财政专项资金绩效审计评价指标体系

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摘 要 ：深入开展财政专项资金绩效审计符合我国经济社会发展的客观规律,也符合政府审计自身发展的客观规律,有利于提高财政专项资金的使用效益,有利于建设廉价、高效和负责任的政府.

关 键 词 ：财政专项资金；绩效审计；评价指标

中图分类号：F812.4文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）11-0122-02

一、财政专项资金绩效审计的目标

财政专项资金绩效审计属于国家审计的范畴,其最终目标是通过对资金筹集、管理和使用过程中重点审计事项的审查、鉴证,分类评价财政专项资金的“真实性、合规性”和“经济性、效率性、效果性、可持续性”.

第一,“真实性、合规性”审计目标既是指被审计单位的财政专项资金投入要符合国家经济发展的客观需要,符合经济发展规律,又是指项目的建设要符合国家各项法律和制度规定.现阶段主要着眼于财政专项资金投入的合理、合法性等方面.第二,“经济性”审计目标是指财政专项投入的节约性,即以最少的资源投入换取一定数量和质量的产出.现阶段主要着眼于资源投入的真实性、充分性、节约性、时效性等方面.第三,“效率性”审计目标是指财政专项资金投入与产出的比例关系,即在一定量产出的条件下,追求投入的最小化,或在既定投入下追求产出的最大化.现阶段主要关注项目建设的价值、成本收益等方面.第四,“效果性”审计目标是指财政专项投入的产出结果,即一定资源投入所产生的一系列经济和社会效应,既包括正面效应也包括负面效应.现阶段主要关注产出的效益性、公平性.第五,“可持续性”审计目标是指财政专项投入的连续性和产出结果的长效性.现阶段主要关注经济发展的资源集约性和生态保护性.

二、财政专项资金绩效审计的评价指标体系

(一)财政专项资金绩效审计评价指标体系框架

表1 财政专项资金绩效审计评价指标体系框架

上述评价指标的选取原则：一是定量标准与定性标准相结合.采用定量标准反映财政资金量化额度的使用情况,采用定性标准反映财政资金使用合法、合规的情况.二是指标相关性低和不重复.防止对同一项审计内容重复打分,避免重复反映统一审计发现的问题.三是开放性.在评价指标体系框架下,可灵活选取二级、指标,使不同财政专项资金绩效审计项目依据实际情况选取不同指标,以便于指标采集和评价.

(二)财政专项资金绩效审计评价分类指标

按照开放性原则,将上述5个指标模块涉及的重点审计事项细分,设计出15项二级评价指标和灵活多样的评价指标.

1.合规性.（1）经济决策的合规性指标.指标：①经济决策是否符合国家宏观调控政策,能否解决社会（地区）公众实际需求问题.该项指标满分为100分,权重为15%.不符合国家宏观调控政策扣50分,不满足社会公众实际需求扣50分.②是否存在领导经济决策失误,导致违法、法规问题.该项指标满分为100分,权重为15%.违规的每一项扣5分,违法的每一项扣10分,扣完为止.（2）财政与财务收支合规性指标.指标：①财政专项资金立项是否科学,专项管理办法是否完善.计分要求同“经济决策中的领导失误”指标.②会计核算资料齐全、完整,会计信息准确无误,符合财会管理制度.计分要求同上.（3）项目管理合规性指标.指标：①项目建设规划、用地审批手续等是否健全.计分要求同上.②项目是否存在违规建设及违规转分包、违规招标采购等问题,项目监理是否合法有效.计分要求同上.③建设项目是否存在质量问题,是否违反国家相关产业投向规定.该项指标满分为100分,权重为10%.违规的每一项扣5分,违法的每一项扣10分,扣完为止.

2.经济性.（1）真实性指标.①该指标考核项目投资中,或地方财政的配套资金到位情况.财政专项资金配套率等于实际配套资金额/（各级财政）规定配套资金额×100%.该项指标满分为100分,权重为20%.用财政专项资金配套率乘100求出得分.②该指标考核项目资金使用过程中,虚报冒领财政资金的情况.财政专项资金虚报冒领率等于虚报、冒领财政专项资金额/财政专项实际投入额×100%.该项指标满分为100分,权重为20%.用（1-财政专项资金虚报冒领率）乘100求出得分.（2）节约性指标.①该指标考核项目资金使用过程中,管理不善造成资金损失浪费情况.财政资金损失浪费率等于损失浪费资金额/财政专项实际投入额×100%.该项指标满分为100分,权重为10%.用（1-财政专项资金损失浪费率）乘100求出得分.②该指标考核项目资金使用过程中,专项资金被挤占或闲置情况.财政资金挤占、闲置率等于-挤占、闲置财政资金额/财政专项预算额×100%.该项指标满分为100分,权重为10%.用（1-财政专项资金挤占、闲置率）乘100求出得分.③该指标考核建设项目竣工验收后,项目资金节约情况.财政资金节支率等于（财政专项预算资金额-专项竣工决算资金额）/财政专项预算资金额×100%.该项指标满分为100分,权重为10%.当财政资金节支率大于0时,用该指标乘100求出得分；当财政资金节支率小于或等于0时,得分为0.（3）时效性指标.①该指标以审计期为截点,考核截至审计期项目阶段性资金拨付到位情况.项目阶段性资金到位率等于项目进度实付资金额÷项目进度计划资金额×100%.该项指标满分为100分,权重为15%.用项目阶段性资金到位率乘100求出得分.②该指标以审计期为截点,考核截至审计期项目阶段性产能建设到位情况.项目产能阶段性达标率等于项目阶段性实现的最大产能/项目计划阶段性达到的最大产能×100%.该项指标满分为100分,权重为15%.用项目产能阶段性达标率乘100求出得分.

