费改税问题

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摘 要 :随着社会经济的迅速发展,原有的经济体制下的税收和收费显现出越来越多的不适宜,造成很大的财政弊端和恶劣的社会影响,因此费改税势在必行,文章从费改税的必要性、应遵循的原则及其中的问题难点进行了相关的阐述.


关 键 词 :费税 必要性 原则

2012年国家审计署在“第34号公告”中正式披露了全国社会保障资金的审计结果.在这份公告中,披露出大量的违规、违纪甚至违法事项,其数字触目惊心.之所以发生如此罕见的非规范性事件,其症结就在于我们的社会保障资金运行机制始终处于不规范状态,对其缺乏必要的监管,从而造成漏洞频出,社会保障资金的“费改税”也就势在必行. “费改税”的名词也日益为百姓所熟知.

费改税,顾名思义,由收费改为税收,也称税费改革,是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上,用税收取代一些具有税收特征的收费,通过进一步深化财税体制改革,初步建立起以税收为主,政府收费为辅的政府收入体系.

一、费改税的必要性

1.费改税能极大地稳定财政收入来源

我国财政收入的形式除税收收入外,还包括规费等杂项收入.规费、罚没收入大多是各级地方政府为了地方经济建设的管理需要,以行政法规的形式收取的费用.由于地区间经济发展的不平衡,各地为了自身经济利益的需要采取了一系列规费等杂项收入.实际情况是这些收入不但没有推动本地经济的发展,反而导致了“乱收费”现象的产生,还制约了当地的经济发展.所以只有将各类地方性的规费收入统一调整为法定的税收,实行统一征收管理,才能从根本上保证财政收入的安全稳定,也才能为社会主义市场经济的发展提供更加有力的经济支持和保障.

2.费改税能有效改善投资环境

税收是投资环境中的重要内容.一个具有远见的投资者,不仅看重投资环境、优惠政策,更看重的是投资的综合环境,费税改革正是有的放矢,将各项收费统一调整为法定的税收,同时也相应精简了项目审批手续,使各部门统一于共同的经济利益之下.投资环境改善了,投资者对应缴纳的法定税收心里有底,不必再花费时间和精力为降低成本而周旋于各管理部门之间,而是专注于企业管理,积极开发产品,开拓市场,发展经济.因而费改税是改善投资环境的一项有效手段.

3.费改税有利于保持安定团结

现阶段由于我国税费的征管体制还不健全,而缴纳对象对税和费认识不清,从而容易产生心理不满和抵触情绪,加上各职能部门的工作缺乏透明度,给税收征管带来极大的被动,费用的收取也相应挤占了“税收”的空间,以致于税收征管中“跑、冒、滴、漏”现象屡屡发生,这也成了社会中的不稳定因素.从社会安定团结的角度出发,费改税势在必行.让纳税人对应缴纳的税收有清晰的了解,也为国家的税收得以及时入库提供了保障,同时也消除了社会的不稳定因素.

4.费改税是面对WTO的必然选择

我国在加人WTO后,面临着国际经济接轨的重大调整,在进一步扩大对外经济技术的交流的大环境下就必须给国内外企业一个同等的竞争环境.由于我国的规费收取缺乏统一的标准,没有固定的法定范围,这必然与国际惯例相冲突,对我国加入世贸后的经济一体化进程产生不利影响.这就要求相应的税收征收要进一步规范化、制度化.我国加入WTO,就必须健全和完善自身的法制建设,有法可依,依法治国,地方性法规和政策的制订都必须以法律为依据,各项规费的收取都将被法定的税收形式所取代.因此,费改税是我国面对WTO的必经过程.

二、费改税应遵循的原则

1、循序渐进.任何事情都不是一蹴而就的,“费”在中国的现实国情中占有着不可估量的作用,从古代的封建等级制度到现在的法制,它都是国家机器得以存在、运转、发展的重要经济支柱,所以对它的规范甚至转型都要秉持稳中求进,,循序渐进的步骤,不可操之过急.每一项收费在转型改税的过程中,都要进行充分的论证,每一个环节都要进行充分考量,认真听取各个相关阶层的意见,周密部署,针对全局性的改革更要在试点成功的基础上逐步推广,以达稳步推进的效果.

