“营改增”在中国的试行

该文是税收筹划专业税率论文范文，主要论述了税率类在职毕业论文开题报告,与“营改增”在中国的试行相关论文范文文献，适合税率及营业税及企业方面的的大学硕士和本科毕业论文以及税率相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

[摘 要 ]所谓的“营业税改增值税”,即使目前在中国开始试点的对于部分企业“营业税”征收改为征收“增值税”,同时,相应的税收征管政策,征税方式也进行不同的变化.因此,研究该变化对中国企业的影响十分重要.本文则主要通过一系列的讨论,来分析可能出现的各种影响,同时,从企业或政府的不同角度,探索出不同的应对现有政策的举措.让“营业税改增值税”这一重大举措能发挥其本来应该发挥的重要作用.

[关 键 词 ]“营改增”；“税收政策”；

一、公司“营业税改增值税”概念及其背景

“营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,“营业税（Business tax）,是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税.营业税属于流转税制中的一个主要税种.”其征收对象主要为中华人民共和国国内经营交通运输业、保险金融类、娱乐文化类等的企业.而“营改增”的主要对象也主要是上述企业,目前开始从交通运输业开始逐渐进行试点工作.所谓的“增值税”,是广泛应用于除建筑业以外的第二产业的流转税种,主要征收对象为商品在生产建造中的增值部分.其征收特点有可以抵扣,价外征收等.所谓的可抵扣,是指应交增值税在最后计算时,需要抵扣商品的进项税,而所谓的价外征收,即指不同于消费税是价内税,价外税是指税款不包含于价格内的征收税.本次改革的主要目的,即是将部分企业由应缴纳营业税为自己的税种改为缴纳增值税作为自己的主要税种.

二、公司“营业税”改“增值税”的内容

在国家税务总局2011年提出的“关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”中,税务总局提出了在交通运输业以及现代服务业作为试点,力争在税务改革有了阶段性成果后再向其他原增收营业税的行业进行推广.税率则在沿用基本增值税税率（17%的一般纳税人的标准税率以及13%的低税率）的基础上,进一步新增11%以及6%两档税率,除了交通运输业执行11%的税率外,大部分行业执行6%的税率.而在之前,按照不同的行业,交通运输业,建筑工程业收取3%的税率.金融保险业收取5%的税率.娱乐业收取20%的税率.本次税收政策改革,简单而言,通过改变税率,以及改变增收方式而实施的征税改革.

三、“营业税改增值税”的原因

(一)营业税和增值税的双轨制存在,破坏了增值税的增收系统.

营业税影响了增值税发挥其中性调节的作用,增值税作为一种无差别对待收入增值的方式,对待无论制造业还是服务业的产品增值部分都一视同仁,有利于企业通过公平公正的合理竞争将企业做强.而在大多数服务行业中增收营业税,则打破了这一中性的链条,不利于增值税充分发挥其作用.

(二)营业税有其固有的不可改变的缺陷

营业税即其是按照营业额进行增税的,虽然其税率低于增值税的税率,一般为一般纳税人税率的三分之一,但是由于营业税的不可抵扣,造成了某些企业实际应纳的营业税的税率高于增值税的税率.据测算,如果服务行业的增值率低于三分之一,就会出现营业室税率高于增值税税率的情况.同样,不可抵扣的行为也导致了重复征税现象的产生,这包含两方面含义,一方面是指应纳营业税的企业购进的商品或服务的增值税进项税无法抵扣,另一方面是指应纳税企业购进的商品或服务的营业税无法抵扣.这种重复纳税现象导致的直接后果使企业负担变重.作为结构性减税的重要措施,营业税改增值税力求切实降低原营业税纳税人的税务负担.同时,企业外购产品需要较高的税务成本,将会导致企业自己生产其所需产品,进而不利于社会分工的合理健康发展.

四、“营改增”在上海的试点与思考总结

(一)试点总体情况

上海市自2012年1月1日起开始实施营业税改收增值税的尝试.优先选择了1+6的模式,即在交通运输业,以及研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等六个现代服务业产业开展了试点活动.其效果可见一斑.据新华网报道：“海市财税局最新报告显示,截至今年6月底,上海纳入“营改增”试点范围的企业共计13.9万户,比年初增加2.1万户,增长17.8%,其中,新办企业为8779户、新增试点项目的企业为1.2万户,呈现出快速增长的态势.

与原实行营业税税制相比,实施“营改增”改革后,今年上半年,上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元,和地方两级财政相应减少税收收入、增加财政支出.其中：小规模纳税人的税负明显下降,降幅为40%左右；一般纳税人的税负总体下降；原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降.”即从整体上来讲,结构化减税的目标得到初步实现,下面是关于本次试点活动的一些反思总结.

(二)试点的成效

1 首先,通过本次营改增的活动,使得原先广大营业税应纳税人,特别是“小规模纳税人”受益颇多.新的增值税的小规模纳税人的税率为3%,低于原应纳营业税税率5%以上.

2其次,这次试点活动,有利于“产业结构的优化升级”中国现在正处于产业结构优化发展的关键时期,如何提升自身产品的科学技术含量与经济附加值,必须通过服务业的发展来进行不断完善改进.中国产品长期处在微笑曲线的最低端,为了改变这一状况,必须提高“产前”“产后”的投入.而这一切都与现在服务业密不可分.为了推动现代服务业的健康可持续发展,税制改革是必不可少的重要一环.营改增的尝试,是从改革税制开始,力争提升服务业的发展能力.

3 这次试点活动,将会推进整个“营改增”税制改革政策在全国范围内的推广.这次试点活动虽然是在上海才实施了半年,但其影响深远,社会反应极其热烈.虽然在实施的中暴露出一些问题,但是也正是这些问题的暴露于解决,有利于进一步推进改革的发展.

(三) 改革暴露的不足

1.个别企业税率负担不降反升

个别企业因为达不到“小规模纳税人”的纳税标准,不能享受较低税率,同时,由于进项税负不能完全抵扣等原因,导致了其实际税率不降反升.虽然从整个宏观角度来看试点地区税率有所下降,但个别企业的2 企业合规成本增高

企业为了贯彻从营业税向增值税转变的政策,必须调整现在的税收缴纳体系.例如相关企业要购进增值税专用相关设备以及增值税每个环节需要更加繁琐的操作等,都成为企业合规成本的一部分.

(四)对策

1扩大营改增的范围,包括行业范围和区域范围.

一方面,扩大增值税增收的行业范围,包括金融、通讯等行业,作为企业的上游企业,当这些行业开始“营改增”以后,会让企业可抵扣进项税额增加,降低企业的税负负担.另一方面,扩大试点的地域范围,不仅仅在个别地区,而应该覆盖大部分企业的业务范围,否则容易产生洼地效应,导致区域差异的产生扩大.

2税率调整

对于个别行业,特别是交通运输业,在过渡期内对其实施较为优惠的税率,以求平稳的过渡,国家直接让利于企.让减税的政策落到实处.

3针对不同行业出台不同细则.

例如,金融业如何进行增值税进项税抵扣,必须通过出台相应的行业法规进行规范,做到有法可依,可操作.

4.相关培训的进行.

包括税务征收人员以及相关企业,及时做好政策变更的培训.相关的增值税的硬件条件也要及时跟上,从客观上保证“营改增”政策能落到实处.

5财政对于个别实施“营改增”有困难的地区和行业进行适当的补贴,同时进行相应