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摘 要 ：国家公共财政体制改革自2001年9月开始实行国库集中支付.十年来,部门预算、国库集中支付、政府采购三项改革,取得了丰硕成果,改革给行政事业单位财务工作带来了重大变化,使财务管理工作逐步转型,从利益核算型向利益调节型转变,从单一管理向综合管理转变,从被动保障向主动引导转变,管理岗位、管理方式、管理手段、工作重点均发生了重大变化,使财务管理在行政事业单位管理工作中的作用愈来愈突出.
关 键 词 ：国库支付 财政资金 安全高效
随着国库集中支付改革的不断深入,支付改革的范围不断地扩大,到目前为止,全国大部分事业单位、建设单位及临设机构均已实行了国库集中支付管理,所有财政性资金的收支均纳入了国库集中支付管理.国库集中支付的实行改变了原有的财政性资金收支方式,借助银行支付业务体系建立了授权支付额度支付系统,同时大力开拓网上申报,发挥各地财政专员办、行业主管部门的审核作用,建立了直接支付渠道,使资金来源渠道和支付方式发生了根本改变,减少了财政性资金的周转环节和流动中的沉淀,充分发挥了资金调度功能和国库资本运作功能,提高了财政性资金的使用效益.实行国库集中支付有以下作用：
一、规范了银行账户管理,保证资金的安全与完整
国库集中支付改革后,进一步规范了各级预算单位银行账户的管理,建立了国库单一账户体系,实施了银行账户开立的财政审批、备案、年检制度.
按照国家规定,每年要对预算单位的银行账户进行全面的清理整顿.对不符合开户条件开设的账户,一律予以取消归并；对符合开户条件的账户经过规定的批准程序后保留.同时,即按规定在代理银行开设了预算单位零余额账户.严格按照《预算单位银行账户管理暂行办法》（财库[2002]48号）开立、管理和使用银行账户.
通过清理银行账户,实行零余额账户为主的账户管理体系,使各级预算单位的全部收支纳入了财务统一管理,彻底清理有关部门和单位存在的多个账户、多头开立账户的问题,对防止腐败行为的滋生和蔓延,促进和加强廉政建设起到了积极的作用.
二、国库集中支付改革将预算执行与资金支付有机地结合起来,增加了预算执行信息的透明度
国库集中支付改革后,大多各基层预算单位实现了用款计划、直接支付申请的网上填报、审核、批复以及账务、信息查询等自动化处理.没有财政预算,不可能办理资金申请和支付,体现了预算管理的刚性原则. 零余额账户中按照功能划分了资金的类款项,由于各类款项之间独立核算、对账,等于在一个账户中设置了很多专用明细账户.银行账户资金的类款项与部门预算功能分类科目一致,将预算管理与资金管理统一起来.预算执行与资金使用信息一致,通过银行账户各类款项资金收、支、余的信息,可以直观得到一个单位各类预算资金执行进度情况.
为做好国库集中支付的银行对账工作和预算执行的考核工作,配合预算改革和国库支付资金性质按照功能划分和经济支出划分的新变化,我们改变了传统的会计核算模式,创新了会计核算框架,保证了会计信息口径的一致性.银行账户和零余额账户的科目设置,直观地反映了资金类别.应收账款、事业支出账目的设置同部门预算和国库集中支付额度相对应,基建资金账目的设置以项目为一级反映对象设置科目.定期统计资金支付进度,通过银行账户信息,与基层单位账、表进行核对,了解各基层单位资金支付进度、预算执行情况.单位的会计信息、银行的对账单与财政预算直接挂钩,保证了信息的准确性和上下级之间信息的对称性.
