈报的机制有关,它试图说明现行会计实务,并预言会计师对某些情况将会如何做出反映或对特定事项将会如何进行陈报.(2)解释性理论.该理论着眼于事物或事项以及用来表示它们的名词或符号之间的关系.(3)行为性理论.该理论强调会计信息使用者的需要,以及会计报告和报表的行为或决策作用.

构建会计理论的方法论

归纳法

演绎法

实证法

会计学属性和会计理论验证

思考题:

1,什么是实证法

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第三章美国的公认会计原则

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生了解公认会计原则的产生过程,理解会计假设与会计原则


教学重点:会计假设与会计原则

教学难点:会计原则

教学内容

第一节公认会计原则的产生与发展

会计程序委员会,会计原则委员会,财务会计准则委员会

推动会计原则发展的主要组织

美国注册会计师协会

美国证券交易委员会

美国会计学会

美国管理会计师协会

政府准则委员会

财务经理协会

会计假设和基本会计原则

会计假设

会计主体,持续经营,货币计量,会计期间

二、基本会计原则

成本原则,权责发生制原则,实现原则,配比原则,客观性原则,一致性原则,充分披露原则,重要性原则,稳健性原则

会计准则的制订

准则制订的政治化

准则制订的中立性

思考题:

1,如何理解会计准则制订的政治化与中立性

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

财务会计概念框架

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生理解财务会计概念框架下所包含的具体内容

教学重点:财务会计报表要素

教学难点:会计确认与计量

教学内容

第一节财务会计概念框架的性质与发展

财务会计和财务报告的目标

决策有用观

受托责任观

会计信息的质量特征

相关性

可靠性

财务会计和财务报表的要素

资产,负债,产权,业主投资,分派业主款,全面收益,收入,费用,利得,损失

财务会计的确认与计量

会计确认:(1)可定义性(2)可计量性(3)相关性(4)可靠性

思考题:

1,如何理解收入与利得的区别

2,如何理解费用与损失的区别

3,如何理解会计确认与会计计量之间的关系

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

实证会计理论

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生了解实证会计研究的特点,掌握相关的主要研究结论

教学重点:实证会计研究的主要结论

教学难点:实证会计研究的主要结论

教学内容

第一节实证会计研究的发展

信息含量研究

经济后果研究

实证会计研究的基础概念

有效市场假说

资本资产定价模型

代理人理论

实证会计研究的主要结论

关于会计信息含量研究的主要结论

会计数据(盈利)与证券价格变动之间存在正相关关系

会计盈利对证券价格及收益影响受传导因素制约

资本市场可以"透视"会计方法的实质

二、关于经济后果研究的主要命题

1.奖酬计划假说管理者通常倾向于选择可增加报告盈利的会计方法程序,其动因并非企业"误导"市场行为,而主要通过报告高收益确保管理者的奖酬.

2.债务契约假说企业管理者具有选择可降低违约可能性的会计政策的动因.

3.政治成本假说对政治成本较敏感的企业将倾向于选择可能减少报告盈利的会计程序方法,借以降低其承受的政治风险成本.

实证会计理论评析

思考题:

1,关于会计信息含量研究的主要结论是什么

2,关于经济后果研究的主要结论是什么

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第六章会计计量理论

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生了解会计计量基本理论

教学重点:计量属性与计量单位

教学难点:计量模式

教学内容

第一节会计计量的涵义与特点

同质性

可验证性

一致性

计量属性

历史成本,现行成本,现行市价,可实现净值,流量信息,现值与公允价值

计量单位

名义货币单位

一般购买力单位

计量模式

思考题:

1,理论上会计计量模式有哪些

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第七章资产极其计价原理

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生理解不同资产项目的计价和报告

教学重点:资产计价的基础

教学难点:资产计价的基础

教学内容

资产的涵义,性质与分类

资产计价的目的

为计算收益和资产增值提供基础

为投资者揭示财务状况和企业的经营责任

为债权人提供企业偿债能力的信息

为管理当局提供经营决策信息

资产计价的基础

一、产出价值基础

公允价值,可实现净值,现行市价,清算价值

二、投入价值基础

历史成本,现行重置成本,未来预期成本,标准成本

思考题:

