韩国国税厅税收征管现代化借鉴

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摘 要 韩国国税厅近年来非常重视税收发展战略,突出以纳税人为本,提出了国税工作的基本方向是“温暖税务”,其致力于精简税务机关机构设置、简化税务管理流程,将“在家纳税”作为提升纳税人权利的重要手段,改革卓有成效,值得我国借鉴.

关 键 词 韩国国税厅 税收征管 温暖税务

中图分类号:F810 文献标志码:A

一、税务机关机构设置及各机构间相互关系

韩国税制由16种国税和13种地方税组成,二者之间没有重复.国税收入主要来自所得税(Ine Tax)和流转税(Revenue Tax),地方税收入主要来自与财产有关的课税.在韩国税收总收入中,国税收入达到80%以上,占绝对比重.韩国的所得税(包括个人所得税Individual Ine Tax与法人税Corporation Tax)、流转税两个大的税系中的主体税都由国税征收,作为独立税与目的税的地方税仅占韩国财政收入的小部分.1966年3月,韩国正式成立国税厅(NTS),根据韩国政府组织法的规定,国税厅是财政经济部长官属下主管国内税收的课税、减免等征收管理工作的一个机构,下设4个地方国税厅和77个税务署.1975年1月1日,全面实行综合所得税制度,之后相继出台了转让所得税、特别附加税、国税基本税、非法利润税等税法.1977年开始实施增值税(VAT)、特别消费税(Specific Consumption Tax),1993年12月颁布了土地超标利润税. 1997年1月,韩国实施了国家税收综合管理体系,税收业务进入了电子化管理时代,形成了国家税收信息化的机制,同年6月,修订了纳税人权利宪章.自国税厅1966年成立以来,国家的税务管理在组织机构方面划分为三个部门,分别为国家办事处、区域办事处以及地方办事处.国家和区域办事处负责制定政策以及税收征管中的评估,地方办事处则负责处理涉及纳税人的一些活动,例如税务审计、材料的保存等等. 随着时间的推移,办事处在各部门的总人数发生了很大的变化.在1966年成立国税厅时,只有一个国家办事处,4个区域办事处以及44个地方办事处.然而,随着纳税人数量的倍增,区域办事处和地方办事处的数量都大大增加.因此,到1997年时,国家办事处、区域办事处以及地方办事处的数量已经分别为1个、7个和136个.税务机构的设立依据于税目,主要是所得税司、增值税司、财产税司等等.依据税目设置税务机构一直持续到1999年税务管理发生巨大变革时.1999年3月国税厅网站开通,1999年9月国税厅进行了机构改组,设立了1个地方国税厅和35个税务署,改变了原来按税种(直接税、间接税)设置机构的做法,在机构设置和职能安排上,以纳税人为中心,按照税收管理、纳税服务过程中的功能和类型界定职能,设置机构.2001年3月成立了国家税务综合洽谈中心,并设置专门机构解答和处理通过、来访、电子邮件、书信等询问的各种各样的税务问题.现在韩国国税厅的组织结构是总部、 6个大区税务局及107个地方税务署.

国税厅总部现设有发言人和12个部门,其中承担纳税人申报制度管理和税源分析管理的有4个部门;承担滞纳和欠税管理的是征收(Collection,Legal Affairs & PR Bureau);承担税收调查工作的是调查局(Investigation);承担纳税人权益保护和服务的是纳税人维护官(Taxpayer Advocacy Bureau)和所得支援局(Earned Ine Credit Bureau);另外还有计划协调官(Planing & Coordination Bureau)、电算信息管理官(Information system Bureau)、审计监察官(Audit and inspection Bureau)和运营支援科(Operations Support Div)等4个部门负责国税厅的综合规划、运营保障及审计监察等工作.

