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《税收筹划》试卷二参
一单项选择题(每小题1.5分,共24分)
1B2B3.D4.B
5C6A7C8.C
9.A10.B11.B12.C
13.D14C15.B16.C
二、多项选择题(每小题2.5分,共25分,少选得一分,多选或错选均不得分)
1ABCD2ABCD3BBCD5.ABCD
6ABC7AD8.AD9ABC10ABCD
三、判断分析题(每小题4分,共20分,判断正确得一分,说明理由3分)
1.√
2.×
分析:对于紧密型合作经营企业,在税收上完全按照外商投资企业办理,可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策,而对于松散型的合作经营企业,由于双方独立核算,国家只对合作的外方给予税收优惠政策,而对其中的中方则不给予.
3.×
分析:税收筹划不同于避税,避税虽在形式上不违法,但它却是利用税法的漏洞和不严密,钻税法的空子,以达到减轻税负或规避税收之目的.
4.×
分析:外商投资企业进行清算时,其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润,各项基金和清算费用后的余额,超过实交资本的部分为清算所得,应依法缴纳企业所得税.
5.×
分析:有时纳税成本的降低不一定能带来企业整体利益的增加.如果片面追求纳税成本的降低反而导致企业整体利益的减少.这时,只能选择整体利益最大但纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标
四、计算题(共17分,第一,二题各6分,第三题5分)
1.答案:
(1)如果公司2003年新招用下岗失业人员12人,并与失业人员签订了3年以上期限劳动合同,新招下岗失业人员占总职工人数比例超过30%.根据下岗失业人员再就业扶持政策相关规定,那么该公司2003年应缴营业税,城建税,教育费附加,企业所得税为0.
(2)如果公司2003年新招用下岗失业人员5人,新招下岗失业人员占总职工人数比例低于30%,那么该公司2003年应纳: 营业税等于100×5%等于5(万元),城建税等于5×7%等于0.35(万元),教育费附加等于5×3%等于0.15(万元),企业所得税等于40×33%×[1-(5/30×100%×2)]等于8.8(万元).总共应纳税款14.3万元.
2.答案:
(1)卷烟厂转移定价前:
应纳消费税税额等于500×100×40%等于20000元
(2)卷烟厂转移定价后:
应纳消费税税额等于400×100×40%等于16000元
转移定价前后的差异:20000-16000等于4000元
3.答案:
2001年应纳税额等于250×1000等于250000元
该厂获利等于3000×1000-250000等于2750000元
2002年该厂应降低价格,每吨定为2980元.则其应纳税额等于220×1000等于220000元 该厂获利等于2980×1000-220000等于2760000元
可见,该厂2002年比2003年多获利10000元
五、综合题(14分)
答案:1月份免,抵,退税计算. (1)购进法: 免,抵,退税不得免征和抵扣税额等于(500-1000)×(17%-13%)为负数,所以不得免征和抵扣税额为0, 应纳税额等于0-(100-0)等于-100(万元), 免抵退税额为0万元,应退税款等于0万元,免抵税额等于0万元, 期末留抵税额等于100万元.
注:根据国税发[2002]11号文的规定,当月进口料件金额大于当月出口额时,免抵退税不得免征和抵扣税额以及免抵退税额均按零计算,剩余进口料件500万元结转下期参与计算. (2)实耗法: 1月份出口耗用的进口料件等于1000×500÷2000等于250(万元), 免,抵,退税不得免征和抵扣税额等于(500-250)×(17%-13%)等于10(万元),应纳税额等于0-(100-10)等于-90(万元),免抵退税额等于(500-250)×13%等于32.5(万元),应退税款等于32.5万元,免抵税额等于0万元,期末留抵税额等于90-32.5等于57.5万元. 注:采用"实耗法"时,需要按当月实际出口额占预计全部出口额的比例确定参与免抵退税计算的进口料件价值.
2月份免,抵,退税计算. (1)购进法: 免,抵,退税不得免征和抵扣税额等于(1500-500)×(17%-13%)等于40(万元), 应纳税额等于0-(100-40)等于-60(万元), 免抵退税额等于(1500-500)×13%等于130(万元), 应退税款等于60万元,免抵税额等于70万元. (2)"实耗法": 1月份出口耗用的进口料件等于1000×1500÷2000等于750(万元), 免,抵,退税不得免征和抵扣税额等于(1500-750)×(17%-13%)等于30(万元), 应纳税额等于0-(57.5-30)等于-27.5(万元), 免抵退税额等于(1500-750)×13%等于97.5(万元), 应退税款等于27.5万元,免抵税额等于97.5-27.5等于70(万元). 从上述实例分析可以得出这样的结论:无论是"购进法"还是"实耗法",两个月相加的结果是相同的,即免抵退税额都是130万元,实际应退税额为60万元,免抵税额为70万元.但1月份,采用"实耗法"的应退税额为32.5万元,比采用"购进法"多32.5万元.由此可见,出口企业采用"实耗法"可比采用"购进法"提前得到应退税款,有利于缓解出口企业的资金压力.