会计集中核算制度向财政国库收付制度的转变

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[摘 要]会计集中核算制度与国库集中收付制度为财政支出管理改革两项举措,对提高财政理财能力和会计工作效率,规范会计行为,加强会计监督和廉政建设都有十分重要的意义.现阶段,会计集中核算制度存在诸多问题,如何尽快实现财政支出由会计集中核算向国库集中收付制过渡,是建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制的客观要求.

[关 键 词 ] 会计集中核算制度 国库集中收付制度 转变

今年江东区财政工作会议要求,各街道办事处、区政府各部门、各直属单位要积极稳妥地推进财政国库集中收付制度改革,会计集中核算制度应逐步向财政国库集中收付制度转变.这个部署的调整,无疑对各单位正在进行的会计集中核算工作提出一个必须面对的问题:“会计集中核算下一步该怎么搞,会计集中核算制度该如何向财政国库集中收付制度转变”.因此,探讨会计集中核算制度向财政国库集中收付制度转变对策,显得尤为必要而紧迫.

一、会计集中核算制度与财政国库集中收付制度之间的异同

财政国库集中收付制度和会计集中核算制度,虽然都是要求财政收支行为规范化,因些,既然相对联系又有本质的区别.

(一)两种制度的概念不同.会计集中核算是通过建立专职的会计核算机构,由专业化的会计人员,运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法,对行政事业或其他单位的会计业务进行集中核算和监督的一种管理制度.

国库集中支付即国库单一账户制度,就是将政府所有财政性资金,包括预算内和预算外资金,集中在国库或国库指定的代理行开设账户,同时,所有财政支出,包括预算内和预算外支出,均通过这一账户进行拨付.

(二)两种制度的资收付方式不同.会计集中核算制度则通过改革会计人员管理体制和会计业务处理程序,规范和监督单位的财务行为.财政国库集中收付制度是通过改变资金拨付方式,解决国库资金多环节拨储、多户头存放形成的大量库外沉淀和闲置浪费.

(三)两种制度对单位设置银行户的要求不同.会计集中核算制度,要求各单位自行开设的银行账户,集中到会计集中核算中心统一开户.财政国库集中收付制度,要求建立国库单一账户体系,即由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金、预算单位往来帐户、特设专户等6类账户构成.

(四)两种制度出发点是一致.两个制度有一个共同之处,都是规范单位的财务管理行为,控制单位乱收滥支的现象,加强财政收支管理监督,提高财政资金的使用效率,从制度上防范腐败现象的发生.

(五)两种制度主体一致.两种制度的操作主体都是各级财政部门,由各级财政部门负责实施.这就为会计集中核算制度在与财政国库集中收付制度改革方案接轨、以及会计集中核算中心向财政国库集中支付执行机构转换过渡,提供了组织保证.

(六)两种制度可以相互衔接和优势互补.我区公务员及事业人员工资实行财政统发以后,单位可使用的公用经费和专项经费非常少.且部分行政事业单位规模小、核算层次少、经费单一,财务人员的业务素质不高.在推行财政国库集中收付制度的同时,对部分资金和部分项目实行会计集中核算,不仅可以减少管理成本、提高单位财务管理水平,也便于协调和转换过渡.同时,还可通过两个制度的相互衔接和优势互补,有利于加强强财政管理,规范单位财务行为,也为推行财政国库集中收付制度创造了良好条件,二者相得益彰.

二、实行会计集中核算制度向财政国库集中收付制度转变中存在的问题

(一)思想认识还不完全到位.有些单位认为搞财政国库集中收付一套流程比较繁、工作量增加,搞的意义不大,工作积极性不高,由于思想上有抵触,行动上就不够主动,不够配合.

(二) 会计集中核算中心机构,是否撤销.江东区已建立的会计集中核算中心,已有人事、编制对其是否保留,此问题处理不妥,会因制度转变带来的震动和阻力.

(三)国库集中支付系统软件存在安全风险.国库集中支付系统在运行中发现存在安全漏洞和隐患,如登录用单一,且没有动态,不法分子稍施手段很容易获取用户,可以进行违规违法操作.

