本站原创本文是一篇税收论文范文,税收方面有关硕士毕业论文,关于拿年终奖别踩上税收“临界点”相关毕业论文开题报告范文。适合税收及税率及临界点方面的的大学硕士和本科毕业论文以及税收相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
岁末将至,人人都盼着今年的年终奖多过往年.不过,你是否听说过税收“临界点”呢要是不小心踩到这个“临界点”陷阱,没准实际到手的更少呢！因此,如何帮员工合理地节约税款,其中便大有讲究.
“听说今年的年终奖金会涨呢！”年底将至,办公室“包打听”媛媛不知从哪里听到了这样的消息,一传十,十传百,整个办公室好似阳光普照.“没想到老板还会加薪啊,看样子今年可以多拿点了.”大家都为这个好消息激动不已.
不过,小飞倒是出奇地冷静:“你们可别高兴得太早,年终奖涨了,税收也会跟着涨,到时候没准拿得更少呢！”小飞一盆冷水浇下来,听得大家一头雾水.“税前年终奖金高了,税后怎么可能反而少了呢”大家疑惑不解.
这年终奖金的缴税究竟有什么门道是怎么计算的呢
小心年终奖“临界点”陷阱
一般来说,年终奖金的应纳税额等于当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数.其中,适用税率按等级划分(参见表),由全年一次性奖金÷12后得到的商数来确定.
例如,媛媛的年终奖金为24000元,分摊至12个月后所得的数额为2000元,这样就正好适用表中第二档10%的税率计算,税收为24000×10%-25等于2375元,实际到手21625元.
这里需要说明的是,如果个人的当月工资、薪金收入比2000元(费用扣除额)低,那么年终奖金需要先减去两者之间的差,再分摊至12个月后以适用税率计算.例如,小杰的年终奖金为10000元,可他的当月收入只有1800元,那么他的应纳税所得额等于10000-(2000-1800)等于9800元,除以12后得到816.67元,因此需按10%税率缴税,税收为9800×10%-25等于955元.
现在,我们假设媛媛的年终奖金上涨至25000元,比原本的24000元增加1000元,分摊至12个月后所得的数额为2083.33元,因此适用15%的税率计算,税收为25000×15%-125等于3625元.
相比前后两种情况下,增加年终奖后,媛媛需要缴纳的税收足足高了1250元(3625-2375等于1250).这样一来,表面上看她的年终奖金比过去增加了,可实际到手的只有21375元,反而变少了！
其实,这正是因为在年终奖缴税时,存在一个神奇的“临界点”.哪怕只比临界点高出1元,由于适用税率的上升,税收也会相应增加,也就出现了税前年终奖金增加,税后反而减少的“倒差”现象,实在让人有些郁闷.
除24000元以外,其余临界点还包括6000元、60000元、240000元、480000元、720000元等等.数额越高,可能出现的“倒差”现象也就越明显.以48000元与48001元为例,仅仅相差1元年终奖,缴纳的税收可以相差22000.3元,这样的结果实在叫人目瞪口呆.可见,年终奖上涨固然是好事,可先算清税收多少才能让人真正开心.
月收入不会“倒差”
那么,在月收入方面,是否也会因为税收级距的差异,产生“倒差”的情况呢我们不妨试着算一下.
假设丁丁的月收入为4000元(已扣除必要的社保、公积金费用),那么按照工资、薪金缴税方法,需先扣减2000元的费用扣除数,再确认税收比率.从表中我们得到,丁丁应缴纳的税收等于(4000-2000)×10%-25等于175元.
如果丁丁的月收入上涨至4001元(已扣除必要的社保、公积金费用),那么在减去2000元费用扣除数后我们发现,税收比率上升至15%了.他应缴纳的税收等于(4001-2000)×15%-125等于175.15元.虽然比之前的税收高了0.15元,但与工资上涨的1元相比,还是较少的,并没有出现倒差的状况.
而当丁丁的月收入为7000元、7001元时,税收分别为625元、625.2元,同样没有出现“倒差”.
这到底是为什么呢
实际上,尽管表面看来每月工资、薪金在计算税收时,只用了一个税率,但本质上是采用分档累加的计税方式.只不过为了计算的方便,引入了“速算扣除数”,以便计算者只用一个税率就能算出税收金额.我们不妨还原最原始的计税方法,一看究竟.
例如,2001元应纳税所得额的税收应该分三个档次分别计算后相加得到,等于500×5%+1500×10%+1×15%.我们将这个算式变形一下,可以得到500×(15%-10%)+1500×(15%-5%)+1×15%,进一步提取公因数15%后得到,(500+1500+1)×15%-(500×10%+1500×5%),从而变形为2001×15%-125的形式.
由此我们发现,速算扣除数125是通过分级计税后数学变形而来的,而当工资、薪金收入跨档上涨时,只是超额部分的税率增加了,并不影响之前的税收多少.比如,当应纳税所得额从5000元跨越至5001元时,实际上只有1元的部分增加了20%的税收,而之前5000元的税收不变.因此,随着工资、薪金收入的上升,税收也只会慢慢增加,不会出现“倒差”现象.