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【摘 要 】税收筹划同企业的财务管理具有密不可分的关系,在现代企业的财务管理的每个领域,都能体现税收筹划存在的必要性,对企业财务决策起着至关重要的作用.本文分析税收筹划在现代企业财务管理中必须遵守的原则,重点探讨税收筹划在现代企业财务管理中的应用价值与意义.
【关 键 词 】企业财务 财务管理 税收筹划
1.前言
现代企业财务管理中的税收筹划,必须在不违背相关税收法律规定的条件下进行,普遍运用的手段有经营、投资、组织、理财等,进而达到转退筹划、节税筹划、避税筹划以及涉税零风险的策划目标,以此减小纳税人在财务方面的风险,更利于企业进行合理的财务决策.企业是市场不可或缺的组成部分,因为其要进行的税收筹划与企业财务具有不可分割的密切关系,所以必然会受到现代企业财务管理的约束,也会受到市场经济的直接影响.本文基于税收筹划在企业财务管理中必须遵循的原则,主要探讨税收筹划的应用与意义.
2.税收筹划在现代企业财务管理中必须遵守的原则
现代企业财务管理体系中不能缺少税收筹划环节,但在制定实施税收筹划计划时,必须要明确税收筹划的目标.税收筹划不能以降低税收为唯一目标,必须要考虑各个方面的因素,避免因为不合理的税收筹划方案,导致引发其他不必要的开支,反而给企业财务造成额外的经济负担.所以,企业在进行税收筹划时,要遵循几个必要的原则,具体如下：
2.1 筹划性原则.一般的经济活动中,企业缴纳增值税或是营业税,都是在交易行为结束之后；企业缴纳财产税,也是在其获取财产之后进行,可见,企业在履行纳税人义务的过程里具有滞后性.这个特性也为企业进行税收筹划提供了可行性.由于纳税人与纳税对象的性质都具有差异性,因此税收的待遇也会有所区别,这为企业创设出较低税负决策机遇.
2.2 合法性原则.税收筹划和一般偷税、漏税等违法行为具有显著的差别,因为税收筹划是必须在法律条规束缚下进行的,以依法治税为基本原则.税收筹划具有合法性,主要还体现在其纳税方法以国家税法条款为基本参考,是经过认真细致比较后的优化决策.
2.3 成本效益原则.企业经营的最终目的就是创造更多的经济效益,而税收筹划的目标也必须与其统一步调.但是,任何策划都是一体两面的,企业在进行税收筹划,虽然能够为企业节省部分税收开支,创造税收利益,但是也会给企业造成其他额外的经济费用.因此,最终确定的税收筹划方案,必须合理规划具体策略对企业经济效益的得失,务必保证以最小的企业经济成本,为企业节省成本,获得最大的经济效益.
2.4 满足财务管理总体目标要求原则.税收筹划始终只是现代企业财务管理目标的实施手段,为了最大限度接近节约税收支出的目标,通常从两个方面进行：①延迟企业纳税的时间；②采取低税负措施,把企业资本的回收率提高,进而使税收的成本得以降低.
3.税收筹划在企业财务管理中的应用
3.1 应用于企业资产重组过程.在企业资产重组的过程当中,税收筹划并不是最主要的内容,但是其具有显著的优势,能够为企业资产有重要的作用.重组后的企业可以利用税收筹划对税收资产进行合理调配,利用适宜的税收优惠政策,调整企业的纳税时间,进而帮助企业实现税负平衡.
3.2 应用于企业筹资和投资过程.通常情况下,企业进行筹资必须要充分考虑借入资金与权益资金的优势和弊端,在保证资金应用效率的基础上,对两者比例进行合理调配,尽可能地减小筹资成本与财务风险.另外,利用降低税负的方法,为企业融资租赁提供筹资渠道.企业投资方面,税收筹划也能提供更加适宜优越的选择.
3.3 体现于企业效益与利润分配.在企业的经济效益与利润分配中,能够体现出税收筹划的作用.由于企业利润与分配都离不开纳税这个内容,企业有意识地进行税收筹划,运用“两免三减半”的优惠政策,可以为企业节省纳税开支,间接地为企业节省成本,增加了企业的经济利润.
4.税收筹划在企业财务管理中的意义
4.1 有助于提高企业经济效益.如今的市场经济体制在不断地完善,企业作为市场的主体组成部分,其成本利润核算都是独立进行的,并且经营方式具有自主性,利润盈亏也是自己负责.企业作为纳税人必然会受到税收强制性和固定性的影响,但是通过税收筹划,企业能够给未来发展决策做一个统筹规划,有利于企业最大限度地实现经济目标.自狭义的角度来看,税收筹划能够具体到企业某种产品的生产、销售与经营,这有助于企业从整体上向最低税负目标靠近.
4.2 有助于国家进行宏观调控.税收对纳税对象具有法律约束力,对经济发展的情况具有调节作用.国家要保障国民经济的正常运转,所以要对市场经济进行必要的宏观调控,其中,最大的调控手段就是税收.国家制定合理的经济政策,利用税收这个经济杠杆,与企业这个市场主体相互平衡.企业自身有纳税的义务,但是也有节税的需求,通过利用税务筹划能平衡国家调控与企业个体经济运营.
4.3 有助于促进企业理财活动.企业经营的最初目的与最终理想,都是创造更多的经济效益,所以,如何使企业获取更多的经济效益,是企业发展重点考虑的方向.科学合理的税务筹划,能够有利于企业管理者做出更加符合市场需求的经济决策,从而更加实效地进行企业理财活动,在经营的过程中,不断提高自身的管理水平,减少企业在市场中的运营风险.
4.4 有助于企业陷入“税收陷阱”.市场经济的蓬勃发展离不开法律约束力的加持,虽然我国的税法日益完善,但是市场环境还是不可避免的愈加复杂.因此,在市场经济的发展中存在着不少的“税收陷阱”.为了避免企业在经营过程中,误入这些“税收”陷阱,进行税务筹划是有必要的.因为税务筹划的确定必须是在不违背相关税法条规的前提下进行的,因此,企业可以避免因对税法条款内容不熟而陷入“税收陷进”,还能够合理利用相关的优惠政策.