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2008年席卷全球的金融危机,让之前一直高歌猛进的中国经济一下子傻了眼.基本印证了2008年初温家宝总理关于“今年是中国经济最困难的一年”的判断.而对于中国企业而言,尤其是东部沿海的出口企业,2008可以说是扫帚年――晦气透顶.倒闭潮、老板集体蒸发、民工大规模回流等等已经成为2008年中国经济的关 键 词 .因此,政府连续踩经济油门,“保增长”于是成为是2009年中国经济的关 键 词 ,而其中“减税”估计是中国企业,尤其是东部沿海出口型企业最为关心的话题.对于政府来说,减税是配套“保增长”战略的重要措施,因为减税可以促进企业投资和居民消费,是迎战经济衰退、拉动内需的有效手段.
2009年政府能减企业多少税
从目前中国的财税体制分析,有减税的动力和能力.而地方即使有减税动力,也没有相应的能力.从层面看,应对经济衰退,实施积极的财政政策,就包括扩大财政支出和减税.近些年来,财政收入的增幅领先于地方财政收入和GDP的增幅,使得财政在调控方面占有主动优势.另外,政府有很大的增发国债的空间.2008年中国计划国债发行量只占GDP的0.6％,远低于3％的安全水平.如果2009年国债发行达到3％的水平,增发空间可达7000亿元.地方政府收入中很大一部分来自土地收入.2008年以来,房地产市场低迷,已严重影响了很多地方的财政收入.目前,中国地方政府尚不具备像国外(比如美国)那样的大量发行地方债的能力.可以预期不少地方财政将会面临收支困境,很难有能力进行大幅减税.
因此,未来的减税将可能集中在占主导地位的税种,主要可能有企业增值税,个人所得税、出口退税和关税等.此外,印花税和利息税已在2007年和2008年大幅度下调.根据2008年11月5日的国务院常务会议精神,增值税将全面由生产型向消费型转型,企业将减负约1200亿元.实行消费型增值税,有利于鼓励投资,促进产业结构调整和技术升级,提高产品竞争力.生产型增值税税制下,不允许将购买固定资产的价款(包括年度折旧)从商品和劳务的销售额中税前扣除；而如果实行消费型增值税,则意味着这部分款项可以在税前抵扣.目前绝大多数采用增值税税制的市场经济国家,实行的都是消费型增值税.
2008年11月12日召开的国务院常务会议同时决定,为扶持劳动密集型中小企业,支持产业优化升级,进一步提高部分产品出口退税率,调整部分产品出口关税.预计增加退税可达200亿元.
会议还决定,取消部分钢材、化工品和粮食的出口关税,降低部分化肥出口关税并调整征收方式.关税减税幅度可能达100亿元左右.预期受产业政策鼓励的一些行业,包括高科技行业和低能耗、低污染等行业的出口退税税率未来有望上调.但是2007年进口货物增值税和消费税的税收和出口退税之间只有518亿元的空间,因此出口退税的空间很难超过300亿元.
如果再将可能减免的个人所得税算进去,学者们估算,2009年预计减税空间可达2700亿元,有望弥补GDP下滑0.9％.但减税2700亿元不到各级政府总收入的3％,不到GDP的1％.从这个角度看,这个额度只能算作小不点.
但财政部不高兴了.
减税是馊主意
财政部部长谢旭人在2008年1月5日举行的全国财政工作会议上表示,2009年将是财政十分困难的一年,预计全国财政收入增幅明显下降,同时支出压力进一步加大.初步确定的2009年全国财政收入为65720亿元,比上年实际财政收入增加8％,其中财政收入初步预计将增长10％.财政收入增速呈下滑趋势.2008年下半年以来已经逐步明确,从去年10月份开始,更是出现了自2003年年底以来首次负增长,当月财政收入同比下降0.3％,11月份增速下滑至－3.1％,而根据全国财政会议上公布的数据推算,12月份的财政收入增速已经下滑到－4.5％左右.对此,谢旭人在全国财政工作会议上表示,财政收入的恢复增长需要一段时间,目前还看不到回升的迹象,希望在2009年下半年能够有所回升.谢旭人表示,今年税收收入还面临通货紧缩的压力,由于GDP是按照不变价计算,而税收是按照现价计算,通货紧缩将对税收收入产生不利影响.收入增长乏力的同时,可以预见的困难则是可以确定的减收.去年底以来财政部先后出台了13项税收减免优惠政策,仅增值税一项就将减少税收1230余亿元,据统计各项减税政策造成减税规模将高达3000亿――这是财政部的估算减税额度.
