会计基础工作规范

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纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册

广东省地方税务局

二00八年三月

目录

1.前言3

2.纳税人报送财务会计报表须知事项3

2.1税务机关确认应报送财务会计报表的纳税人名单:3

2.2纳税人财务会计报表报送的类型:3

2.2.1企业会计制度包括:4

2.2.2企业会计制度对应的报表有:4

2.2.3企业会计准则对应的报表有:4

2.3纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径:4

2.4财务会计报表报送的期间:4

2.5财务会计报表报送的期限:4

3.财务会计报表电子数据采集业务流程5

4.纳税人通过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤6

4.1财务会计制度(准则)及核算软件备案6

4.1.1报送范围6

4.1.2备案报告书6

4.1.3新会计准则7

4.1.4预览页面9

4.1.5提交10

4.1.6查询或通知书10

4.2纳税人根据下载的表格编制财务会计报表12

4.3纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表14

4.3.1上传报表14

4.3.2报表逻辑校验16

4.4纳税人对已上传报表进行查询打印17

4.4.1报表报送查询17

4.4.2查询条件17

4.3.2报送报表查询结果18

5.直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤18

5.1财务会计制度(准则)及核算软件备案18

5.2备案报告表录入20

5.3打印《纳税人财务报表报送有关事项的通知》交纳税人20

5.4纳税人根据下载的表格编制财务会计报表(详见4.2流程)21

5.5纳税人采用磁盘,IC卡,U盘等电子介质向主管税务机关报送电子财务会计报表21

5.6主管税务机关根据纳税人报送的电子介质将报表导入系统21

1.前言

随着我省纳税评估系统的全面推广应用以及进一步加强重点税源户管理的需要,作为纳税评估系统的主要分析数据来源,财务会计报表电子数据采集显得十分重要和迫切.因此,全面规范和介定纳税人财务会计报表报送的类型,报送期限和报送方式,利用网上办税系统或其他电子介质为纳税人提供方便,快捷的电子报送渠道,是税务机关进一步规范管理,优化纳税服务的具体体现,是纳税人依法履行纳税义务的具体要求.

2.纳税人报送财务会计报表须知事项

2.1税务机关确认应报送财务会计报表的纳税人名单:

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》的有关规定,除实行定期定额征收方式管理的纳税人以外,凡从事生产,经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表.因此,系统设定了对流转税征收方式为查帐征收,企业所得税征收方式为查帐征收,核定应税所得率(按收入),核定应税所得率(按成本费用),核定应税所得率(按经费支出)的纳税人都必须纳入财务会计报表的报送范围.此外,对个体工商户流转税,个人所得税(个体生产经营所得)征收方式都为查帐征收的纳税人也纳入了报送的范围.

2.2纳税人财务会计报表报送的类型:

根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》的规定,纳税人必须按照国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度,编制财务会计报表.因此,系统按照财政部的有关规定,结合纳税人是否执行新的会计准则,统一设定了12种报表类型,其中执行新的会计准则对应有4张表,执行各项会计制度的对应8张表.基于纳税评估系统的要求,目前暂对纳税人编制的资产负债表和利润表(收入支出表)进行电子采集.流量表和相关附表的报送由各地结合实际情况自行确定.

2.2.1企业会计制度包括:

《企业会计制度》财会(2000)25号,《小企业会计制度》财会[2004]2号,《金融企业会计制度》财会[2001]49号,《村集体经济组织会计制度》,《事业单位会计制度》财预字〔1997〕288号,《行政单位会计制度》财预字[1998]49号,《民间非营利组织会计制度》财会[2004]7号,个体工商户会计制度(试行)[1997]财会字第19号,《财政总预算会计制度》财预字[1997]287号

2.2.2企业会计制度对应的报表有:

1,《小企业会计制度报表》2,《企业会计制度报表》3《事业单位会计报表》4,《民间非经营会计报表》5,《担保企业会计报表》6《,金融企业会计报表》7,《个体工商户会计报表》8,《村集组织会计报表》

2.2.3企业会计准则对应的报表有:

1,《一般企业报表》2,《商业银行报表》3,《保险公司报表》4,《证券公司报表》.

2.3纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径:

纳税人通过网上办税系统上传财务会计报表是主要的途径,是税务机关推广的目标,采取直接上门申报的纳税人建议采用磁盘,IC卡,U盘等电子介质.

2.4财务会计报表报送的期间:

根据《办法》的规定,结合我省的实际,财务会计报表报送的期间除金融保险业为按季度报送外,其他行业的纳税人统一为按月报送.

