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摘 要 ：高新技术企业对于我国的经济发展来说,有着非常重要的推动作用,而我国目前专门针对高新技术企业税收筹划的研究还比较缺乏.基于此,本文就对高新技术企业的税收筹划进行了研究.文章首先详细介绍了高新技术企业税收筹划的现状,然后在此基础上具体阐述了高新技术企业税收筹划的策略,进而为完善高新技术企业税收筹划体系提供些许参考价值.
关 键 词 ：高新技术企业；税收筹划；策略
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
随着我国市场经济的不断发展,税收筹划开始悄悄地进入到人们的生活.目前,税收支出已经成为企业的一项重要经济项目.因此,从税收对企业经济发展的影响出发,在法律许可的范围内,研究设计出一套适合高新技术企业的税收筹划方案,对于企业财务管理制度来说是非常重要的.
一、高新技术企业税收筹划的现状
近些年来,随着我国纳税人依法纳税的意识不断增强和税收环境的日益改善,税收筹划已经引起越来越多纳税人的关注.对于一些企业来说,特别是高新技术企业,其主体地位也逐渐突显出来,企业税收筹划的和意识也在不断地增强提高.从现阶段我国高新技术企业税收筹划的现状来看,主要表现在以下两个方面：
1.税收筹划方式缺乏多样性
就目前而言,高新技术企业的税收筹划方式主要集中在选择会计方法和利用税收优惠政策两大领域.许多企业的税收筹划人员都已经意识到,通过会计方法的选择和拖延纳税的时间,可以在不减少总体纳税额的情况下,取得相对的节税收益；如果充分利用国家的税收优惠政策,可以避免高税率、使企业的税基缩小,或者直接得到税额的减免.
与此同时,为了获取资金的时间价值、防止企业陷入税法陷阱以及实现涉税零风险等,也应该成为税收筹划的重要方式.
2.税收筹划目标缺少战略性
当前高新技术企业所进行的税收筹划,常常是单纯的把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,并没有着眼于企业价值的最大化.因此,战略性的税收筹划必须从企业全局出发,考虑企业整体税负的下降,单纯地削减税收成本可能会导致财务管理的混乱、公司经营机制的失衡.
二、高新技术企业税收筹划的策略
1.高新技术企业初创阶段的税收筹划
由于产品还没有被市场完全接受,产品销量相对而言就比较小,再加上企业生产设备的购置、创办费用的开支以及市场开拓销售渠道等方面的支出,导致企业资金需求大量增加,而相应的单位利润也往往偏向负数.因此,在高新技术企业初创阶段所得税筹划方面,如果预算公司将处于盈亏边缘,企业就可以应用各种合法的手段提前确认利润,然后通过申请政策性贷款来实现债务融资和政府科技型扶持基金,获取税收利益.当然,这种免税好处还要和推迟纳税的时间价值相比较.如果政策性贷款和政府科技型扶持基金还不能满足高新技术企业的资金需求,企业还可以通过风险投资等其他股权融资渠道获取所需资金.此外,处于这一阶段的高新技术企业还应该考虑到企业组织形式、纳税人身份、投资地点等筹划,这些都将成为长期影响企业税负水平的重要因素.
2.高新技术企业经营阶段的税收筹划
高新技术企业经过初创阶段,获得了一定的生存空间,开始加速发展进入成长期.在这一阶段,高新技术企业的重点任务,就是使其产品达到一定的市场占有率,同时不断进行新产品的开发,获取新的经济增长点和新的市场.因此,针对流转税的筹划相当重要,企业应该对转让定价以及混合经营或者兼并经营等做出合理的安排.另外,由于高新技术产品的更新速度非常快,企业要想在激烈的竞争中生存发展,就必须不断进行技术研发,相应的生产能力必然会得到不断追加.在这一时期,企业固定资产和无形资产的规模逐渐扩大,销售及生产能力之间的缺口逐渐消失,所以企业应当做好这两项长期资产的税收筹划安排,尽量做到延期纳税.
3.高新技术企业投资阶段的税收筹划
在高新技术企业投资阶段,由于企业已经进入到了成熟期,销售的增长速度开始放慢,行业生产能力开始过剩,价格与利润也逐渐趋于滑坡,而企业的总体生产能力也在此时达到了高峰.这个时期的企业,生存已经不是主要问题,提高经济效益和获利水平将成为企业的首要目标.这就要求企业在研发、生产、广告和营销等方面进行有效的协作,并在销售确认、费用分摊等各个方面考虑税收的因素,从而综合降低企业成本.此外,在这一时期,高新技术企业还应该考虑到企业将来的发展命运,要么脱胎换骨、获得重生,要么逐渐衰亡、走向破产.当然,任何企业都希望长盛不衰,这就要求企业长期保持旺盛的创新能力,能够及时的淘汰更新产品.因此,企业应该在应纳税所得额还处于较高水平的成熟期时,及时开发出新技术、新产品,从而享受到国家给予的技术开发费加计扣除的优惠政策.
4.高新技术企业筹资阶段的税收筹划
在高新技术企业筹资阶段,企业已经处于衰退时期,公司生产工艺已呈落后状态,其核心技术逐渐被淘汰,销售额与利润开始急剧下降,企业开始出现严重的亏损现象.这个时期的企业一般处于企业合并、分立或者即将清算等资本运作阶段,税收筹划的重点也应该转为企业合并、分立或者争取有利的清算政策等方面上来.这时,企业应做好新产品研发及旧资产处置的税收筹划,从而在一定程度上缓解资金压力.
三、结论
综上所述,本文是对高新技术企业的税收筹划研究,首先详细论述了高新技术企业税收筹划的现状,然后在此基础上分别从初创阶段、经营阶段、投资阶段以及筹资阶段四个阶段阐述了高新技术企业税收筹划的策略.