(四)银行账户、往来款清理没有完全到位.江东区对行政事业单位的银行账户进行了多次清理,并实行银行账户财政审核备案制度,账户管理工作基本得到了规范,但个别部门和单位还存在多头开户的现象.往来款清理不及时,有些单位10年以上帐龄的暂付款、暂存款还挂在帐面.


(五)个别单位帐面结余、亏损如何处理.行政单位的结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额,行政单位的正常经费结余与专项资金结余应当分别核算.事业单位的结余是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额,主要包括事业结余和经营结余.事业结余分配,如为亏损,则不予结转.江东区有许多行政、事业单位帐面存在结余或亏损情况,如何处理.

三、实行会计集中核算制度向财政国库集中收付制度转变中存在问题的对策

从会计集中核算制度转换过渡到财政国库集中收付制度,需要将改革的重点由会计领域转到预算领域,涉及到财政的方方面面,是一项系统工程.因此妥善处理会计集中核算制度向财政国库集中收付制度转换转变,就显得尤为重要.

(一)深入细致地做好宣传解释工作.根据宁波市人民政府《转发市财政局人行市中心关于宁波市财政国库管理制度改革方案的通知》结合我区实际,要深入细致地做好会计集中核算制度向财政国库集中收付制度转换过渡的宣传解释工作,财政国库集中收付制度的改革,会计仍设在各预算单位,资金的拨付职责放在财政国库部门.财政国库部门通过对预算单位的支付申请做出合规性审核并履行支付,实现对预算执行的控制和监督,对不合规的支付行为拒绝执行或转入预算调整程序.

(二)关于财政国库集中支付执行机构设立.江东区已建立会计集中核算中心的,可维持现状,不予撤销,人事、编制部门对其编可暂予保留.按照财政国库集中收付制度改革方案,将会计集中核算中心,改名为财政国库集中支付执行机构,并划归财政国库部门领导和管理.同时,还可以充分利用会计集中核算中心现有、人员、办公场所,最大限度地减少因制度转换过渡带来的震动和助力,这样可以实行平稳过渡,也利于财政国库集中收付制度改革工作的顺利推行.单位的财务仍按“三不变”的原则管理,即:会计主体不变,财务管理不变,会计核算不变.

(三)完善国库集中支付系统安全管理制度.连入国库集中支付系统网络的计算机,应严格禁止使用外部及未经安全处理的磁盘使用,做到物理上隔绝.严格系统操作权限,实行多向控制,定期更改开机,支付系统登录实行动态,确保国库集中支付系统数据安全.

(四)做好银行账户、资金清理工作.银行账户的清理和登记,是财政国库集中支付制度改革的基础环节.根据改革的实施要求,江东区财政局将对财政国库集中支付制度实行单位的银行账户进行重新登记,并作为实行后划拨资金的依据.

(五)及时准确上报用款计划、界定资金支付方式.各单位财务人员要在规定的时间内按季分月编报用款计划,经一级预算单位审核后,于每季度前一个月月初的10日内上报财政部门.各单位用预算外资金和纳入预算管理的行政性收费、政府性基金、罚没收入安排的支出,要根据本单位收入实际缴库情况和支出进度编报用款计划,没有入库的收入不能编报支出用款计划.在执行中调整预算指标的单位,要先履行预算指标调整手续,然后再报用款计划.根据财政国库集中收付制度方案规定,财政资金的支付方式分财政直接支付和财政授权支付.预算单位在编报用款计划时,要按照上述原则准确界定资金支出方式,主管部门也要严格把关,认真审核基层预算单位上报的用款计划.

(六)加强财务管理,做好沟通协调工作.财政国库集中支付制度,不改变预算单位的资金所有权、财务管理权和会计核算权限,各单位仍是预算执行的主体.因此,要加强单位财务管理和会计核算,做好与支付有关的凭证传递、记账、归档工作.财政国库集中支付制度改革是预算执行机制的创新,在实际操作中可能会遇到这样或那样的问题,对此,我们要做好各项服务工作,积极主动与各部门和单位沟通情况,协调配合.

综上所述,会计集中核算制度逐步向财政国库集中收付制度转换转变,是财政管理改革的需要,势在必行.但是,两个制度的转变,要结合实际,因地制宜,相互衔接和优势互补.这样,江东区推行财政国库集中收付制度时,就会容易得多.

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