增值税纳税的筹划方法

此文是一篇企业论文范文,关于企业相关论文范文,与增值税纳税的筹划方法相关毕业论文题目。适合不知如何写企业及货物及纳税人方面的国债研究专业大学硕士和本科毕业论文以及企业类开题报告范文和职称论文的作为写作参考文献资料下载。

中图分类号：TP317　文献标识码：A

内容摘 要 ：增值税作为调整国家和企业之间利益分配的重要经济杠杆,其纳税筹划也十分重要.企业为了实现自身目标,通过合理手段降低企业的增值税税负,是企业自主理财的积极行为,这种行为有利于企业节约成本,增加收益.对国家而言,企业进行增值税的筹划活动是以符合税收政策的导向为前提的,是顺应增值税税法立法的,从长远来看有利于实现国家利用税收杠杆调节经济的目标.因此,企业进行增值税的筹划活动对企业和国家是双赢的.

关 键 词 ：增值税 筹划方法 税收 纳税人

税收是国家筹措财政收入的主要形式,也是政府对宏观经济运行、社会资源配置以及社会收入分配进行调控的重要手段.税款的征收,使企业缴纳税款后用于生产经营的资金减少.作为市场经济条件下独立的生产经营主题,企业有着追逐最大利润的天然属性,其实追求最大利润的方法有；一是收入既定的情况下支出最小,二是支出既定的情况下收入最大.税收支出作为企业经营成本的重要组成部分,直接体现为净的流出,其金额多少对企业的财务状况和经营成果有重要的影响.随着税制的不断改革和完善,企业可以通过有计划地安排自己的生产经营活动,在顺应税法原则的前提下,主动利用税收杠杆,调整自身的纳税金额和缴纳税款时间,尽可能取得节省税收成本的利益,实现税后利润或者是经济利益的最大化.

一、 小规模纳税人与一般纳税人的筹划

1.选择不同纳税人身份,使用较低税率或征收率

增值税法律对一般纳税人和小规模纳税人的税率及计征方法的不同规定,为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性.人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上却并不完全如此.大家知道,纳税人进行纳税筹划的目的是通过减少税收支出,以降低流出量.企业为了减轻税负,在暂时无法扩大经营规模的情况下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然要增加会计成本.除受企业会计成本的影响外,小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人.

2.公司的分设与联营

企业不同的生产经营方式对企业税收负担有着不同的影响,在适当的时候,将企业的生产经营分成几块、独立核算可以为企业节省不少税收.企业还可以通过分散经营达到节税的目的,自然也可以通过联合经营来进行纳税筹划. 二、兼营与混合销售行为的纳税筹划

兼营不仅仅是指同时经营增值税不同适用税率和项目,同时经营增值税应税、减税、免税项目,还包括同时经营增值税和营业税项目.兼营营业税项目是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务（即营业税从事的各项劳务）,且所从事的非应税劳务与某一项应税货物销售或提供应税劳务并无直接直接的联系和从属关系.销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,称为混合销售行为.税法对混合销售的处理规定是：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括从事货物的生产、批发或零售为主,兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应征收增值税；但其他单位和个人混合销售行为, 视为销售非应税劳务,不征收增值税.混合销售行为的纳税企业,应看自己是否属于从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位.如果不是,则只缴纳营业税.

三、利用增值税各项优惠政策筹划

许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件,这就需要企业为自身创造条件,制定一些纳税优惠政策来达到利用优惠政策合理避税的目的,这种方式称为挂靠.在增值税的纳税筹划中,想方法来挂靠从而享受税收优惠,方法有：（1）获取挂靠企业的称号（2）获得税务机关的认可（3）努力掌握国家优惠政策,例如挂靠科研可以免征增值税.

