改革财产税制,增加地方财力促进县域经济持续

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摘 要  在财政分权体制下,财产税作为地方政府的主要财政来源,不仅事关地方公共品的有效供给,而且对县域经济的持续发展产生重要影响.然而我国的财产税体系始终没有得到充分发展,影响了整个税收体系功能的发挥.文章通过分析改革财产税的必要性,对我国财产税体系的重构提出了一些建议.

关健词 财产税 改革 县域经济

县级财政是我国财政体系中的基础环节.分税制改革以来,县级财政得到了一定的发展.但是,由于受县域经济发展速度和规模小的制约,县级财政运行中的问题也在逐步凸现.突出表现为部分县级财政收支矛盾加剧,财政保障机关运转的经费十分有限,县、乡、村教育卫生和社会保障资金短缺,预算安排严重不足,个别县级财政甚至处于举步维艰、难以为继的状态.在现阶段,如何增加地方财力,缓解县级财政困难,建设和谐社会.笔者认为:在加大招商引资大力发展规模企业建立梯级税源的同时,改革财产税制,增加地方可用财力,是促进县域经济持续发展,摆脱财政困境的重要一环.

一、改革财产税的必要性

我国现行的财产课税包括:房产税、土地使用税、车船使用税、土地增值税、契税等,是地方税收的重要构成部分.通过对财产的征税,既增加了财政收入,又对资源的合理利用,各类资产的宏观调控起到了重要的作用.但随着我国经济改革的不断深入,国民经济的快速发展,城乡居民个人和法人拥有的各类资产大量增加,现有的财产税制已不适应新时期经济发展的需要,凸现出三方面缺失:一是地方税收结构不合理,财产税收占整个税收总量小.2005年我国财产税收人7521368万元,占全国税收总收入308658317万元的2.43%,而美国、德国、新加坡等财产税占总税收总量的10%-12%,山西省2005年财产税收入115425万元.占税收总收入7011979万元的1.65%占地方税总收入1993579万元的7.79%.财产类税收是指对人们拥有或支配的财产进行课税.税源稳定且较为均衡.应借鉴发达国家的财产税制,提高财产税在地方税收中的比重,使其成为地方政府财力的主体税种.二是财产税制设置不合理,税收调控力度不够.现行的房产税、城镇土地使用税只对城镇和工矿区企业征收.对坐落在乡、村的企业不征收,显失公平.对城乡居民个人生活居住的财产不征收财产税,失去税收杠杆调控作用.从有关统计数据表明,我国城镇居民的平均住房消费已经达到26平方米,已经超过了中等发达国家的住房消费水平.但却出现越来越多人没有能力买房的事实,出现了两极分化.一人购买多处房产,财产积累不断膨胀,哄抬房地产物价.扰乱了房地产市场等行为得不到有效控制.据国家发改委、国家统计局9月13日发布的报告说.8月份,70个大中城市新建商品房销售价格同比上涨7.1%.建豪宅、别墅抢占耕地;扩大民宅用地面积,农村户均宅基地超过300平米,侵蚀耕地;部分农村居民占用新宅,闲置搁荒旧院.据国土资源部最近公布的调查数字显示,从1996年到2005年,我国的耕地面积净减少1.2亿亩,现存耕地面积18.31亿亩.人均1.4亩.不足世界平均水平的40%,土地资源浪费现象十分突出.拓宽财产税基,优化税种设置,和国际财产税制基本接轨,建立我国综合财产税制的条件已经成熟.三是税权集中,影响地方政府强化税收征管的积极性.现行的财产税制高度集中于,税种的设置、税率的设计过于统一,地方政府缺少必要的税收自主权,造成地方政府对财产税的征收管理和税源监控没有积极性,征收管理不到位.


二、改革财产税制的设想

(一)扩大征税范围,拓宽财产课税税基,完善房产税和土地使用税.改革后的房产税和土地使用税的纳税人:在我国境内,拥有房产和土地使用权的单位和个人(统一使用于内外资企业).征税范围:城市、县城、乡镇、农村.

