企业应收账款的管理探究

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企业应收账款的管理探究

摘 要

一般来说,应收账款是指企业因销售提供劳务等,应向购货单位收的款项

关 键 词:应收账款,信用管理,内部控制,财务管理

Enterpriseaccountsreceivablemanagementexplored

Abstract

Generallyspeaking,theaccountsreceivableshowtheenterpriseforsellinggoods,providinglaborserviceswhichshouldbewithinanoperatingcycleofpurchaseunitsback.Thiskindofcreditor'srightsassetsgeneratedisbasedontheenterprisecreditmanagementplatform.Inordertoexpandsaleseizesthemarket,therationalallocationofresourcesadoptaformofcreditmeans.Underthebackgroundofeconomicglobalization,enterpriseacemorepressureofpetition.Thecreditamountishuge,occurfrequently,beeconstituteanimportantpartofenterpriseliquidassets.Therefore,managementaccountingisespeciallyimportant.Atpresentmostallandmedium-sizedenterprisespursueofeconomiesofscale.Understandingofcultureandtheenterprisefinancialmanagementgoalarenotprehensive.Accountsreceivableriskishigher.Thisarticlewillputforwardthereasonablesuggestionsbasedonthetheoryoffinancialmanagementandthetheoryoftheinternalcontrol.

Keywords:Accountsreceivable,Creditmanagement,Internalcontrol,Thefinancialmanagement

目录

引言5

1收账款的产生原因及其特点5

1.1应收账款的产生原因5

1.2应收账款的特点6

2应收账款对企业的影响6

2.1应收账款给带来的机遇6

2.1.1有利于企业促进销售,扩大市场占有率7

2.1.2有利于减少库存,降低存货风险和成本7

2.1.3有利于促进企业改革创新7

2.1.4有利于促进企业改善运营资金内部结构7

2.2应收账款带来的问题7

2.2.1应收账款成本问题8

2.2.2经营成果不实8

2.2.3企业流出加剧8

2.2.4延长了企业经营周期8

2.2.5增加了应收账款管理过程中的出错概率9

3企业应收账款管理现状及形成原因9

3.1目前我国企业应收账款管理现状9

3.1.1应收账款占企业运营资金比重大9

3.1.2逾期账款,坏账比率高9

3.2目前我国企业应收账款管理现状形成的原因9

3.2.1企业内部管理体制不健全9

3.2.2宏观信用体制不完善10

3.2.3企业信用体制不健全11

3.2.4企业法律意识薄弱11

4完善应收账款管理的措施11

4.1社会信用与企业信用11

4.1.1国家对信用评估的政策导向12

4.1.2企业文化和指导思想方面的措施13

4.2业务管理流程方面的管理措施14

4.2.1事前控制14

4.2.2事中控制15

4.2.3事后控制16

4.3多渠道化解应收账款信用风险,16

4.3.1运用应收账款保理方式17

4.3.2应收账款证券化17

4.3.3债务重组17

4.4企业财务管理目标融合发展18

结论18

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3.2.1企业内部管理体制不健全

(1)管理层责任不明晰

在我国国营企业中,管理层轮岗制度由来已久,财务方面由于各种原因,不能够切实可行地提出完整地,切实可行的应收账款处理办法的情况下,财务负责人容易仅仅着眼当下,发展未来,对于遗留已久的一些不良资产懒于处理.公司负责人都希望在自己任期之内能够创造出优良的业绩,因此在决策方面容易偏向扩大生产,凸显利润,对于上一任领导所遗留下来的问题处理颇为忌讳.

(2)财务制度不规范

一些中小企业在设置财务制度的时候不能结合本企业制定出规范可行的方案,致使财务人员依照各自不同的处理方法处理业务,久而久之,因为人员更迭等多种原因,难免出现账务差错或相关资料遗失等问题,若没有及时处理,非常容易招致资产遗失.应收账款管理不善,降低了企业资金使用率,夸大了经营成果,增加了企业风险.美国一家公司的调查结论是,70%的公司破产是由于内部控制不力所致.

(3)收账责任不明

财务人员与业务人员分属不同部门,在实际工作中,财务部门与销售部门往往缺乏沟通核对,各行其是,严重脱节造成出现问题部门之间互相推诿,问题不能及时暴露,得到尽快解决,致使一些企业应收账款逐年递增.

