本站原创这篇煤炭企业论文范文属于政府采购免费优秀学术论文范文,煤炭企业类专科毕业论文开题报告,与有关煤炭企业税费负担过重的相关税法会计论文。适合煤炭企业及增值税及税费方面的的大学硕士和本科毕业论文以及煤炭企业相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要 】近些年,煤炭市场疲软,煤炭价格的持续下跌和煤炭库存的高位运行,让不少煤炭企业感受到了空前的压力,目前我国煤炭企业存在的主要问题是高投入、高风险,隐形成本高,税收负担过重,这些问题在很大程度上制约了煤炭企业的发展,因此对煤炭经济运行的稳定和煤炭企业的健康发展而言,减轻税负势在必行.
【关 键 词 】煤炭企业税费负担
一、引言
煤炭行业一直以来是我国重要的经济支柱,在全国的经济中占有重要的地位,煤炭企业的长期良性发展对中国的经济发展起着至关重要的作用.长期以来,煤炭在我国一次能源生产和消费构成中占三分之二以上,在今后相当长的时期内,相对丰富的煤炭资源仍将是我国的主体能源.而税收是国家为满足社会公共需要,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式.与税收规范筹集财政收入的形式不同,规费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务,或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价.
就煤炭企业而言,随着行业盈利情况的好转,国家及地方政府涉及煤炭成本的税费政策密集出台,煤炭企业税费大幅增加.据统计,目前煤炭企业负担的各类税费种类繁多,综合税费负担率达13%以上,为一般加工业和制造业的2至3倍.煤炭行业税费交织,设计不合理,有些项目重复征收,过高的税费负担严重制约着煤炭企业的健康发展.以下主要从煤炭企业税费负担的主要因素来反映煤炭企业的税收所存在的问题,并探讨完善今后煤炭企业的税收对策.
二、影响我国煤炭企业税费负担过重的主要因素
(一)税费制度的结构不合理
针对煤炭资源,目前计征的税费项目包括资源税、矿产资源补偿费,而资源税、矿产资源补偿费属于对同一目标征收两项税费,属于明显的税费重征.特别是目前的政策条件下,煤炭企业的资源取得方式已由政府无偿划拨改为市场化操作,企业支付巨额成本取得探矿权、采矿权并在开采时通过资源税进行补偿,实际上已经履行了相关义务,却仍然需要缴纳矿产资源补偿费,明显不尽合理.总之税费制度的结构不合理主要表现在：煤炭行业名目繁多,税费交织,功能重合.
(二)煤炭企业增值税的不断提高
煤炭企业增值税的提高,无疑是生产成本随之提高,从历年的增值税来看,煤炭企业的压力越来越大.煤炭企业税费负担的情况越来越严重,只有从根本上解决问题,才能缓解煤炭企业的压力,而且一定要想尽一切办法在保证质量的前提下降低生产成本,希望政府能够扶持煤炭企业,缓解高税负的情况.从各方面的资料数据显示,煤炭企业的税负严重情况可想而知,煤炭企业要向良好的发展下去,企业领导一定要齐心协力想办法来时煤炭企业渡过难关.?
(三)不合理的收费现象大量存在
除了国家规定的各种税收之外,地方性收费项目也名目繁多、标准奇高,这些项目有些是依据法律文件征收,有的则是地方政府文件.不合理的行政事业性收费,加剧了企业的税费负担.?
(四)固定资产税额抵扣的不断减少
煤矿基本建设和技术改造中的固定资产,技术和设备最集中的煤矿生产,进入正常生产期以后,用于固定资产投资逐渐减少,因此新增固定资产进项税额抵扣随之减少.因此,增值税转型并没有显著减少煤炭企业的税收负担,相反,在应纳税所得额没有太大变化下,税收增加了4个百分点,这无疑增加了煤炭企业的税收负担.?
三、降低我国煤炭企业税费负担的对策
(一)对煤炭企业税费制度进行改革
资源税和矿产资源补偿费的双重征税,一方面提高了煤炭企业的税收负担,另一方面造成了煤炭资源税的双重征税.税和矿产资源补偿费征收的目的是发展以保护有限的资源,是资源本身的价值补偿,建议考虑煤炭资源税费,加快税制改革,逐步实现煤炭资源税的改革.
从政府层面来看,为保证煤炭行业稳定发展,税费调整政策应该先行,这是无论从市场调控角度,还是从经济平稳发展的现实需要角度,均应对减轻煤炭税负予以高度重视并采取行动.同时,鉴于历史、体制原因,涉及煤炭行业的地方性收费项目多、金额大,因此建议国家对煤炭行业涉及的各种收费项目进行集中清理,对各项不合理收费,应调低费率或予以取消,对各项重复性收费项目应予以合并,从而使煤炭企业总体税负体现税费政策的公允性,达到统筹煤炭企业税费改革,降低煤炭企业税费率的目的.
(二)保持原有的煤炭企业增值税税率
增值税转型使得一般制造业减轻了纳税负担,但是,对煤炭企业增值税税率由13%恢复到17%,煤炭企业增值税税率非但没有减轻,相反却提高了4个百分点左右,因此建议参照《财政部、国家税务总局关于对煤炭调整税率后征税及退还问题的通知》,维持煤炭产品13%的增值税税率.或按“先征后退”或“即征即退”的办法,按一定比例返还给煤炭企业,最终维持增值税名义税负13%的水平,并且将矿井、巷道和以矿井和巷道为载体的附属设备、配套设备纳入增值税抵扣范围,切实的减轻煤炭企业的税负.?
(三)规范收费项目的管理
取消功能重复的不合理的地方性收费,同时杜绝地方政府的随意性行为.建议取消河道工程修建维护管理费、矿产资源补偿费和重复计征的地方教育费附加等项目,从而逐渐规范地方政府的行为,杜绝随意设置行政事业性收费的项目.
(四)为煤炭企业提供税费优惠
当前煤炭行业形势日益严峻,为了支持煤炭企业的发展,建议国家煤炭企业必须给予税收优惠政策.一个是资源整合矿井技术改造过程中,国有企业的资源、技术、管理层收购部分银行评估企业所得税的价值,减少煤炭企业参与的并购重组的负担.二是建议继续实施煤炭企业所得税退税政策,支持企业技术改造；允许安全费,维修费后的资本增加的折旧免税额,根据特种设备的安全费、新的所得税税收抵免扩大范围.
四、结束语
综上所述,煤炭企业过高的税负增加了企业的负担,给企业带来了沉重的经营压力,而且也很容易造成煤炭企业的流短缺,从而发生财务风险.因此政府应积极调整煤炭企业的税费,尤其是减轻各种行政事业性的收费.