1,资产计价基础有哪两类

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第八章流动资产极其计价

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生理解关于流动资产的基本概念与计价方法

教学重点:存货极其计价

教学难点:存货极其计价

教学内容

第一节流动资产性质

流动资产的计价

货币性流动资产

非货币性流动资产

存货极其计价

存货的性质

存货的计价

存货流动的计价:个别辨认法,平均成本法,先进先出法,后进先出法,零售价盘存法

思考题:

1,存货流动的计价方法有哪几种

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第九章长期资产与无形资产极其计价

学时:2周,共4学时

教学目的:通过本章教学,让学生理解关于长期资产与无形资产的计价方法

教学重点:长期资产的计价方法

教学难点:无形资产的计价方法

教学内容

第一节长期资产的性质

长期资产的计价

历史投入成本

现行投入成本

现行市价

长期资产的折旧

资产服务潜能的递减

配比成本和预期收益的过程

租赁资产的确认与计量

租赁的分类

租赁交易的会计处理

无形资产极其计价

思考题:

1,如何理解商誉的涵义

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十章负债极其确认与计量

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,学生应理解关于负债的涵义与计价

教学重点:流动负债以及长期负债的计价

教学难点:若干特殊的负债事项

教学内容

第一节负债的涵义与特征

负债的涵义

负债的种类

流动负债极其计价

大多数流动负债在性质上都是货币性的,它们需于最近未来的某一时间用固定数额的货币来偿还.所以,负债的数额一般都被认为是根据正式或非正式合同所固定的.

长期负债极其计价

公司债券

可转换债券

或有负债

若干特殊的负债事项

表外融资

债券的退除

债务重组

思考题:

1,表外融资与或有负债的关系

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十一章业主权益极其确认与计量

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生理解业主权益的性质以及业主权益变动的确认

教学重点:业主权益的性质

教学难点:投入资本减少

教学内容

第一节业主权益的性质

1.业主权说.业主权概念产生于最早对复式簿记所作的解释,即:资产-负债等于业主权.在这个会计等式中,业主居于权利中心的地位,资产是业主所拥有的,负债则是业主的义务,业主权代表企业主所拥有的企业净值.按照业主权说,收入即业主权益的增加,费用即业主权益的减少,收入超过费用所形成的净收益,直接属于业主权的增长,反映业主财富的增加,所以业主权说是一种财富概念.

2.实体说.实体说认为企业本身是独立存在的,企业的创立者和业主并不是与企业的存在同一的.实体说所依据的会计等式是:资产等于权益.企业的净收益通常是表示股东权益的变动的,这并不是说净收益是股东的收益,公司净收益既可用于发放股东的股利,也可用于扩大投资,只有投资价值的增加或股利的发放才是股东的个人收益.实体说还认为,债务利息从性质上看是收益的分配,即对各种权益所有人所进行的分配,均属于公司利润的分配.

3.剩余权益说.剩余权益说是居于业主权说和实体说中间的一个概念,它所依据的会计等式是:资产-特定权益等于剩余权益.上述会计等式中的特定权益包括债权人求偿权和优

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先股股东权益,剩余权益则仅指普通股权益.

4.企业说.企业说的概念比实体说更宽.实体说认为企业是一个单独的经济单位,主要为权益持有人的利益而从事经营.企业说则将企业看成一个社会机构,为许多群体的利益而从事经营.按照企业说,最恰当的收益概念是增加值概念.增加值收益包括所有支付给股东的股利,债权人的利息,职工的薪金,政府机构的税捐,以及企业准备用于扩大再生产的留存收益.留存收益重新投资于经营,那就未必只对剩余权益持有人有好处.

5.基金说.基金说摆脱了业主权说的个人关系和实体说中将企业作为一个经济和法定单位的人格化,而以经营或活动的单位作为会计核算的基础.它的会计等式为:资产等于资产的限制.资产代表对基金或经营单位的未来服务,负债代表对特定或一般资产的限制,投入资本代表资产使用上的法定或财务限制,这就是说,除非得到部分或完全清算的允诺,投入资本必须保持完整.留存收益的动用代表管理当局,债权人或法律所施加的限制,未动用的留存收益也代表一种限制——对这项留存收益的剩余数额应该用于专门目的的一种限制.因而,所有权益都代表法律上,合同上,管理上,财务上或公正方面值得予以考虑的事项.