3.2.2宏观信用体制不完善

目前,我国还处于社会主义初级阶段,对于适应社会主义市场经济的社会信用体系建设.随着我国经济的快速发展和市场化程度的提高,信

3.2.3企业信用体制不健全

目前企业客户的信用是在主观决策控制下的,为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏有效的信用决策系统,企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度,客户的信用档案不完整.对客户履行偿债义务的可能性,客户偿债能力,缺乏必要的科学评估.

对,在法律时效内及时提请诉讼,企业的经济利益可以得到保护.企业为了一定的客户资源,在发现客户信用状况出现问题后,不愿意尽早通过法律手段维护自己的合法权益,导致丧失诉讼的最佳时机.诉讼的时间长,成本高,即使是胜诉了,企业坐视自己的应收账款变成呆账,坏账.另一方面,没有建立健全合同签审制度,导致合同无效或者因未签合同及合同权利义务不明确,而引起经济纠纷.尤其是财务部门没有对应收账款认真审查有关结算条款了解和审核对方的财务状况,是否能独立的承担民事责任,有无经济偿还能力,信用情况如何,向业务部门提供可否订立的参考意见.

4.1社会信用与企业信用

部分是整体的部分,整体是部分的整体,我们再探讨企业信用的时候根本无法割裂其与社会信用之间的关系,企业信用作为社会信用体系的一个重要组成部分,与其他信用载体相会联系相互影响.

4.1.1国家对信用评估的政策导向

社会信用作为一个大的信用坏境,对企业的发展有着重大影响,路不拾遗,必然藏私无用.目前我国国家信用体系还不甚完备,有很多需要跟进和完善的地方,社会各界的信用资源不能整合共享,信用评介行业作为积极的信用采集行业,其发展也不能合理得到法律政策的保护和规范,这势必会造成大量社会资源浪费,不利于国家信用体系建立,皮之不存毛将焉附

(1)资源共享

现在国内还没有建立起一个全国性的信用体系,资源共享就是要打破这种信息的壁垒.据了解,作为现代征信系统基础的信息开放共享方面,国家虽然投入了不少资金财力,但主要限于银行,海关,工商,税务等垂直管理部门内部封闭式自我循环使用,分类监管,跨部门,跨行业缺乏横向沟通,更形不成网络式覆盖,独立的征信单位很难获取.商务部研究院信用管理部主任韩家平提出分三层次开发信息数据,第一个层次是公共部门将信息收集起来,建成数据库和网络,在部门内部实现共享,对于简单地为社会公众所需要的信息,应该向社会公众开放.第二个层次是向专业的信用服务机构进行开放,积极培育信用中介机构,从政策上支持和推动市场化信用中介机构的快速健康发展,建立起我国独立的信用服务产业.第三个层次则是在部门之间进行共享,政府联合监督[6].

(2)法律政策保障

①要明确规范信用评介机构的法律地位与征信权.完善信用评介机构行业内从业人员素质和法律责任要求,赋予信用评介机构对信用评介的权利.

②要出台相关法律规范信用评介机构从业人员,包括从业资格和人员管理,保证行业内部信息的准确性.规定更新信用数据库的最低时限,保证行业内部信息的及时性.对机构获取信息的方法方式采取最低要求限制,在要求信息真实的同事保证信息来源的合法性.

③要明确规范信用体系建设过程中对社会主体进行信用等级评定的范围,内容,程序,标准,发布等,保持口径一致.

④法律法规要明确规范信用评介机构的法律责任,既保证信息的可靠,也要豁免相关信息因为不实对信用评介机构的追究.

⑤要明确规范信用信息使用者的法律责任.对于滥用信息资源,片面,刻意利用信息资源对被征信主体进行威胁或进行其他违法活动的要进行打击.

⑥要明确规范政府部门对信用评介行业干预和监督的范围,既要监管也要顺应市场发展.公平合理参与市场竞争,行业才能得到长足发展[7].