2.5财务会计报表报送的期限:

财务会计报表报送的期限为月(季)度终了后15日内,上线初期系统暂不做限制.

3.财务会计报表电子数据采集业务流程

4.纳税人通过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤

4.1财务会计制度(准则)及核算软件备案

4.1.1报送范围

被纳入报表采集范围的纳税人,在登陆网报系统时,将弹出《财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书》.(图1)

图1

纳税人通过该报告书进行财务会计制度(准则)及核算软件的备案登记.如点击"放弃"按钮,则系统退出网报界面.

【】【】1月份的"年初数"各项数据必须与上年的"期末数"各项数据一致,需跨年度数据校验,

资产负债表中年度内资产负债表各月份的"年初数"各项必须保持一致,

损益表当月"本年累计数"等于当月"本月数"+上月"本年累计数"

4.4纳税人对已上传报表进行查询打印

4.4.1报表报送查询

纳税人在成功上传财务报表后,在报送查询模块中点击"财务报表报送查询"按钮(图16)

图16

4.4.2查询条件

进入财务报表报送情况查询界面后可选择"所属时期"或"报送日期"为查询条件,点击"查询"(图17)

图17

4.3.2报送报表查询结果

通过查询结果页面中的"查看打印"功能,可以查看已报送的财务报表并对报表进行打印.点击"关闭"可退出查询界面.(图18)

图18

5.直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤

5.1财务会计制度(准则)及核算软件备案

直接上门申报的纳税人应填写纸质《财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书》到主管税务机关,由税务机关前台人员进行录入.

财务会计制度及核算软件备案报告书

纳税人名称纳税人编码资料名称(请在选中的项目中打√)备注1,执行新会计准则情况1,已执行□2,未执行□2,财务会计制度1,《企业会计制度》□2,《小企业会计制度》□3,《金融企业会计制度》□4,《村集体经济组织会计制度》□5,《事业单位会计制度》□6,《行政单位会计制度》□7,《民间非营利组织会计制度》□8,《个体工商户会计制度》□9,《财政总预算会计制度》□3,低值易耗品摊销方法1,一次摊销法□2,分期摊销法□3,五五摊销法□4,折旧方法1,直线折旧法(平均年限法□,工作量法□)2,加速折旧法(双倍余额递减法□,年数总和法□,盘算法□,重置法□,偿债基金法□年金法□)5,成本核算方法1,存货计价方法□2,产成品成本核算方法□3,半成品成本核算方法□6,会计报表1,资产负债表□2,利润表□3,流量表□4,其他各种附表□7,会计核算软件使用说明:

1.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置.

2.适用范围:从事生产,经营的纳税人自领取税务登记之日起15日内将其财务,会计制度或财务,会计处理办法报送税务机关备案时使用.采用电子计算机记帐的,应当在使用前将其记帐软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案.

3.填表说明:

(1)执行新会计准则情况:是指是否已按财政部的规定执行新的会计准则,执行新的会计准则的,在备注栏注明执行的时间,

(2)财务会计制度:包括《企业会计制度》,《小企业会计制度》,《金融企业会计制度》,《村集体经济组织会计制度》,《事业单位会计制度》,《行政单位会计制度》,《民间非营利组织会计制度》,《个体工商户会计制度》,《财政总预算会计制度》等,

(3)低值易耗品摊销方法:包括一次摊销法,分期摊销法,五五摊销法,

(4)折旧方法:包括直线折旧法(平均年限法,工作量法),加速折旧法(双倍余额递减法,年数总和法,盘算法,重置法,偿债基金法和年金法等),采用加速折旧法的,在备注栏注明批准的机关和附列资料,

(5)成本核算方法:纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品,半成品成本核算方法,

(6)会计报表:包括资产负债表,利润表,流量表及各种附表,在"名称"栏按会计报表种类依次填写,

(7)会计核算软件:采用电子计算机记帐的,填写记帐软件的名称和版本号,并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料,


4.本表为A4型横式,一式二份,税务机关和纳税人各一份.

5.2备案报告表录入

主管税务机关前台人员根据纳税人报送《财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书》录入核心系统.

5.3打印《纳税人财务报表报送有关事项的通知》交纳税人

纳税人财务会计报表报送有关事项的通知书

纳税人编码:

纳税人名称:

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》的有关规定,你单位应从年月日起,通过磁盘,U盘等电子介质或网上办税系统向主管税务机关报送财务会计报表.现将有关事项通知如下:

财务会计报表类型报送方式报送期间报送期限备注

主管地方税务机关:

年月日

5.4纳税人根据下载的表格编制财务会计报表(详见4.2流程)

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