2、兼顾与地方政府利益.我国目前的财政收入状况是“两个比重”偏低:国家财政收入占GDP的比重过低和收入占国家财政收入的比重过低.税费改革是国家扭转“两个比重”偏低的重要契机,在税费改革中一是要科学划分税、地方税、共享税及确定合理收费的归属,理顺税费关系,确保财政收入逐年增长;二是对基层政府由于税费改革所产生的合理的财政支出的资金缺口,财政转移支付手段应走出传统的“既得利益补偿”的旧框框,实行自上而下的适度转移支付补偿.

3、规范政府财政分配秩序.“费改税”应根据税费特征及对收费中规费、使用费及其他“无序”的费的区别,全面衡量政府财政资金的需要,对征税与收费不能混淆越位;对于不规范的制度外收费应予取消,并通过法律法规逐步规范政府财政分配秩序,以有效遏制“乱收费”现象的死灰复燃.

4、减轻费务负担,便于征管.“费改税”的目的之一就是通过压缩政府收费规模,减轻、平衡民众的费务负担,规范政府的税费分配.在“费改税”中,力求全国或区域税费负担的公平合理,同时在新规定的税收、收费法规中应尽可能本着公开透明的原则,做到条文规定明确、征收范围明确、计算简便、便于征管.

三、“费改税”过程中的相关问题

1.合理界定税费及其规模

比例税收是政府财政收入的主要形式,收费是其必要补充,两者统一于政府预算,成为政府支配财力的重要构成.税费的主辅地位是由政府所提供的公共物品的性质所决定的.政府提供的纯公共物品具有消费的非竞争性、同一性和供给的非排他性,因而纯公共物品的生产费用是国家以政治强制力向全体国民征税以获得补偿;而政府提供准公共物品由于其效用的可分割性,且国民对准公共物品的消费在范围程度上的差异性,因而准公共物品所发生的费用是由税收和收费两种形式来补偿,由此可见政府提供公共物品的性质既决定了税费两种收入形式的主辅地位,又表明了两种收入形式具有相对独立性和不可替代性. 收费在政府税费收入中应居于辅助地位,从目前世界各国看,政府运用收费形式所取得的收入所占比重较低,一般为1O%左右,财政收入主要依赖税收收入;而地方政府以收费筹集的财政收入则成为地方政府的主要财政来源,一般占同期财政收入的50%左右,这些数据比例都为我们科学界定税费及比例规模提供了借鉴经验.

2.完善分税制,协调与地方财政关系

“费改税”必然涉及到与地方各级政府原有的财政利益,目前也是费税改革中的主要风险及阻力.一是要合理调整与地方的收入分配关系,根据“费改税”后的性质和原本收费收入归属关系,将原属政府收费收入在改为征税后其税种列为税,将原属参与分成的收费收入在改为征税后其税种列为共享税,并基本保持原有的各自分享比例.将原属地方政府收费收入在改为征税后其税种列为地方税.二是完善与地方财权、税权利益关系.要重新界定政府事权,适当调整相应的财权,并给予地方较灵活的税权.三是完善各级政府间的转移支付制度.应以地方标准收入和支出为依据,实行科学规范的转移支付制度,均衡地方财力,促进共同协调发展.

3.规范税费征收渠道,强化征管监督

税费收入均属政府预算收入,政府财税机关负责税款的征收,各级收费管理部门依照有关收费法规,监督所辖区域行政事业单位规费、使用费的收费行为,国家应颁布有关收费的法律,从操作主体、操作程序以及规程上予以明确规范,财政、物价、审计、监察等有关部门加强配合,形成广泛的约束监控网络,强化征收管理.

4.转变政府职能,精简机构

在税费改革中,国家应根据“精简、统一、高效”的原则对政府机构进行改革调整,建设专业化行政管理干部队伍.一方面政府行政总开支减少,职能性部门经费得到保障,减少“费改税”的收入风险;另一方面,由于职能转变,收费机构减少,也有利于遏制非规范的收费再度产生.

就目前而言,如何通过“有增有减”实现结构性减税是其题中应有之义.因此税费改革应考虑在费改税、新税种开征的同时减免其他税收,在整体税负不增加的情况下实现税制结构的优化.税费改革必须在保持大局稳定团结的前提下稳步推进,以促进经济快速发展为目标,由此任重而道远,需要我们共同努力为之.

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