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“十二五”期间,世界各国的经济发展水平都发生了很大的变化,国际金融危机影响日益扩大,这正是我国经济发展及产业结构调整的机遇期,从国内经济发展现状来看,粗放型的经济增长方式给我们带来了严重的环境污染及资源浪费,迫切要求我国转变经济增长方式,调整产业结构,只有这样才能保证我国实现经济社会的更好发展,人与社会的和谐发展.目前,中国的产业结构的基本特征是三产业比例,内部产业结构的失衡,现行税收政策对产业结构调整和升级的激励功能没有得到充分有效的发挥.
(一)我国产业结构的现状
改革开放以来,我国的经济迅速发展,随着工业化和城市化不断推进,我国的产业结构取得了长足的发展,但由于历史、体制等方面的影响,我国的产业结构还尚不完善.
因此,协调三产业比率之间的关系,现代农业的发展,第二产业、技术革新和节能减排的发展为切入点,提高能源资源的利用效率,减少对生态环境的压力,促进生产性服务业的发展我国的产业结构调整的战略目标取向.三次是国家的宏观调控行业和其内部结构,增加了低下”的过程中调整,或其他的柔软的行业的税收政策是不可替代的作用.
(二)我国现行税收政策在促进产业结构调整中的不足
近年来,我国及时调整税收政策,如增值税扩围,支持小微企业,等等,能很好地适应经济发展方式转变的客观需要.总体而言,由于缺乏系统的规划和设计,针对性不强,产业结构的优化升级我们当前的税收政策没有充分、有效地发挥激励功能,税收政策取向、组合和政策工具使用等也有一些问题.
1．受财政收入职能的强力制约
很长一段时间以来,以确保税收功能是促进我国税收制度和政策设计和变化的重要因素,符合我国经济发展水低,发展中国家政府控制的资源有限的条件下.但是坚持税收功能,将导致税收制度和税收政策执行“但财政收入”为最高指导原则.在满足施工需要的短期财政收入和关注国家经济结构调整的长期利益的平衡,很多,可以促进GDP在第二产业的现有产业结构取决于税收形成,然后成为产业结构的战略性调整的障碍.我们已经看到,即使接近资源和环境承载一个临界点,我们国家的特点是“两高一资”产业项目仍然没有得到有效的校正,这表明加强趋势.可以70%的工业能源消费在我国近年来,六大高耗能行业增长总是高于行业平均水平的增长率.没有准备好“两高一资”行业项目的GDP和税收,税收政策决策和制造商不是产业结构调整的税收政策的功能作为一个“篮子”的主要组件税功能.
2.驱动方式是单一的,效果有限
我国的产业结构调整的税收政策导向一样有三种类型：(1)税收政策,促进农业发展,农业生产者等农产品的销售外,宠物饲料饲料产品,农业生产资料收集角色和存储粮食收购和出售国有粮食企业征收增值税,企业所得税减免农业企业.［2］支撑了第三产业的税收政策的发展,医疗机构的医疗服务、教育服务,非营利的中小企业信用保证,邮政服务,免征营业税金融业务的一部分,企业文化电影拷贝收入征收增值税,文化的产品出口增值税出口退税,经营性文化机构免征企业所得税,后的问题的转换和类型的收入征收增值税,动画企业服务征收营业税税率为3%减少,高度的技术服务企业所得税的征收15%的速度减少,职员工教育费扣除,外包服务外包业务收入免征营业税.(3)鼓励技术的进步,节能环保的税收政策.显然,激励我国的产业结构调整的税收政策的主要税收优惠,超重也是有限的税收优惠和税收优惠,直接间接税税收优惠比.范围的意思,税收优惠政策的功能局限于特定的纳税人,相当覆盖了整个产业链,以及缺乏产业链的所有参与主体的利润税影响导电机制的产业结构调整的税收政策的激励的效果.
3．对技术进步和自主创新优惠政策较少
在全球金融危机和经济转型升级的压力下,我国企业创新发展的认识和主动性不断提高,成效可喜.但目前我国企业的创新能力和水平还参差不齐,核心竞争力缺乏,难以适应国际竞争和国内经济转型发展的紧迫形势.而我国现阶段实行的税收政策主要以结构性优惠为主,对能促进产业结构调整的技术研发、设计、核心技术开发等优惠政策缺失.综合我国现阶段产业发展形势来看,对引进先进技术的优惠政策多,反而对自主创新研发环节的优惠政策少,这种优惠方式导致企业把重点放在引进先进技术上,由于新技术研发的成本及风险较大,在一定程度上阻碍了企业研发新技术的积极性,制约企业自主创新能力.也不利于我国科学技术的进步.
4．对高耗能、高污染行业的调控不到位
目前我国税收体系中有不少税种承担着导向发展低碳经济的功能,但对于发展新能源的税收政策存在税收优惠幅度小、方式单一等缺陷,对于高耗能高污染企业的调控不到位.目前我国能源价格普遍较低,价格水平没有反映环境损害的外部成本,税收政策对能源价格的调节作用较弱,能源使用成本和污染排放成本较低,在一定程度上助推了高耗能、高污染企业的发展.