3.效率性.（1）投入产出指标.投入产出率等于项目年总产值/项目年投入总成本×100%.该项指标满分为100分,权重为40%.以单个项目的该项指标除以调查行业（地区）项目的最高收益率乘100作为评分标准.（2）成本利润指标.成本利润率等于项目年利润额/项目年投入成本×100%.该项指标满分为100分,权重为40%.当该指标大于1时,以单个项目的该项指标除以调查行业（地区）项目的最高成本利润率乘100作为评分标准；当该指标小于或等于0时,项目处于不盈利或亏损状态,得分为0.（3）财政投入乘数指标.财政投入乘数等于财政投入后带动其他资金投入总额÷财政投入金额×100%.该项指标满分为100分,权重为20%.当该指标大于1时,以单个项目的该项指标除以调查行业（地区）项目的最高财政投入乘数乘100作为评分标准,满分为100分；当该指标等于0时,项目未拉动投资,得分为0.其中,行业（地区）最高投出产出率标准、最高成本利润率标准、最高财政投入乘数标准均由审计部门从调查的相关行业部门提取和认定.

4.效果性.（1）项目数量指标.①该指标主要考核项目总工程量实际完成度.项目总工程完成度等于∑（单个分项目实际完成工程量×规定系数）/项目计划总工程量×100%.该项指标满分为100分,权重为15%.用项目工程完成度乘100求出得分.已完成竣工验收手续的,规定系数为1；未完成验收手续但已投入使用的,系数为0.9；未完成验收的其他情况,系数为0.②该指标主要考核项目总投资实际完成程度.项目总投资完成度等于∑（单个分项目实际投资额×规定系数）/项目总投资概算额×100%.计分要求同“项目总工程量实际完成度”.（2）项目质量指标.该指标主要考察项目合格情况.工程质量验收合格率等于∑（合格的单项工程×规定系数）/全部工程个数×100%.该项指标满分为100分,权重为40%.用项目投资完成度乘100求出得分.其中合格的单项工程数量是指通过竣工验收合格的工程数量.对于尚未进行竣工验收,但已投入使用的工程,审计未发现工程质量问题,系数为0.9；审计发现非重大质量问题,不影响工程使用时,规定系数等于涉及问题的固定资产投资额/单项工程投资额；审计发现重大工程质量问题的视同工程不合格,系数为0.（3）项目效益指标.①该指标考核固定资产的实际利用情况,以会计年度作为评价期间.固定资产利用率等于1-∑（闲置一年以上的单项固定资产额）÷固定资产总额×100%.该项指标满分为100分,权重为10%.用固定资产利用率乘100求出得分.②该指标主要考察项目的经济效益,以会计年度作为评价期间.项目预计产值实现率等于项目实际年总产值/项目设计年总产值×100%.该项指标满分为100分,权重为10%.当该指标大于或等于1时,预定经济效益或社会效益实现,得满分；当该指标小1时,乘100作为该项指标得分0.③该指标主要考察项目的最大产能利用情况,以会计年度作为评价期间.项目产能利用率等于项目年实际产能/项目设计年最大产能×100%.该项指标满分为100分,权重为10%.当该指标大于或等于1时,项目产能充分利用,得满分；当该指标小1时,乘100作为该项指标得分0.

5.可持续性.（1）项目每万元产值能耗指标.该指标对项目每万元产值能耗水平按照全国同行业能耗标准进行评价.项目每万元产值能耗率等于项目年能耗量/项目年产值（万元）×100%.该项指标满分为100分,权重为40%.该项指标除以调查行业（地区）项目的每万元产值最低能耗量后的倒数乘100作为指标评分标准.行业（地区）每万元产值最低能耗率标准由审计部门从调查的相关行业部门提取和认定.（2）项目“三废”排放指标.该指标对的项目“废水、废气、废渣”三废排放达标情况进行评价.“三废”每项指标评级按照国家和地方环保部门执行的“工业三废”排放标准进行评定.该项指标满分为100分,权重为30%.“三废”每项排放指标达不到优质级标准扣10分,每项排放指标达不到合格标准扣30分.（3）项目生态环境保护指标.该指标对项目每年“三废”超标排放需投入的治污机会成本进行评价.生态环治理成本投入率等于-∑年超排治理成本/项目年总产值×100%.该项指标满分为100分,权重为30%.用（1-生态环境治理成本投入率）乘100作为评分标准.“三废”单位排放治污成本参照相关行业标准计算.

(三)财政专项资金绩效的评价估值计算

财政专项资金绩效评价采取百分制计分方法,将每个指标的最优值设定为100分,对每个模块中的各类指标设立指标权数,根据指标值的评分乘以权数后加总,得到各二级指标的评分值；再对各二级指标设定权数,用各自的评分值乘以权数,加总后得到一级指标的总评价得分；最后对各一级指标设定权数,用各自的评分值乘以权数,加总后得到财政专项资金绩效总评价得分.在这一评价体系中,采用百分制评分方法,且各指标有各自对应的权数,较为系统地对财政支出进行了量化评价.指标和权重的设置具有相对的开放性、灵活性,指标可根据财政专项资金绩效审计需要增减,指标权重可根据重点审计事项进行赋权.

[责任编辑 王莉]