承担申报制度管理和税源分析管理的4个部门,按照纳税人类型和税收事项分为个人税纳税局(Individual Taxation Bureau)、法人税纳税局(Cooperate Taxation Bureau)、财产税局(Property Taxation Bureau)和国际税收管理官(International Taxation Bureau).个人税纳税局负责与个人纳税人相关各税种的工作计划制定,个人纳税人的申报管理制度的制定,按税种特点确定税源分析管理重点等.法人税纳税局负责法人纳税人及资源税、消费税的工作计划制定,法人纳税人申报管理制度的制定,按法人、资源税和消费税等确定税收分析与调查的重点等.财产税局负责不动产交易及遗产税等财产税的申报管理和财产交易信息的采集管理等.国际税收管理官负责国际税收的合作交流,处理跨国税收管理、国际税源动向分析等.


二、税务管理流程

韩国的税收事务职能由财政经济部、国税厅和海关共同负责.财政经济部负责制定税收法律和政策;国税厅负责国内税的征收管理;海关负责关税的征收管理.

(一)扁平化的机构设置.

韩国国税系统由国税厅,6个大区国税厅(首尔、中部、大田、光州、大邱、釜山)和107个地方税务署共三个层级组成,扁平化的机构设置使得韩国税务系统的管理信息传递更加迅速、准确,有效提高了税务行政管理效率.

(二)集约化的人力配置.

截止2010年底,韩国国税系统共有20005人,其中国税厅总部767人,占3.8%,3个直属机构219人,占1.1%;6个大区国税厅共2910人,占14.5%;107个税务署共16109,占80.6%.国税厅和大区国税厅两级机构人员占全部人员的近五分之一.

韩国国税系统进行人力资源的组合配置时,在明确部门职能,减少部门职能交叉的同时,将有限的人力资源集中配置,充分发挥人力资源的聚合效应,国税厅总部的12个部门,每部门平均约64人,充足的人力资源保证了职能的高效履行. (三)实体化的运作.

韩国国税系统在三层机构职能的划分上各有侧重,国税厅本部在承担行政管理和业务管理工作的同时,直接行使实体化的工作职能.上级部门能够承担的职能,下级部门一般不再重复,避免了上下级重复做同样的事.地方厅和税务署在机构职能和人员配置时,将重点放在税源管理上.国税厅本部及直属机构直接承担实体化工作的部门主要有:

1、电算信息管理官(Information system Bureau).韩国国税系统目前使用的税务信息系统分别是国税一体化管理系统(TIS)、国税信息管理系统(TIMS)、Home Tax(网上办税厅)、系统、个人所得税年底精算系统等,系统的开发、运行维护统一由国税厅电算信息管理官集中负责,数据信息全国集中,各地不再分别开发应用软件.

2、征收(Collection,Legal Affairs & PR Bureau).集中负责全国的税收书刊、解读资料、宣传画、标语等宣传资料的统一设计制作.负责对欠税纳税人的财产进行扣留, 拍卖,公开欠税人名单,阻止欠税纳税人出国.负责税务法令相关问题的回复,税务法令解释与咨询等.

3、国际税收管理官(International Taxation Bureau).韩国对跨国企业的预约转让定价工作统一由国税厅国际税收管理官负责,对海外投资的国内企业、国外企业以及国内企业投资的海外企业实行移转价格事前认证制度(APA),与海外特殊关系者之间的国际往来的价格,事前由国税厅进行认证.

4、客户满意中心(NTS CustomerSatiaction).国税厅设立了全国统一的客户满意中心,集中负责全国范围内的、网络和面对面的咨询,对投诉和建议等进行收集和分析处理.为保证服务质量,在全国国税系统选拔了120名具有丰富税收专业知识的税务人员,他们平均工作年限18年,最低工作年限为10年.

5、国税公务员教育院(National Tax Officials Training Institute).国税厅设立了全国唯一的税务人员培训教育机构,集中承担全国税务人员的培训教育工作.

三、纳税人申报制度――Hometax制度

Hometax是韩国自2002年4月开始的网络国税综合服务,即在网上可申报、纳税、发行凭证、查询自身税务信息的服务.