三、减少了财政拨款资金传递环节,保证了财政资金及时到位,降低了财政资金运行成本
国库集中支付以前,各级预算单位之间的资金是从上级到下级层层转拨的,上级拨给各直属单位,省区和直属单位再按规定下拨到基层单位.国库集中支付之后,预算资金一步到位,直接从国库拨付到基层预算单位,减少了中间环节和银行之间的滞留,保证资金到位的及时性,避免资金被挤占、挪用,提高资金使用效率.同时,基层预算单位零余额账户的每一笔支付交易记录,都会通过信息网络传输,财政部门一方面可以序时监督各预算单位预算执行情况,另一方面还可以促使基层单位加强资金管理,严格执行预算,从而增加了预算执行信息的透明度.同时实行国库集中支付后,降低了财政资金运行成本.
四、直接支付程序保障了预算执行的严肃性,推进了部门预算改革步伐
国库集中支付改变过去单一由银行支付资金的方式,增加了国库直接支付方式,国库直接支付的程序首先由基层预算单位在网上提交直接支付申请,由上级主管单位进行审核,审核通过后报当地财政监察专员办,当地财政监察专员办审批后上报财政部,最后由国库将合同款直接支付给收款单位.在审批过程中,基层预算单位提出支付申请的同时,要提供支付的依据,包括签订的合同、公开招标投标资料、投资计划文件、预算文件、批复的概算、工程进度报表或设备验收证明等.通过对每一笔资金的审核,使监督关口提前,由事后监督转为事前、事中监督,及时发现问题,就地整改.
五、财政实时监控保证资金支付的有效性
按照集中支付的要求,各单位的额度账户和银行存款账户之间不得随意划转资金,上下级之间也不得转拨预算拨款.财政部通过集中支付系统,可以即时监控各基层单位的支付信息,了解资金支付的收款方,付款方,支付额度,资金类别,款项的用途等,发现疑点,及时发给基层单位进行核实,保证信息沟通的顺畅.
为了保证财政资金不违规划转,在申请预算时,将各项目及时、合理地细化到各基层单位,同时按照规定,规范银行账户间的资金往来,保证资金使用效益和效果,要加强各单位之间的信息交流,使预算执行分析质量得到提高,较好地发挥了财政国库部门的参谋助手作用.
六、促使财务管理由利益核算型向利益调节型转变,单一核算向综合管理转变,发挥了资金使用效益
国库集中支付改革使资金管理与部门预算和资产管理结合起来,从简单核算和监督,发展为通过资金调控,调节部门预算、资产管理,促进单位财务管理水平的提高和财务管理观念的转变.财政拨款收入和单位自身创收的收入,两种收入在不同账户核算,资金来源和占用量比较清晰,便于资源的分配和调节.财政资金的使用信息及时传递,为决策层制定工作计划、申请使用资金、发挥资金资产的绩效提供了全过程信息.
七、真实反映了财政资金的实际支出数,使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断
按现行总预算会计制度的规定,财政资金的支出数以财政拨款数列报支出.由于财政资金是层层下拨,而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务,造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上,各项支出的实际形成有一定的滞后期,财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数,而且两者差距很大.财政部门和银行无法全面了解整个财政资金的运转状况,给财政预算编制等项工作带来一定困难.实行国库集中支付后,财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的,财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数,有利于财政部门及时、准确判断可能出现的问题.
八、有利于建立健全监督制约机制
为了更好地实施国库财政集中支付制度,还需要建立健全财务监督制约机制,加强财务的监督,就要实行全过程监督,有效结合起事前监控的审查、审批与事中、事后的检查,对危害到财务资金安全与完整的行为及时找出并予以纠正.此外,还要转变粗放型监督方式,建立起规范有序的监督机制、财务监督和管理决策的衔接机制,尽可能使监察信息的使用效率得以提高,将事前审查与事中、事后检查相结合的连续性监督方式建立起来,通过相关的财务信息网络,将大量财务监督信息及时反馈到管理决策系统,以使财务决策更加科学化.
近年来,财务管理工作任重道远,尽管取得了一些成绩,但是还有很多地方需要改进,十年的改革历程让我们相信,随着改革的不断深入,制度的不断完善,我们的财务管理工作将会越做越好.