对此,财政部官员表示“一方面收不上钱来,一方面又要扩大财政投入刺激经济增长,财政部的两难局面已经非常明显了.在这种情况下,2009年继续扩大减税范围已经变得非常困难.”对此前述财政部的某官员又表示,今年财政部将陷入严重的两难局面,在财政减收、支出增加的前提下,再给企业减税已经非常困难了.这个官员补充说,“2009年不能再提减税了,减税是个馊主意.”原因是,减税只能减轻企业的负担,扩大企业的生产,但是如果在经济危机、居民最终消费能力不能提高的背景下,企业扩大的生产能力只能转化成库存,而不是变成刺激经济增长的力量.而此时减税并不能扩大内需,如果不减税而是把这部分税收用于财政支出扩大内需,刺激经济的作用会更好.
此言差矣！
企业减税的本质含义是：经济不行了,企业利润没有多少,因此很难经营下去；这时政府少从企业那里拿一些钱,同时员工也减减薪水,资方利润也没有,大家一起勒紧裤腰带过苦日子,先将目前这一段难熬的时光顶过去再说.财政部官员说减税就是给企业减负,增多库存,不能变成刺激经济增长的力量,那么我们就要问,这钱到政府手里面,就一定能刺激经济
其实2009年政府赤字财政,发国债刺激经济本身是在企业信心不足的情况下,主动出面搞一些基建投资,防止经济崩盘而已.就其资金而言,当然是企业投资效益最高,如有选择,政府何苦越俎代庖大搞投资如果一切如财政部某官员所言,企业有了钱就知道瞎折腾,那我们干脆回到计划经济时代,一切由政府包办得了.正是减税后,企业盈利率有所增加从而刺激投资.温家宝总理在2008年一再重申“信心比黄金和货币还宝贵”.这信心从何而来只有企业盈利上去了,投资者信心就来了.高税负下,企业挣几个钱还不够缴纳税收,统统亏本,这信心,你就是拿打气筒也吹不起来.
所以,不减税才是馊主意.
但问题是,国家大政从来是肉食者谋之,商界人士的诸多言论未必能上达天听.分析财政工作会议有关税制改革的部分也可以发现,2009年税制改革的内容中,有关减税的内容并不多.所以对2009年的减税幅度最好不要做太多指望.
减税主要让出口型中国企业喘口气
对于积弱不振的经济来说,不管减免税收多少,不行的还是不行.对于精力充沛、活力十足的经济体而言,减税措施不过是让其活力更强.而对于处于困难境地的经济体而言,不过让其喘口气,以便于它下一步的飞跃.
对于这个,只要看看国家统计局的数据就知道了：去年1-11月份,全国规模以上工业企业佯主营业务收入500万元以上的企业)实现利润24066亿元,同比增长4.9％.在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现利润7985亿元,同比下降14.5％.集体企业实现利润687亿元,同比增长29.5％；股份合作企业实现利润168亿元,增长19.2％；股份制企业实现利润13467亿元,增长11.4％；外商及港澳台商投资企业实现利润6374亿元,下降3.1％；私营企业实现利润5495亿元,增长36.6％.
可以说,2008年对于中国大部分企业来说,不是赚不赚的问题,而是赚多少的问题.国有以及国有控股企业2008年盈利增长同比下降14.5％,而私营企业盈利同比增幅高达36.6％.看清楚了,是盈利增幅大小问题,不是负增长.所以这个意义上说,2009年的减税措施,对于中国企业来说,尤其是对出口部门企业而言,是让其喘口气,让它们缓一缓,不能一口气上不来,就这么翘辫子过去了.但对于大多数企业而言,减税更多是锦上添花的事情.
所以2009年的减税让利,多少是针对出口企业而言的结构性减税,重要性主要是针对2008年被外需萎缩给折腾得死去活来的出口部门企业.至于增值税改革的减税效应,那是让中国精力充沛的企业更加有活力.但对于整个减税的幅度和影响力,我们最好不要做太多乐观估计.因为减税是帮忙,不是经济的救命稻草.宏观经济运行还是有其固有的规律,不是靠减税一剂良药下去,就立即见效的,还需要其它措施相匹配.