(一)主要服务内容.

电子申报:企业所得税、个人所得税、增值税等10个项目可在网上申报;

电子通知:向纳税人通过电子、手机短信通知,详细内容可在网上知晓;

电子纳税:网上可纳税;

电子凭证:网上可申请、发行营业执照等33种凭证;

网上查询申报纳税服务:网上可查询自己的税额申报及纳税情况;

计算应纳税额服务:不懂税法的国民可简单地计算各种税额;

所要求达到的效果:

国民不出家门,可在家或办公室便利处理税务事宜;

提高税务工作的效率;

通过网络可以与国民直接接触和进行对话,提高税务工作的透明度.

(二)加入人数.

2007年1月加入人数突破500万名,见表1.

期间日本、中国、越南、马来西亚、蒙古等周边亚洲国家的税务当局及与IT有关的公共机构为了学习并引进韩国电子税务的成功事例共24次访问韩国或要求韩国提供支持.

(三)今后展望.

具备上网解决税款电子申报、电子告知、电子缴纳、电子民愿和签发证明等综合税务行政功能的Home Tax服务极具特色,通过Home Tax电子申报税款的比率达到了世界最高水平.今后韩国国税厅不要满足现在的成果,为了扩大其服务范围将做不断的努力.

通过韩国国税厅的不懈努力,韩国纳税人电子申报纳税的比例不断提高,在2004年韩国纳税人通过电子申报纳税的比例仅为43%,到2009年增长到80%.

四、纳税服务(Tax Services)与纳税评估(Tax Assesent)

韩国国税厅近年来非常重视税收发展战略,突出以纳税人为本,提出了国税工作的基本方向是“温暖税务”.其要求达到目标包括:第一,完全摆脱过去单纯征收的铁面无情的税法执行机构,被怀疑政治中立性的不合理的权力机构的形象.第二,以真心理解国民、帮助纳税人的态度,使国民在不受任何委屈或负担的情况下心甘情愿地纳税.第三,要成为公正透明,保持中立为提高国民福利水平全力以赴的全方位服务机构.即税务机关要摆脱像机器一样冷酷执法的权力机构形象,通过真心了解、帮助国民和纳税人,不让纳税人感到冤枉和负担过重,而让纳税人轻松、自主地申报纳税,从而树立和巩固透明清廉、造福于民、中立公正的税务形象.据此,韩国国税厅提出其税收工作的使命是公正确定、透明执法;目标是世界超一流的国家机关;战略是通过便利而安全的纳税、公平而确定的课税、奉献而服务的态度、愉快而舒适的环境,让国民共感税务行政的温暖.韩国国税厅将“温暖税务”作为今后一段时期税务工作的运营方向.

在韩国,国税厅目前执行的是以国民视角评价纳税服务的国税行政信赖度评价制度和旨在评价高层管理者、机关负责人的内部成果的成果合同制等多样评价系统.2008年国税厅在政府机关当中第一个引进了国税行政信赖度评价制度.成果合同制度指由国税厅设定所属局长、课长和机关负责人等4级以上管理级别公务员年度业务成果目标,签订成果合同,对主要业务进展接受评价的制度.韩国的纳税服务业务监督体系由内部监查体系和外部监查体系组成.其内部监督主要是依据在国税厅和6个地方国税厅设置的监查官制度开展.其外部监查体系主要体现在从2008年7月开始构筑、运营VOC(Voice of Customer,顾客之声)统一管理系统.□

(作者:贵州财经大学财税学院教授,博士,硕士生导师,主要研究方向:财税理论与政策)

参考资料:

[1]陈文东.中韩纳税服务国际研讨会综述.税收研究资料.第7期,2010

[2]Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries Comparative Information Series (2010),2011.

[3]韩国国税厅网站:

http://.nts.go.kr/eng/,http://.nts.go.kr/chinese/

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