1 房产税的征税对象在原有的基础上扩大到城镇及农村居民住宅用房.房产税计税依据:现有房产的评估值.借鉴其他国家的经验,考虑到我国目前的房地产评估行业的实际,应先由政府部门专设评估机构进行评估,待房地产评估行业成熟,相关法律、制度健全之后.再平稳过渡到由市场中介机构进行评估.税率宜按差别比例税率(便于操作,公开公平).生产经营用房税率应设置为3%(应借鉴国外一些财产税制确定的基准税率),对房产租赁收入仍按收入总额12%征收.城乡居民住宅房产可设置为两档税率:居民住房在90平米以下,单位造价在1200元以下的免税即零税率,超过的按超过价值3%-5%征收.(关于税率的设置可通过宏观经济的比例以及地方政府宏观调控的需求通过科学的计算来确定).对于房产税的优惠政策,由地方人民政府根据国家的大政方针和国家对房地产市场宏观调控法律法规,结合本地区的实际情况,因地制宜地制定出减免税的具体办法.

2 土地使用税的征税对象和计税依据为在中华人民共和国境内所有拥有土地使用权的单位和个人实际占用的土地面积.土地使用税税率设置为地区差别税率:大城市从事生产经营的单位和个人占用的土地每平方米年税额人民币5-12元;中小城市从事生产经营的单位和个人占用的土地每平方米年税额人民币3-10元;县城及乡镇每平方米年税额2-6元;农村每平方米年税额1-3元.城市居民生活住宅占地每平方米年单位税额为2-5元(对居民小区所占用的所有土地减去管理单位用地后的余额按住宅面积平均确定)原农村居民住宅用地200平米以内的免税,超过200平米的,每平米单位税额3元.(城镇居民在农村建住宅用地不享受200平米的免税规定.)对农村居民闲置的住宅或搁荒的院基按实际占用土地面积每平米3元计征.税率的设置,要遵循党关于建立和谐型社会、节约型社会的国策,要与国家其他宏观经济政策的配合和协调,确实起到节约土地资源,保护基本耕地面积的作用.各地人民政府在国家核定的土地使用税地区差别税率、幅度税额的范围内,因地制宜确定使用税额,用税收这个重要经济杠杆,调节土地占用规模,提高用地质量.控制用地数量;经济惩罚土地闲置、无效利用、资源浪费等,确保我国现有的18亿亩基本农田不再受侵蚀.同时由于土地使用税的税基拓宽,增加了地方财政收入,为地方政府加大农业产业调整、发展新型农业,扶持建设社会主义新农村提供了资金保证.

3 房产税、土地使用税的纳税期限和缴纳方法为:按年征收,分期缴纳.既从事生产经营的单位和个人分季交纳,年终清算.城乡居民分半年缴纳,年终结算.

(二)进一步完善契税、车船使用税

随着我国房地产市场的发展和住房制度改革,契税起到了调控房地产市场、规范房地产交易行为的作用.现行的契税采用3%-5%幅度比列税率,从目前来看,有点偏低.根据建设部等九部委《关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》和充分发挥契税在房地产交易环节作为经济调控的杠杆作用,建议将契税税率设置为4%-8%幅度比例税率.各地具体的使用税率由各地政府在国家确定的幅度内结合本地区实际情况确定.通过税率的调节,可以在一定程度上抑制“炒买”、“炒卖”房地产以获取暴利等投机行为,有利于维护房地产交易秩序.在适当调高车船使用税税率的同时,改革车船使用税的征收管理办法.由于车船流动性大,且税源广泛分散,近年来由于税务机关没有上路查车权,车船使用税征收不到位,税款流失严重.应明确该税由车管部门全额代征.县政府进行监控,税务机关及时结算,并做好税收业务辅导和税收政策宣传,齐抓共管,增加地方财政收入.

(三)理顺与地方财权上的关系,明确财产税权的归属

县级财政作为地方财政的最基础环节,是县域经济发展的重要推动力量.2005年免征农业税后,对大部分县级政府来说财政收入总量随之减少.县、乡两级政府履行事权所需财力与其可用财力反差较大.把改革后的财产税作为县级政府的主体税种,明确了县级政府对财产税的征收与支配权,调动了县、乡两级政府强化财产税管理增加财政收入的积极性.由于财产税税源广泛分散,涉及到所有单位和个人,遍布城市与农村,而县、乡两级政府易于做到对所辖区域的税源实施严格的监控,堵塞税款流失漏洞,规范财产税收征收管理,增加地方可用财力.摆脱县级财政的困境,加大文教卫生、公共福利设施的支付和产业结构调整的投入,促进县域经济持续发展.

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