促进内蒙古旅游业的税收政策

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摘 要 ：内蒙古旅游业经过多年的发展取得了长足进步,但在搭建适合旅游业发展的财税政策平台方面还任重道远.本文在探讨制约内蒙古旅游业发展的税收政策基础上,提出实现旅游行业经济效益和社会效益双赢的财税政策.

关 键 词 ：内蒙古 旅游业 财税政策

经过近30年的时间,内蒙古旅游产业发展取得了惊人的成就,成为了自治区经济发展的重要支柱.形成了以“民族风情,草原风光”为主打品牌的旅游产业链,建成了一系列具备了一定知名度的景区景点,旅游收入大幅增长,于2011年全区旅游年收入实现突破800亿元,游客接待量突破5000万人次,并且正在逐步转变旅游业发展方式,实现产业升级,提高行业发展水平和质量.但是在旅游税收政策方面还有待进一步提高.

1.制约内蒙古旅游业可持续发展的税收政策分析

1.1税收优惠方式过于单一且地区间优惠不平衡

目前,我国营业税起征点偏低、娱乐业营业税率偏高,影响旅游产业的发展.与此同时,旅游业可享受的税收优惠政策主要集中于企业所得税减免方面,但对于一些关于旅游业发展大局的税种,例如营业税减免优惠措施运用却很少,适用面也很窄,只对一些与旅游相关的文化领域的售票收入免征营业税,其他类型旅游企业营业税均没有任何优惠.另外,目前税收优惠还主要集中在东部税源丰厚的地区,虽然近年来在西部开发战略实施后向西部有所倾斜,但幅度过小.这种税收措施造成最直接的影响就是各地在开发旅游资源的资金不足,甚至是旅游资源开发资金的来源、方式单一,从而使内蒙古乃至全国很多潜在的旅游资源优势无法充分发挥出来,难以提升旅游业在整个国民经济体系中的行业竞争力.

1.2旅游业税收征管难度大

旅游行业本身的性质和特点,决定了对该行业税收的征收和管理存在相当大的难度.一是旅游餐饮税收征管难,漏洞大,很多消费者索要意识不强；二是餐饮行业之间相互竞争而出现打折现象,造成无法核定其真实营业额；三是旅行社之间恶性竞争,如大打价格战而实行低价格接团、低收入揽客；四是导游和一些旅游特种行业的税收征管难,他们一般采取结算办法,取得收入基本没有入账,税务部门无法进行核查；五是旅游运输车辆税收难征收,不少旅游运营企业利用车辆流动性大、收入隐蔽并分散的特点偷税甚至逃税；六是挂靠的旅游企业只向挂靠企业缴纳一定的承包费用或管理费用,大多采取不办理营业执照和税务登记证、不领、不做账的办法进行经营活动,使税务部门不好确定其纳税主体,无法核定其计税依据.

1.3以费挤税问题较突出

内蒙古旅游饭店业协会2005年底开展了一项旅游饭店税费负担摸底工作,共列出了88项收费项目,这些项目大部分是针对所有旅游饭店收取的,另有一部分是针对少数饭店收取的,其中以检测、检验等名义收取的占了近2/3.收费部门主要是质检、卫生、广电、劳保、、环保等部门的下设机构,如卫生监督所、疾控中心、计量检测所、锅炉检测所、环境监测所、人才市场服务中心等.其中有67项涉及不合理收费,如一些旅游饭店要缴纳馒头、冰块检测费等.虽然2008年内蒙古公布降低或撤销部分收费项目,但是旅游业的费用负担依然偏高.

1.4地方政府促进旅游业发展的政策选择权过小

但是从目前的情况来看,我国地方税管理权限仍高度集中于,省级政府只有对个别税种起征点和税率幅度的调整决定权,这种非常有限的税权使地方政府难以根据地方经济发展需要实施必要的税收调节,从而不利于发挥税收因地制宜的调节功能和体现地区经济发展的特殊性,导致地方政府在调节经济时缺乏有效手段,无法实施对区域经济的支持鼓励或限制政策,对旅游产业结构和布局也难以实施有效调节.

2.促进内蒙古旅游业可持续发展的税收对策建

2.1通过税收政策促进旅游资源可持续开发

应制定绿色税收政策,引导资金流向,促进旅游资源的合理开发,避免重复建设和无序开发.比如,对破坏草原等旅游资源的企业适当采取重税进行处罚,对利用资源较好的企业给予适当的税收减免.从地方税收的角度,可以对该类企业给予营业税税率上的优惠待遇,以鼓励企业采用科学方法保护水土等稀缺资源,开发衍生旅游产品.对发展生态旅游和开发旅游荒芜地区的企业,可适当减征或免征企业所得税,形成税收引导下的旅游业开发与资源保护并重的发展模式.

2.2完善旅游业税收优惠政策,鼓励投资主体多元化

一是积极执行企业再投资的所得税减免政策.对从事旅游资源开发和旅游经营的企业实行投资抵免的政策,允许企业在盈利后将再投资数额的一定比例在纳税年度的应纳税所得额中扣除,减轻企业的纳税负担；二是积极支持旅游基础设施建设.加快城市道路、景区景点道路建设成为政府工作的一个重点,而减免公路建设耕地占用税和其他一些地方性税收就显得很有必要.三是各地交通设施大部分为公益性项目,经营维护成本较大,自治区政府应对这些企业调低营业税率或在投入运营一定期间内免征所得税,以增强其投资及维护道路设施的能力,提高经营积极性.

2.3实施旅游行业费改税措施,切实减轻旅游业负担

为切实减轻旅游业的负担,内蒙古有关部门要认真对涉及旅游行业的收费项目进行摸底调查,了解企业的费用负担情况,对一些不合理的收费项目要及时清理.具体做法包括：进一步完善税制,用相应的税收取代政府职能部门对旅游业收取的具有税收性质的费用项目,如委托税务部门各类旅游专项扶持资金、旅游发展基金、中国公民出境旅游特别费等；将一部分非政府性收费转为经营性收费,规范政府行为和市场行为；取消一些不合理不合规不合法的旅游收费项目,规范政府分配秩序；对保留的少量政府性收费项目进行规范化财政管理.

2.4实施促进低碳旅游发展的税收政策

首先,从保护旅游资源原生态出发,建议加紧税收政策设计,适时开征低碳税、环境税或能源税,对碳排放总量进行限制,使资源税征税范围不断扩大.其次,充分利用税收政策,鼓励餐饮住宿业在建筑材料、供热系统、空调系统、照明设施等方面采用新技术,提高节能减排水平.要注重发挥税收对高碳行为的限制作用,减少餐饮住宿行业的碳排放.再次,利用税收政策引导好低碳方式的消费理念；对大排量小汽车、越野车等征收较高的车购税及消费税,鼓励使用环保汽车,提倡在景区交通上使用电瓶车、自行车、步行等,少用索道交通.