个人所得税流失

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摘 要 :在我国现行税种中,个税是流失最严重的税种之一.个税流失不仅造成国家财政收入减少,减弱社会收入调节功能,影响公平,还使得政府宏观调控政策失效.因此,提出对策,积极解决研究个人所得税的流失问题具有重要的意义.本文将就此问题展开分析.

关 键 词 :个人所得税;流失;对策

中图分类号:F812文献标识码:A 文章编号:1006-026X(2010)11-0000-01

一、个人所得税流失的表现

(一)工资薪金所得避税

利用工资薪金所得避税主要有以下几种表现形式:以各种名目的补贴、津贴替代应申报的正常收入,单位发放如餐补、交通补、通讯补等,税务机关不易掌握各种补贴的情况,无法统计;向员工发放各种实物、福利等,如向员工提供交通工具、通信工具及住房等代替直接发放薪金补贴,化明补为暗补,降低纳税基数,达到少缴或不缴个人所得税的目的.

(二)个体经营者以企业费用的名义进行避税

税法规定个体工商户的应纳税所得为每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.然而许多私营老板将将个人乃至全家的消费支出转嫁为企业经营成本,买汽车、房产,名为公司财物实为自己私用,这样不仅自己消费了,还增加了企业的扣除费用,减少了个人所得税的缴纳数额.

(三)劳务提供者将一次劳务的报酬分多次计取

因为劳务收入按累进所得税率征收,且对一次收入畸高的要加成征.考虑到收劳务报酬收入按次纳税,劳务供取双方往往协商将一次劳务的费用分多次支付,这样避免了由于收入畸高而加成的税收.比如:某人提供一次劳务所得报酬为100000元,若一次支付,则需缴纳个税100000×(1-20%)× 40%-7000等于25000元;若按十次支取,则缴纳个税10000×(1-20%)×20%×10等于16000元.采用分次支取,则此纳税人可少缴纳25000-16000等于8000元个人所得税.

二、个人所得税流失的对策

(一) 消除制度性隐患

我们可以将不同来源,不同性质的所得重新进行科学分类,建立适应我国国情的分类与综合相结合的分类所得税制,既能发挥分类税制的长处,又能弥补其不足,有利于公平.具体如下:首先,合并税目.将一些相近的税目进行合并,例如将工资薪金和劳务所得合并为劳动所得;将性质基本相同的各类经营统一划归经营所得.其次,实行分类与综合的税制,将纳税人连续性收入所得的部分(例如劳动所得、经营所得、财产租赁所得等)划归综合所得,变按月计征为按年计征;将其余部分(例如财产转让所得、特许权使用费、利息股息所得和偶然所得等)继续实行分类按、次征收.

(二)提高纳税人税收知识素养,尊重保障纳税人权利

1.提高纳税人税收知识素养,降低纳税遵从成本

要使纳税人的税收遵从行为得以实现,最基本的方法是提高纳税人的税收知识素养.这就需要针对纳税人进行全方位、多层次的税收知识普及教育.政府要最大限度的降低个人所得税的税收遵从成本就应该立足于整个办税过程的所有环节,转变政府职能,优化纳税服务,提高办税效率.此外,政府还应加强税务代理宣传,健全税务代理法规,规范税务代理市场,使其能为纳税人提供高质量的税务代理服务,降低纳税人的货币成本.

2.提高财政透明度,保障纳税人的权利

提高财政的透明度,应确保公共财政支出的公开,使纳税人可以通过多种途径获取信息,了解税收收入资金去向以及相应的支出规模.同时,还应通过内部监督、审计监督、社会公众监督、舆论监督来约束预算编制以及执行情况,提高财政资金的使用效率,保证政府的各项支出能够真正反映纳税人的意愿,保障纳税人的权利.

(三)完善征管制度,提高征管效率

1.加强对个税来源的监控

首先,可以借鉴瑞典的税务代码制度.税务代码制度又称作个人经济制度,将居民作为个人所得税纳税人独有的税务代码,纳税人的各项收入和支出信息均反映在此税务代码下,形成个人的收支档案.与之相关的各个部门如银行、邮局、工商等随之通过此档案将信息汇集到税务机关.通过税务机关的集中处理和计算就形成了纳税人的税收档案,通过此方式税务机关可以方便准确地掌握纳税人的各项收入情况,从而更有效地监管纳税人的纳税申报情况.

其次,对纳税人主要财产实行个人财产实名登记制.对个人存款、各项金融资产、房地产以及汽车等重要财产实行实名登记制度.实行个人财产实名登记制度可以明晰的界定财产归属,将纳税人的财产收入显性化,这样不仅可以界定个人财产来源的合法性及合理性,同时还有利于税务机关加强税源管理,防止因收入财产所有者界定不明晰而产生的税收流失情况出现.

2、完善信息系统,加强部门间合作 在西方许多国家,税务机关与各部门的协作在法律制度上都有了明确的规定,这些规定使得税务机关能及时掌握纳税人的相关经济信息,使得偷逃税便得困难.因此,我国可以借鉴相关经验,明确相应的法律责任,促使银行、工商、保险、海关、企业单位等经济部门与税务部门协作起来,加强信息交流,实现信息共享.3、提高办税人员素质,强化税务稽查职能在我国目前还没有完全树立自觉纳税意识,全国还没有建立自动监控机制的条件下,税务机关应培养一批具有良好职业道德和专业素质税务稽查人员.税务部门应该开展各种活动来对干部职工进行思想、业务等学习培训,不断提高税务人员依法行政的征税意识,提高税务人员的业务能力,尤其是税收稽查的能力,建立一支高素质的税务稽查队伍,通过稽查,发现个人特别是高收入者偷逃税行为. 4、健全司法体系,增强执法的刚性 要维护税法的尊严、加强税法威慑力,应该做到健全司法保障体系,增强执法的刚性.对于偷逃税行为者,要依法严肃处理,及时移送司法机关,并通过媒体,决不能以补代罚,罚代刑,要增强执法的刚性,维护税法尊严.


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