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摘 要：近年来,我国税收增长与经济增长的速度,引起了社会各界的广泛关注,针对经济增长与税收展开了激烈的讨论.本文从理论与实证两个方面对税收与经济增长关系进行研究,主要对1978～2008年间国内生产总值与各项税收的关系进行了实证研究,试图建立适当的模型、找出一定的规律、得出结论并提出建议.
关 键 词 ：国内生产总值 税收 VAR模型
经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收作为财政支出的主要来源又反作用与经济,对经济增长具有促进作用,这是税收与经济增长关系的一般原理.经济决定税源,税源和税制决定税收收入能力,另外征管力度、纳税意识等也会在一定程度上影响税收.虽然在影响宏观经济指标中有很多对税收具有明显的甚至决定性的意义,但是要找到一个最能代表经济的规范指标当属国内生产总值（GDP）,GDP是衡量经济的核心指标,是最大的税源.本文立足国内生产总值与税收的关系研究,通过计量经济学向量自回归模型（VAR模型）试图对二者的关系做一些探讨,发现数据背后所隐藏的一些规律.
一、模型的建立和分析
1.VAR模型的估计
我们用lnGDP表示国内生产总值,lnREV表示各项税收,lnGDP和lnREV的时间序列图如下：
两个序列都是带有趋势的非平稳序列,明显存在某种均衡关系,可构建标准型VAR模型：
LnGDPt等于a+∑bilnGDPt-i+∑cilnREVt-i+e1t
LnREVt等于a+∑bilnREVt-i+∑cilnGDPt-i+e2t
使用Eviews软件,判断出最佳滞后期为2期,对lnGDP和lnREV进行VAR模型估计得到如下估计结果：
表1：lnGDP与lnREV的VAR模型估计结果
LNGDP LNREV
LNGDP（-1） 1.753828 0.552307
（0.14835） （0.45308）
[ 11.8225] [ 1.21901]
LNGDP（-2） -0.809236 -0.412910
（0.14768） （0.45103）
[-5.47983] [-0.91549]
LNREV（-1） -0.107512 0.880757
（0.07115） （0.21731）
[-1.51101] [ 4.05293]
LNREV（-2） 0.162900 -0.015769
（0.07435） （0.22707）
[ 2.19107] [-0.06945]
C 0.164677 -0.216936
（0.10543） （0.32201）
[ 1.56192] [-0.67370]
R-squared 0.999024 0.990994
Adj. R-squared 0.998862 0.989493
Sum sq. resids 0.048118 0.448844
S.E. equation 0.044776 0.136755
F-statistic 6143.463 660.2425
Log likelihood 51.67112 19.29222
Akaike AIC -3.218698 -0.985671
Schwarz SC -2.982957 -0.749930
Mean dependent 10.54241 8.572490
S.D. dependent 1.327138 1.334164
Determinant resid covariance （dof adj.） 3.12E-05
Determinant resid covariance 2.14E-05
Log likelihood 73.61892
Akaike information criterion -4.387512
Schwarz criterion -3.916030
代数表达式为：
Estimation Proc：
等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于
LS 1 2 LNGDP LNREV @ C
VAR Model：
等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于
LNGDP 等于 C（1,1）*LNGDP（-1） + C（1,2）*LNGDP（-2） + C（1,3）*LNREV（-1） + C（1,4）*LNREV（-2） + C（1,5）
LNREV 等于 C（2,1）*LNGDP（-1） + C（2,2）*LNGDP（-2） + C（2,3）*LNREV（-1） + C（2,4）*LNREV（-2） + C（2,5）
估计出的VAR模型方程为：
VAR Model - Substituted Coefficients：
等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于等于
LNGDP 等于 1.753828311*LNGDP（-1） - 0.8092356372*LNGDP（-2） - 0.1075123231*LNREV（-1） + 0.1629003376*LNREV（-2） + 0.1646767896
LNREV 等于 0.5523070215*LNGDP（-1） - 0.4129102447*LNGDP（-2） + 0.8807567894*LNREV（-1） - 0.01576937133*LNREV（-2） - 0.2169361887 2、脉冲响应函数
脉冲响应函数的图形输出结果如下：
左上图为lnGDP对自身的响应函数的时间路径,其脉冲影响在第1期大约为0.04,以后逐期上升,并在第5期后趋于稳定,说明国内生产总值的增长会引起后面各时期国内生产总值的增长,且增长的弹性系数呈现变大后趋于稳定的规律.
