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摘 要 ：我国小口径宏观税负不能全面反映纳税人负担的轻重,大口径宏观税负受制于制度外收入数据而与IMF成员国不完全可比,中口径宏观税负则不能进行国家之间的比较.基于财政收入统计层面的三种宏观税负都不能准确度量我国纳税人负担的轻重和政府可支配资源的多少,应采用国民经济核算层面的政府可支配收入占GDP的比重来度量我国的宏观税负.研究结果表明,国民经济核算层面的我国宏观税负高于发达国家,而基于IMF政府收入口径的我国宏观税负则低于IMF成员国.
关 键 词 ：宏观税负；国民收入分配核算；财政收入统计；政府收入；税收收入；制度外收入；政府可支配收入；社会保障基金；纳税人负担
中图分类号：F124.7；F812.4 文献标志码：A 文章编号：1674-8131（2013）01-0027-08
一、引言
自2000年我国纳入美国《福布斯》税收痛苦指数评选体系以来,税收痛苦指数居高不下.2004年,在全球52个国家及地区中,我国的税收痛苦指数位居第四,2005年为第二,2006年和2007年为第三,2008年和2009年为第二.由于人们把税收痛苦指数和宏观税负混为一谈,便误认为我国的税收痛苦指数高就代表宏观税负重,因而我国宏观税负备受责难.另外,1997年以来,由于我国经济高速增长、税收征管加强、宏观调控需要、产业结构调整等原因,我国的税收弹性系数大于1,特别是1999年和2001年税收弹性系数超过了2,更引起了国际社会对我国税负合理性的质疑.