4.1.2企业文化和指导思想方面的措施

社会信用是大局,而企业信用是社会信用的一个重要组成部分,也是切身关系到企业利益的部分,有效的企业信用体系为企业带来的效益是多方面的,构建企业"三位一体"信用管理系统,从思想上,制度上,经济管理上做实,做强,做稳,合理发展.如图1所示,"三位一体"企业信用管理涉及到企业生产经营的方方面面,企业道德信用,经济信用,法制信用三者相互依存,相互促进,贯穿于企业生产经营的方方面面.从思想上建立诚信理念,制度上确保诚信经营,部门构建上严格执行,营造一种全面信用,诚信经营的企业文化,对于企业,行业,社会发展都具有重要推动作用,只有企业在主观上都能认识到信用的重要性,应收账款的坏账率才能从根本上得到遏制[8].

(1)道德信用管理

树立企业文化,弘扬企业文化,培养员工,顾客忠诚度,无论对外还是对内,诚信的企业文化都将促进企业发展.员工忠诚,有主人翁意识,对于原料采购,供应商交流,应收账款管理方面必然做到勤勤勉勉.顾客忠诚,为企业扩大客户群,努力收回应收账款都有很积极的作用.

(2)法制信用管理

道德信用的建立离不开规章制度的保证,能够最大限度避免"劣币驱逐良币"的发生,企业规章制度订立有利于保证企业人员按照规范行事,在日常行为规范,业务操作流程等都与严格规定,那么企业人员在处理事情时都变得有法可依,有章可循.诚信的企业文化才能够真正被规范,切实树立起来.

(3)经济信用管理,落脚应收账款管理

"三位一体"全面信用体系对企业的影响和作用远不止于上述,对于构建社会全面信用有着重大意义.但对于某一企业影响最深远最切实的莫过于应收账款管理,合理授信是应收账款管理的起点,建立授信管理部门和合理的企业授信流程尤为重要.

4.2业务管理流程方面的管理措施

经济业务发生是一个动态的过程,从事情考察合作对象,争取客户,合理议价,到签订合同,提供货物和服务,账务结算,再到售后服务,跟踪服务,再度争取合作.按其发生的时间顺序展开,分为事前,事中和事后,那么,我们再管理过程中也可以从这三方面展开.

4.2.1事前控制

(1)建立和完善信用管理部门

我国企业需要设置相对独立的资信管理部门或配备专职的信用管理人员,使其在赊销管理中起到防忠于未然的主导作用.根据企业内部牵制制度的规定,作为资信管理部门.应成为企业中一个独立于销售部门,在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门,该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前,事中,事后的全程管理,具体体现在:赊销前考察客户的资信情况,确定是否赊销以及赊销额度的多少,期限的长短,赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理,协助并监督销售人员的催收工作.

(2)建立客户信用档案

一般来说,客户的资信程度通常取决于5个方面,也就是通常所说的"5C"系统,包括:①品质即履行偿债义务的可能性,②能力即顾客的偿债能力,③资本即顾客的财务实力和财务状况,④抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款,⑤条件即可能影响顾客付款能力的经济环境.对顾客的"5C"进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,着重记录客户的财务状况,资本实力以及历史往来记录等.并对每一个客户确定相应的信用等级[9].不同时间段对于不同信用等级的客户,企业在合作时就要采取不同的策略,特别是在选择结算方式时.信用等级高的客户可以采取赊销方式,信用等级较差的客户,需要采用现款交易或采用商业承兑汇票方式进行结算,不能为了单纯地提高销售量而去盲目赊销.

(3)建立赊销审批制度

对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人,谁批准,谁经手,谁负责都得用根有据.企业根据产品销售市场情况及企业自身发展特点和管理模式,授予不同级别的工作人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的必须由上一级领导批准.同时要把责任落到实处,经办人员经办的业务应自己负责,并与绩效考核挂钩,企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据,根据实际回收情况与业务人员工资,奖金福利挂钩.

(4)强化合同制度

企业应实行全面合同管理制度,企业项目管理部门同意和客户签订合同.对于金额重大的合同应当联通相关业务多方专业人员审核把关,咨询法律顾问.企业应认真开展合同评审工作,对客户提出的标的,数量,质量,交货期,交货地点,付款方式及违约责任进行认真审查,并决定是否接受定单.一旦接受,企业要按合同要求组织生产与交货,确保全面履行合同.在对方未按合同履行时及时提醒,发现违约严重时,可以依照《合同法》等有关法律及时伸张权利.