左下图为lnREV对lnGDP实施冲击,lnGDP的响应函数时间路径一直为正且比较平坦,说明各项税收的增加能引起后面各时期国内生产总值的增长,且这种增长是持续稳定的.
右上图为lnGDP对lnREV实施冲击,lnREV的响应函数时间路径,在第1期的时候脉冲影响几乎为0,在以后各期先略微下降后逐渐上升,说明国内生产总值的增长会引发后面各时期的各项税收的增加.
右下图为lnREV对自身的响应函数时间路径,响应路径一直为正,且呈现先下降后趋于平稳的趋势,说明各项税收的增长会引发后面各时期税收的增长,且增长的弹性呈现下降的规律.
3.方差分解
结果如图所示：
左上图为lnGDP对自身的方差分解时间路径,时间路径一直为正且小幅下降,这说明当期国内生产总值对后面各时期国内生产总值的贡献较为稳定,随后各期中自身变动的贡献率维持在80%以上.
左下图为lnGDP对lnREV的方差分解时间路径,时间路径快速上升并最终趋于平缓,说明lnGDP对lnREV的贡献率稳定增长.
右上图为lnREV对lnGDP的方差分解时间路径,时间路径一直为正且小幅下降后上升,这说明lnREV对lnGDP的贡献率稳定在0%～10%之间.
右下图为lnREV对自身的贡献率处于不断下降之中,当期各项税收对后面个时期的税收的贡献越来越小.
4.Granger因果关系检验
表2：lnGDP与lnREV的Granger因果关系检验
Null Hypothesis： Obs F-Statistic Probability
LNREV does not Granger Cause LNGDP 29 2.49636 0.10353
LNGDP does not Granger Cause LNREV 1.08989 0.35232
由上图可知,lnREV不是lnGDP的Granger原因的概率是0.10353,说明各项税收对经济增长有较大的推动作用,这种推动作用比较明显；同理,lnGDP不是lnREV的Granger原因的概率是0.35232,说明经济增长会刺激各项税收的增加,但这种刺激作用没有前者明显.
二、结论与建议
从以上的模型分析中,我们可以较为准确的得出国内生产总值与各项税收之间的关系,税收的增长对国内生产总值具有较大的推动作用,这种持续稳定的推动作用恰恰验证了税收作为财政支出的主要来源对于经济增长的重要作用；而另一方面,国内生产总值的增长对于税收增加也具有推动作用,但是这种推动作用却没有前者明显,并且处于相对较低的水平,这也就从一个方面解释了我国的税收增幅持续高于国内生产总值增幅,这其中的原因是多方面的,有GDP质量的提高带来的税收额增幅的加大,也有产业结构的升级带来的财政赋税的增加,同时也有政府税收征管水平的提高以及税种的创新设计等诸多原因.
虽然我国近几年的税收处于正常的增长范围,但总体而言,税收收入并不是越多越好,其增长速度应当适度,拉弗曲线也正说明了这一点.税收水平只有适应经济发展水平,才能有可靠的经济增长基础.如果财税负担过重,税收收入增长过快,必然影响正常的国民收入比例关系,加重企业和群众的负担,影响经济增长,反过来制约税收收入的持续增长.保持税收与经济合理的比例关系,是确保税收收入长期、稳定增长的前提.首先,要把握好税收收入弹性系数的合理比例.也就是说,税收收入的平均增长速度应等于或略高于经济增长的速度.在此基础上,要依据国家政策,深入研究税源的所有制结构、产业结构和国民收入结构,调整完善现有财税结构,使税收收入建立在现实经济增长的基础之上.