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【摘 要】财政支出绩效问题一直是政府和人民关心的重大问题,研究财政支出的绩效对于预算支出科学、精细、高效的运行具有重大的现实意义,文章对近些年来国内外学者对财政支出绩效的研究现状进行梳理,梳理中发现,国内学者对财政支出的指标选取和评价方法上存在差异,且财政支出绩效的空间溢出作用成为现今研究的热点.
【关 键 词 】财政支出；绩效
一、财政支出绩效的评价层次
国外研究：1907年纽约市政研究局首次把以效率为核心的绩效评估技术应用到纽约市政府,建立了评价政府活动的投入（input）、产出（output）、结果（oute）三种类型的绩效评价体系,开创了公共领域绩效评价研究的先河.Behn and Robert（2003）认为公共领域绩效评价应该由绩效评价的目的决定,比如业绩评价需要的是结果评价,而预算和分配决策需要的是效率评价.Afonso and Tanzi（2005）对23个工业化国家的公共领域效率进行测算,其所选取的指标涵盖行政管理、教育、卫生、公共基础设施等领域,同时考虑到区域分布和社会稳定等因素.
国内研究：财政支出绩效评价具有多层次性,陈文学（2004）、卢静（2005）认为财政支出绩效评价包括4个层次：综合绩效评价、部门绩效评价、单位绩效评价、项目绩效评价.徐一心等（2003）认为财政支出绩效评价包括3个层次：总体绩效评价、分类绩效评价、项目绩效评价.伊安红（2011）从财务、业务、群众满意度、学习提高度四个维度评价财政支出绩效.
二、财政支出绩效评价原则
国外方面：斯坦利·E.西肖尔（Stanley E.Seashore）于1965年发表《Organization Effectiveness》提出绩效评价应基于目的性原则、客观性原则、公平性原则、“硬”指标与“软”指标相结合的原则（ART原则,Specific Measurable Attainable Realastic Time-Bronud）；英国雷纳评审使用“3E”（Economy Efficiency Effectiveness）标准,后来学者提出再加上“公平”（Equity）,变成“4E”标准；国际标准化组织（ISO）于2005年公布财政支出应以公众满意度和政府流程的规范性为标准.
国内方面：徐晨阳、王华梅（2004）认为财政支出绩效评价应基于现实性与前瞻性相结合、操作性与科学性相结合、一般性与广泛性相结合、效率与公平相结合、定量分析与定性分析相结合、年度静态指标与中长期动态指标相结合的原则；于宁（2005）认为标准值的选取有三种思路,一是以某一指标在国内的历史发展水平作为标准（简称“历史标准”）；二是将现有的国际通用的某个指标水平作为标准（简称“通用标准”）；三是将某一指标理论上的理想值作为标准（简称“理论标准”）；谢虹（2007）运用层次分析法构建指标,遵从系统性、全面性、可操作性的原则；张清廉、于传岗、于长立（2009）运用因子分析法,指标选取遵循全面性、可操作性、结果和过程相结合的原则.
三、财政支出绩效评价方法
国外方面：英国是公认的行政改革先驱,1979年有撒切尔夫人提出的雷纳评审（Rayner Scrutity）、部长信息管理系统（Management Information System for Ministers）,对绩效评价进行了系统的论述.1993年克林顿总统颁布《the government performance and results act》标志美国政府评价体系以法律形式确立,下设专门绩效评估机构,从六个方面来测评.1Afonso and Fernandes（2005）采用非参数生产前沿面技术测算和估计了葡萄牙各地区地方政府公共支出的有效性.日本学者Peter Nijkamp & Soushi Suzuki（2009）运用数据包络分析（DEA）的方法评价日本地方财政支出效率.
国内方面：陈诗一、张军（2008）利用DEA非线性参数模型和首先Tobit模型,核算财政分权改革后,中国省级地方财政支出的相对效率,发现中国大本分省级政府财政支出不是很有效率；刘振亚、唐淘、杨武（2009）同样利用DEA方法,评价省级财政支出效率,认为省级地方财政支出效率总体上存在较大的提升空间；张清廉、于传岗、于长立（2009）运用因子分析法对我国2005年30个省的财政支出绩效进行评价.祁毓（2010）运用DEA二次相对效益模型和Tobit模型分析得出中西部地区财政支出效率高于东部地区,各省综合效率均超过0.5,经济环境和社会环境是影响财政应对公共风险的主要因素；梁宏亮、黄欣涔（2012）运用AHP层次分析法和模糊综合评价法,进行定量分析.以期找到一种更为科学、更为精确、且行之有效的救灾重建财政支出绩效评价方法.
四、财政支出绩效评价的指标体系
国外方面：1990年由美国Robert Kaplan和Did Norton开发的平衡计分卡（balanced scorecard）一种考察企业管理的绩效评价指标体系.Kaplan和Norton在传统的财务类指标外,还提出顾客满意、内部业务流程及创新和学习能力等三个类别的指标,来弥补财务类指标的不足.Shih-Jen KathyHo和Yee-chingLilian Chan（2002）对美国地方政府的绩效评价和平衡计分卡的应用情况进行了调查,发现大多数地方政府在顾客满意、经营效率、革新和改变、雇员业绩、财务业绩五个方面都进行了绩效评价；Behn（2003）把绩效评价的目的分为八类,他认为绩效评价可以用来评价下级、控制下级、制定预算决策、激励雇员、提升组织的重要性、奖励完成情况、了解项目的效率、提高绩效.绩效评价包括产出、结果、质量、工作任务等不同类型的评价.
国内方面：余振乾、余小方（2005）认为绩效不能够只评价产出和结果,投入目标和运转过程也应该成为评价对象,他们从立项目标和内容、项目管理状况、项目完成状态和项目社会经济效益四个方面建立了财政科技支出绩效评价指标体系.贾康、孙洁（2010）基于平衡计分卡（表）四个维度的绩效考核指标,使财政支出绩效评价中公平与效率、长期与短期等多个目标达到综合匹配.
五、财政支出绩效的空间溢出
国外方面：国外最早对地方财政支出空间外部效应进行经验研究的是Case和Rosen（1993）借助于Anselin（1988）提出的空间计量方法,检验了美国各州财政支出的空间外部效应,结果发现,各州财政支出具有显著的正向空间外部性；随后Albert（2006）利用空间面板模型研究财政支出的外溢性,研究发现一个地区财政支出增加会使相邻地区受益,从而引起相邻地区财政支出的减少.
国内方面：国内关于空间模型应用于财政领域的研究很少,钟鸣长（2010）从财政支农这一视角下,通过运用空间面板模型对我国财政支农投入的空间格局与溢出效应进行实证研究,研究表明：财政支农投入具有显著的正向空间依赖性,相邻地区财政支农投入的增加能够引致本地区加大财政支农的投入；高军、王晓丹（2012）利用江苏省51个县市2004-2009年的空间面板数据进行分析,发现省直管县财政体制对经济增长的作用主要是通过县市扩权而产生的政府竞争效应实现的；曾淑婉（2013）利用1998-2010年的省级面板数据,建立空间模型,分别从时间维度和空间维度两个方面研究财政支出对全要素生产率的影响,研究发现财政支出存在明显的空间正向外溢性,财政支出空间溢出效应呈现“西高东低”的趋势.