对外资企业利用避税港避税的认识

时间:2024-02-27 点赞:50488 浏览:102387 作者原创标记本站原创

关于国际避税及国际经济及法律法规方面的免费优秀学术论文范文,关于国际避税相关税务论文发表,关于对外资企业利用避税港避税的认识相关论文范文参考文献,对写作国际避税论文范文课题研究的大学硕士、本科毕业论文开题报告范文和文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

摘 要 本文从国际税收的角度,阐述了外资企业避税港避税的现状和避税的模式,分析了防范和打击避税行为的重要性和必要性,并以法制建设为切入点,针对此类外资企业利用避税港避税的做法,论述了所应采取的法律规制和措施,提出了积极开展外资企业避税问题研究,合理调整税收优惠政策,不断完善涉外税法和国际税法,保障财政收入,捍卫税收利益的观点.

关 键 词 外资企业 避税港 避税

中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1009-0592(2010)02-117-01

近年来,中国成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一,然而,数量众多的外企经营状况并不乐观,据统计,平均亏损面达到51%到55%.随着国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润的增长,享受各种优惠政策、理应赢利的外资企业利润却逐步下降.然而,这些外资企业置亏损于不顾又追加投资.而更有数字显示,在我国利用外商直接投资中,来自英属维尔京群岛和开曼群岛的投资,分列第二名和第九名.那么,外资企业名亏损实盈利的背后究竟隐藏着什么外商投资为何相当部分来自于弹丸岛国避税,是普遍采用的办法,而在众多的避税手法中利用避税港避税则是十分有效的方法之一.

一、避税港避税

避税港又称“避税地”或离岸中心,是指国际上无税或轻税的场所.这些场所可以是一个国家,也可以是一个国家的某个地区.避税港的主要特点一是有明确的避税区域范围,二是地理位置大多靠近实行高税的经济发达国家,三是提供的税收优惠形式、内容和程度远远超过其他地区.

在我国,不少外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方.而国内背景的公司在避税港注册的也有一万多家,其中,搜狐、网易、金蝶等公司也名列其中,这些企业利用避税港有着特殊国情的原因,通过注册海外公司,一些民营企业摇身一变而成为外资企业,一方面,便利于境外上市融资,另一方面,又可享受国家对外资的优惠倾斜政策,使国内企业注册避税港的情形也越来越多.


二、避税港避税的主要运作模式

在避税地设立的公司多种多样,其中包括控股公司、金融公司、投资公司等等.

我们例举某外资公司在避税港设立A公司,该公司是以避税港为中心建立的,为了从事转移和积累与第三国营业或投资而产生的利润的公司.这类公司的运作模式是母公司通过开展中介业务和转移定价等方式将各类所得和财产向A公司转移,然后A公司利用积累起来的资金向母公司或其它关联企业进行贷款或者再投资.由于避税港一般不征收公司所得税和资本利得税,母公司对外直接投资所需支付得税款就在这种间接的投资操作中得到了节省.

三、反避税地避税的重要性

避税虽然是不违法的经济行为,但它使我国的税收收入流失、财政功能弱化,也对国际市场和各国经济稳定发展带来了很多不利的影响.主要表现为:

首先,税收收入流失,损害国家经济利益.外资企业纳税人利用各国税收制度的差异,特别是利用避税港等措施逃避纳税义务,在减轻或消除了企业自身的税收负担的同时导致了国家税收收入的流失,财政功能减弱.

其次,违背公平原则,影响纳税人公平竞争原则.国际避税,使得外资企业避税者在不正当竞争的环境下,获得了额外的非法收益,从而违背了税收公平原则,也扰乱了国际经济中公平竞争的运行秩序,影响了其他企业公平有序发展,对正常的国际贸易和投资发展带来负面效应.

最后,阻碍合理配置,扭曲资本的正常流动.外资企业纳税人为了逃避税收,常常采取转移定价等方式将利润转移到税率较低的国家,从而导致许多国家为了维护自身的利益,采取外汇管制等措施来防止本国资本外流,长远看对整个国际经济的发展产生消极影响.

四、反避税的措施

税收是我国的重要财政支柱,一方面,充分认识外资企业的避税现象涉及多国的经济利益,要在国际反避税中与其他国家形成共识,避免出现国际恶性税收竞争.另一方面,我国作为世界上最大的发展中国家,也是最大的外国直接投资流入国之一,应该谨慎处理好维护税收主权与吸引跨国流动资金、技术、人才、信息的关系.

首先,健全和完善国家税收法律法规.外资企业利用国际避税港避税的内在动机是要尽可能减轻税负.因此,健全和完善国家的税收法律法规是反避税行动的当务之急.

其次,创造良好的投资环境.要调动投资的积极性就需要有一个极其完善优越的投资环境,使合法经营的企业利益在公平的竞争条件下开展经营活动.我们积极开展反避税活动,建立健全更加完善的税收体制和法律法规,也是构成良好投资环境的因素之一.

最后,倡导公平的税收原则.在我国税法中,一些税率优惠政策和所得弥补亏损等的优惠政策都给与外商投资企业比国内内资企业高得多的税收优惠,构成了超国民待遇,而对国内企业则构成了相对歧视的待遇,形成了不公平的竞争态势.我们认为过分偏重外资企业的税收优惠,并不符合税收公平原则.仅仅依靠税收优惠政策,超国民待遇手段来吸引外资,并不一定能达到预期效果,而可以利用完善外资企业审批期限、简化审批程序等措施来实现.因此,建议在税法中贯彻国民待遇原则,体现税负公平.税收优惠只是吸引外商投资,改善投资环境的一个手段,我们更应该在完善立法,如完善外资企业审批期限渠道发展,将立法精神、立法原则与国际惯例相接轨.

相关论文

企业合理避税的方法和技巧总结

本文是一篇企业所得税论文范文,企业所得税类本科论文开题报告,关于企业合理避税的方法和技巧总结相关研究生毕业论文开题报告范文。适合企业。

对外资企业财务管理问题的

关于财务管理及内部控制及企业财务管理方面的免费优秀学术论文范文,关于财务管理方面财务风险论文,关于对外资企业财务管理问题的相关论文。

怎样接好外资企业的橄榄枝

该文是金融保险专业经理论文范文,主要论述了经理方面有关大学毕业论文,与怎样接好外资企业的橄榄枝相关论文范例,适合经理及外资及猎头方。

外资企业财务管理趋势

这篇财务管理论文范文属于军队财务毕业免费优秀学术论文范文,财务管理类有关毕业论文格式模板,与外资企业财务管理趋势相关大学生财务论文。。