4.2.2事中控制

企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账,定期统计应收账款各客户的欠款金额,账龄及增减变动情况,并及时反馈给企业主管领导和业务部门,为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据.企业财务部门应定期配合业务部门同应收账款客户对账,寄送对账单,获取经对方供销,财务经办人员确认并签章的对账单,发现有对账不符的要双方及时查清原因,数额较大时,通过信函,无法查清的,可派人同客户进行仔细核对,查清原因及时调账.杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失.发挥企业内部财务审计作用,对企业业务人员的岗位要定期进行调换,离岗时企业财务,审计部门要配合业务部门,办理应收账款同客户对账,发现问题及时查明处理.原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接,得到客户确认的由接负责,欠款得不到客户确认的,由原经办人限期清理,给企业造成损失的,将依法追究法律责任.

4.2.3事后控制

(1)跟进服务

通过应收账款跟踪管理服务,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,可以发现货物质量,包装,运输,货运期

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(2)加大力度

制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大,呆坏账损失的风险也随之增大,为加强企业资金管理,把坏账的损失控制到最低限额,需要通过法律途径解决的应收账款,应积极寻求司法帮助,不能因为"面情软"时自身陷入被动局面.工作落实到具体负责人头上抓紧催收.催收的手段一般有:联系,信函通知,派人面谈,对那些有偿还能力却故意赖账,不履行偿债义务的客户,更要通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收.

(3)明确清收责任

没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核.企业应当按"谁销售,谁收款"的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上,并制定切实可行的收款计划,明确收款金额和期限.每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核,授予奖金得以兑现.凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的.要视情节轻重追究销售人员的责任,对人为造成的呆死账,要有明确的赔偿制度,损失重大的,依法追究其刑事责任.

4.3多渠道化解应收账款信用风险,

市场经济环境下,提供给我们企业的有众多通过金融产品或其衍生产品转移风险方式,应收账款既然具有资产性,作为我们企业的一种资源,当然也可以通过这些方式进行融资,以达到提高资产流动性的目的.目前,我国较为成熟的应收账款交易工具有理保业务和应收账款证券平台.

4.3.1运用应收账款保理方式

保理业务是保理代付业务的简称,是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行获得相应的融资款,该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还.它是一种专门为赊销设计的集于一体的综合性金融服务.它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力,加速企业资金周转速度,也为产品适销对路货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路.

应收账款证券化是资产证券化中的一种,是将应收账款原始权益人所拥有的缺乏流动性,但能产生预见流的应收账款,通过一定的结构性重组,转变成为在资本市场可销售和流动的金融产品的过程.其本质就是将可证券化的应收账款未来所产生的流权益转让给投资者的过程,应收账款的所有权可以转让也可以不转让.将应收账款证券化是国际上解决应收账款问题的重要途径,是应收账款管理思路和管理手段的重要创新[11].

4.3.3债务重组

债务重组是解决应收账款问题的一个重要方法,企业最常用的有折扣方式和债转股方式.

(1)采用折扣

企业为尽快收回款项,可以通过给债务人一定的折扣,此方法多用于债务人还款能力不佳,逾期严重的情况.企业通过折扣虽然放弃了一定的经济利益,但是能通过这种方式收回大部分的权益,盘活资金,降低坏账风险.

(2)债转股

在《公司法》允许的情况下,债权人和债务人通过协商,可以将债权转化为股权,将应收账款作为对债务人的一种投资.在现实交易中,供求双方大多情况是商品流通链条上不同阶段的参与者,这种债转股有利于企业在行业内横向发展,增强竞争力.

4.4企业财务管理目标融合发展

目前,大多数中下企业遵循的依然是"利润为王",并没有树立足当下,着眼未来,为了追求眼前利润,不惜牺牲今后更大的发展,利润最大化与企业价值最大化在多数情况下是博弈的,是短期目标或行为,只考虑当前因素,如产量,成本,销售等,而没有考虑时效率等这些软价值.后者是长期行为,基本思想是将企业长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中满足各方利益关系.

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致谢

在这次毕业论文写作过程中,由衷地感谢我的论文指导老师老师.由于经验的匮乏,导致许多地方考虑不周全,如果没有指导老师的督促指导,想要完成这篇论文是难以想象的.老师多次为我指点迷津,帮助我开拓研究思路精心点拨热忱鼓励.老师一丝不苟的作风严谨求实的态度,踏踏实实的精神,让我受益匪浅

2B091349王润_企业应收账款的管理探究_杨敏茹_副教授

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