6.指挥者说.指挥者说强调会计应着眼于经理或企业的指挥者对资财的有效控制,而不应强调业主或其他群体的特殊权益.按照指挥者说,财务报表属于管理责任的报表,资产负债表反映企业经营人员对其所受托的资财的经管责任,收益表反映企业经理人员的经营活动成果以及各项资财用以达到这一成果的途径,资金表则反映经理人员如何获取和使用这些资财.

业主权益的分类

股东权益变动的确认

投入资本的增加

投入资本的减少

单一交易概念假若企业购回原发行的一部分股份,并以相同于成本的价格销售给另外的股东,这与一个股东将股份直接销售给另一个股东并没有什么区别,企业股东权益的分类并不因企业曾一度购回这一部分股份而发生变化.假若公司销售股票的价格超过了成本,超过部分反映为投入资本的溢价,若销售价格低于成本,其成本超过售价部分代表投入资本的偿还或留存收益的分配.

双重交易概念双重经济业务概念是指企业购进其股份作为资本的收缩,以后重新发行时,则视同发行新股.当购回股份的支出超出原来的投入资本金额时,其超过部分视为留存收留的分配,购回股份和重新售出的价格低于票面或设定价值时,则购回作为资本盈余的增加,重新售出时作为股票折价处理.

思考题:

1,如何理解投入资本减少事项下"单一交易概念"与"双重交易概念"的区别

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十二章收益概念与收益决定

学时:2周,共4学时

教学目的:通过本章教学,让学生理解收益的概念,掌握收益的确定

教学重点:收益的不同概念

教学难点:收入与利得,费用与损失的计量

教学内容

第一节收益的重要性

收益的不同概念

经济学收益概念

会计学收益概念

资本保持与收益计量

资本保持的涵义

收益的基本计算方法

收入与费用的性质极其计量

收入的性质,确认与计量

费用的性质,确认与计量

利得与损失的涵义和计量

思考题:

1,如何理解收入与利得的区别

2,如何理解费用与损失的区别

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十三章财务报告与信息披露

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,学生应掌握财务报告与信息披露的主要理论概念与方法

教学重点:基本的财务报表

教学难点:财务报告的其他手段

教学内容

第一节财务报告的涵义与作用

财务报表的性质与内容

基本的财务报表

资产负债表

收益表

流量表

财务报告的其他手段

分部信息

思考题:

1,报表的底注侧重于哪些方面

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十四章流量与流量表

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生理解流量表的涵义极其编制原理

教学重点:流量表的编制

教学难点:流量表的编制

教学内容

第一节流量表的涵义与作用

流动性

偿债性

财务灵活性

流量报告的发展

财务状况变动表(营运资本基础)

流量表(基础)

流量表的编制与使用

编制方法

直接法与间接法的比较

以流量为基础的财务比率

思考题:

1,如何理解直接法与间接法的区别

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十五章物价变动与物价变动会计

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,让学生了解物价变动会计的基本模式

教学重点:物价变动会计的基本模式

教学难点:物价变动会计的基本模式

教学内容

第一节物价变动的性质

物价变动的形式

货币性项目与非货币性项目

物价变动对财务报告的影响

物价变动会计的发展极其基本模式

一般购买力单位会计

现行成本会计模式

思考题:

1,如何利用现行资产计价方法消除物价变动的影响

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

第十六章国际会计协调化

学时:1周,共2学时

教学目的:通过本次教学,学生应掌握关于国际会计协调化的基本理论问题

教学重点:国际会计协调化的基本理论问题

教学难点:国际会计协调化的基本理论问题

教学内容

第一节国际会计协调化的必要性

国际贸易增长,跨国公司兴起,国际间投资活动,资本市场全球化,会计服务的国际化

会计制度异同性的影响因素

经济发展因素,社会(文化)因素,法律体系因素

国际会计协调化进程

政府间机构

民间性组织

国际会计协调化的若干理论问题

国际协调化的目标

国际会计准则的制订者

准则制订的政府化因素

国际会计准则的实现

思考题:

1,思考会计国际协调化的目标

2,为什么各国会计制度存在差异

本章参考文献

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

本课程参考文献:

1.陈今池,《现代会计理论》,立信会计出版社,1998年

2.钱逢胜,《中级财务会计》,上海财经大学出版社,2004年

执笔人:江金锁

2006年5月8日

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