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［摘 要］随着我国市场经济的发展,各企业发展迅速,为我国的税收管理提出了更高的要求,本文阐述了企业税收管理的重要意义,分析了我国企业税收管理存在的问题,对解决的问题的思路进行了探究.
［关 键 词 ］企业税收；税收管理；存在问题；解决思路
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）35-0064-02
1.提高税收管理水平的重要意义
税收的轻重影响到国家的财政收入也影响到企业自身的发展,一个经济发展状况良好的国家的税收管理能很好的处理税收负担,既不会负担过重,影响企业的赢利和利润留存,也不会过轻,影响国家财政收入.随着经济的转型,我国的财税关系发生变化,税收变成了调节国家和企业之间利益分配的主要手段.
税收制度的健全还关系到企业在经济市场中的竞争力,是企业在管理和进行决策时不得不考虑的因素.税负轻的企业在市场竞争中更占优势,所以税收制度影响着企业的长远发展,不仅仅受到国家相关人员的关注,也逐渐被企业决策者所重视.
我国的税制具有普遍性,各个企业发展状况不一致,不是所有的企业都能很好的适应,遇到问题时,国家有关部门应分析问题,根据税收原理进行合理的处理.我国在不断的探索中整体建立了符合国情的税收制度,基本能够适应经济的发展.但是在统一的税收制度下,不同发展阶段不同行业的企业有其不同的运营情况,很难使所有的企业都能很好的适应,这就要求税务工作人员在实际工作中,灵活处理不能适应的企业的税收管理工作,很好地发挥税收的调节作用,争取不断地完善税收制度,创造良好的税收环境,为企业的发展做好服务.
2.企业税收管理存在的问题
21 税源管理对象单一,具体项目缺乏管理
原来的税收管理主要是从整体上对企业进行管理,从纳税申报表和财务报表上得到相关信息,忽视了具体的项目的管理,使大量税源流失,由于现在企业发展迅速,规模越来越大,企业内的项目出现多样化、复杂化的特点,以前传统的只抓企业整体管理,放任企业项目管理的做法已经不能适应目前企业的发展.
22 缺乏企业前期的管理
由于我国法律法规正在不断完善中,没有规定税务机关对企业前期运行的工程立项、招标、资金投入和承包合约等时期的管理,这就造成了税务机关部分职能的缺失；很多企业在决策管理中往往也会忽视税收问题,或者对我国的税收制度不了解,在出现税务问题后,才努力协调,给税收的管理增添很多负担.
23 企业中的税收管理人员相关知识缺乏
现在我国企业中的税收管理人员专业知识严重缺乏,只能完成简单的纳税申报、税款缴纳等报表编制工作,很少懂得税务知识,也就无法深入分析申报表,没有能力进行税务评估等专业化操作,大大增加了跨区域经营项目的涉税风险.
24 企业依法纳税意识不强,漏税、逃税严重
为了实现利益最大化,追求利润,有些企业心存侥幸心理,认为企业这么多,税务机关不会注意到每一个,铤而走险逃税漏税.在企业经营面临问题时,更容易产生这样的想法,做一些隐瞒收入、违规使用、虚假申报等违法行为,使逃税、漏税、欠税现象严重.
25 会计核算不准确,账目混乱
有些中小企业财务管理不健全,税收管理人员专业水平低,仍然采用传统的手工记账方式,会计核算账簿不规范,账目混乱,成本核算不真实,随意伪造单据、分摊成本.造成这样的现状有部分原因是这些企业的管理模式落后,还停留在家族管理的阶段,不能接受外部的专业人员,存在任亲为贤的弊端,而且关系的制度不健全,主观因素往往胜过企业的客观需要,不能实现经营的正规化,税收的管理也不能系统化,致使出现账目的混乱现象.
26 不同地区税收政策不同,随意性大
目前,我国中小企业税收政策存在较大地域差异,且多以暂行条例、通知等方式发布,这就使税收的征收人为因素过大,给征收的工作带来一定阻力.
27 税收管理模式不能跟上企业发展的变化
我国目前税收的优惠政策比较单一,对中小企业只有直接税收优惠形式,比如税率优惠、减免税等.与国外的丰富完善的税收优惠政策相比尚不成熟,也可以进行借鉴和学习,采取间接地优惠方法.国际上比较常用的间接优惠形式有加速折旧、投资抵免和延期纳税等做法.不光优惠形式单一,我国有些地方税务机关为了自己工作方便省事,在有些企业没有设置账簿的前提下使用“核定征收”的形式,这就使应纳税款不能真实体现实际税款,影响企业的利润分成,直接打击企业的税收管理积极性,而且不能合理正确地反映企业的经营状况.
28 纳税服务体制不健全
过于重视大型企业的税收工作,对中小型企业的纳税服务不够,我国中小企业蓬勃发展,数量比较大,税收工作繁杂,有些税务机关往往忽视对这些中小型企业纳税人的服务,对其工作惩罚多于服务.
3.解决企业税收管理问题的思路
31 加强各企业依法纳税的意识
从思想上高度重视,达成共识.依法纳税要在充分了解国家法律、政策的基础上进行,积极地按照有关规定主动缴纳税费.首先一定要学习税法、研究税法、知道税法制度的各个基本要素,了解税法的适用范围,熟悉税法的有关规定；其次,要对税法的变化进行预测,税法的发展趋势进行研究,配合国家的政策导向,服从政府指引.依法纳税的观念应该深植于每一个企业员工的脑子里,不论高层领导还是基层职员都要树立依法纳税的观念,使企业和税务工作人员一起推进税制的完善.
税务部门严格管理,帮助企业增强依法纳税的意识.在企业自觉依法纳税,主动了解学习税法的同时,税务部门也应该积极开展引导和管理工作,辅助企业增强和培养依法纳税的观念.由于企业各自经营状况和内部结构等各不相同,税务部门最好针对不同企业考虑不同的措施进行辅导.像一些刚成立的企业,可以使用征前辅导的办法,在把相关的税收法律和法规讲解清楚的前提下,确保企业对申报缴纳税款能明确了解,切实完成.对于纳税人,要帮助其设置账簿,规范管理纳税的相关资料,而且适时向其进行税收法律的宣传,告之如果出现偷税行为,则会承担的严重后果,而那些没有按照规定设置账簿和少申报收入的企业,税务机关应该及时敲响他们的警种,避免违法行为的发生.对于其他经营的企业,可以通过开座谈会的形式,集中企业法人、会计、管理者等,组织他们学习纳税法律法规和国家税收政策,宣传教育和严格管理相结合,增强企业依法纳税的意识.