四、企业运输费用的筹划

目前,各级税务机关正在整顿运输行业税收秩序,今后不仅运输企业将严格按有关规定纳税,而且企业购销货物取得的运输也必须符合规定才能抵扣进项税额.在此背景下,对运输费用进行筹划十分重要.企业在生产经营中,购进货物和销售货物都需要运输,必然会产生运输费用.对销售货物的企业来讲,货物运输一般有两种情况：一种是企业用自己的交通工具运输,简称为自营运输；另一种是企业无运输工具,委托独立的运输单位运输.对委托独立的运输单位运输,因代垫运费不需并入销售额中缴纳增值税,只是由运输单位就取得的运费缴纳营业税,因此采取代垫运费的方式合适.对自营运输而言,一般来说有两种筹划方案：一种是将交通工具作为公司的固定资产,销售产品实行,产品的销售价格中包含运输费用.这属于增值税的混合销售行为,应当缴纳增值税,交通工具的零配件、燃料及修理费用按规定可以抵扣进项税额.另一种是公司成立独立核算的运输公司,由运输公司负责承运并收取运费.运输公司的收入应按“交通运输业”税目缴纳3%的营业税.在这种情况下,交通工具的零配件、燃料及修理费用不能抵扣进项税额.这两个方案中,在不同的情况下企业的税负有所不同,需要根据企业的实际情况进行筹划.

五、出口退税筹划

目前我国企业出口商品主要有生产企业自营出口、委托代理出口和买断出口三种方式.自营出口由出口企业自己办理出口业务,出口商品定价和与出口业务有关的一切国内外费用以及佣金支出、索赔、理赔等,均由出口企业负担,出口企业直接办理退税,并享有出口退税收入；委托代理出口是指货物出口企业委托代理企业办理货物出口；买断出口是指生产企业把货物卖给出口企业,由出口企业办理货物出口和出口退税.

六、新旧政策下购进固定资产的税负比较

自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣.这既是一项重大的减税政策,也是积极财政政策的重要组成部分.总之,与生产型增值税税基相比,消费型增值税税基可以使企业享受更多的收益.如果全面推行增值税改革,将会增强企业的投资热情,提高企业的投资效率.

结 论

因此纳税筹划的普及是十分重要的.它有利于减少偷漏税等违法行为的产生.以往纳税人要想少交税,总是采用偷漏税等违法手段.在国家税法体系不断完善和征管手段逐渐进步的条件下,迫使纳税人更关注如何采用合理的、合法的方式达到节税目的.它有利于社会各方正确看待其持续发展结果.对于国家来说,在一定时期内,可能会减少税源,但从长远来看,会有更多更稳定的税收来源.有利于国民经济有计划、按比例的发展.对于企业来说,有利于优化财务结构,提高综合实力.

企业进行纳税筹划的同时,必然会发展税法鼓励的行业,客观上使产业结构得到了调整,国民经济得以有计划、按比例的发展,为国家经济保持持续高水平增长创造了条件.而且,纳税筹划水平决定着企业的竞争力.现代企业的竞争,不仅仅是设备、生产能力、营销能力的竞争,更是资源整合能力、接受新信息能力和企业学习新知识能力的竞争.企业对税务的理解能力也直接关系到企业的经济效益和发展前途,企业所关注的也应当从利润收入转化为税后收入,特别是中国加入WTO 后,更多的外国企业进入中国,他们有着丰富的税务筹划的经验,我们的企业只有尽快掌握纳税筹划的技能,才能降低企业营运成本,提高自身竞争力.

参 考 文 献

[1].财政部.税法（2009年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材）[M].北京：中国财政经济出版社,2009

[2].方卫平.税收筹划[M].上海：上海财经大学出版社,2004

[3].张中秀等.纳税筹划宝典[M].北京：机械工业出版社,2002

[4].盖地.税务筹划（第三版）[M].北京：高等教育出版社,2008

[5].宋效中.企业纳税筹划[M].北京：机械工业出版社,2007

[6].艾华.税收筹划研究[M].武汉：武汉大学出版社,2006

[7]. 高岩.2009年增值税转型改革政策解读与最新税收优惠政策及纳税筹划实务全书[M].北京：广播电视大学出版社,2009