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中图分类号：F812文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）05-180-01
摘 要 理论界对我国宏观税负是否过高存在着争议,同时对于宏观税负与经济增长的关系也一直没有明确的定论.本文在借鉴一些学者研究成果的基础上从实证角度分析了两者的关系,认为两者在一定范围内存在正相关性并针对我国宏观税负现状给出建议.
关 键 词 宏观税负 经济增长 国情 建议
一、文献综述
宏观税率与经济增长的关系,一直是经济学家们所关心的课题.斯卡利（1991）估计了103个国家1960-1980年总税收与经济增长的关系,平均来说,税收占GDP比重不超过19.3%的国家,经济增长率达到最大化,在宏观税负大于45%时,经济增长率倾向于0,然后是负增长.
正因为宏观税负与国民经济息息相关,我国的学者结合国情对宏观税负和经济增长的关系进行研究分析.郭彦卿（2010）认为我国经济增长的动力主要来源于投资,在达到最优税负水平之前,适当提高宏观税负可以促进投资于经济的增长.当宏观税负超过最优税负水平之后,提高宏观税负会使替代效应大于收入效应,不利于促进社会投资与经济增长.
从国内外规范和实证两方面研究文献来看,大部分学者是倾向于认同过度征税将对经济增长产生不良影响的.本文也持同样的观点,即宏观税负要维持一个适度的水平,宏观税负过高会阻碍经济的发展.
二、理论基础
供给学派的阿瑟拉弗（1974）认为税率,税收与生产率之间理论上存在着一条倒U型曲线,即“拉弗曲线”：高宏观税负不一定就能取得高收入,而高收入又不一定要实行高税负.宏观税负与税收收入及经济增长之间相互依存,相互制约.
财政支出最大与国民产出最大不相容原理告诉我们,税收收入最大化与国民产出最大化是不相容的.当税收收入达到最大时,国民产出并不是最大,国民产出是税率的减函数.换句话说,若税收负担达到最大值,会严重阻碍国民经济的增长,国民产出随税率的提高而降低.
宏观税负不是越高越好,要与经济增长相适应,并促进国民经济的增长.当然,也不是说税负越低,经济就发展越快,关键是如何把握税负的“适度”,这是非常重要的.
三、实证分析检验
我国目前税制是1994年税制改革确立的,因而选取的数据来源于1994年至2010年.根据前人的经验将宏观税负的测算分为三个口径,小口径的宏观税负是税收收入/GDP,中口径的宏观税负是财政收入/GDP,大口径的宏观税负是政府收入/GDP.
设宏观税负（Xi,i等于1,2,3）与GDP（y）之间存在线性关系,其中y为GDP总量,X1表示小口径下的宏观税负,X2表示中口径下的宏观税负,X3表示大口径下的宏观税负.建立三个对数-线性函数形式的简单回归方程lny等于β0+β1Xi+e,β0为常数项,β1为自变量参数,e为残差项.数据处理后得出结论：
1．三个判定系数R²,的值分别是0.917966,0.953277,0.797119,说明GDP相对变化量可以被宏观税负解释的可信度是很高的,可见回归方程拟合程度较好.
2．数据表明,在我国当前经济条件下,宏观税负和GDP正相关.小口径宏观税负每提高一个百分点,GDP的相对量增加0.175,中口径宏观税负每提高一个百分点,GDP的相对量增加0.159,大口径宏观税负每提高一个百分点,GDP的相对量增加0.138.显而易见,从小口径的宏观税负到大口径的宏观税负,数值上是由小到大的,而不同口径的宏观税负对GDP相对量的增加程度也存在由大到小的差异.简单来说,宏观税负越小,GDP相对量的增加就会越大.
四、结论和基于国情的相关政策建议
GDP增长的结构性变化、税收征管力度的加强和税收制度与税收政策的变动日益成为税收超经济增长的主要动因.由于2003年以来政府主导投资对经济的过度拉动,使税负过重的负面影响暂时没有表现出来,但是不能忽视税负与经济增长之间密切的相关性,现在没有问题不代表将来没有问题,防微杜渐,就要求政府在政策方面作必要的调整以促进经济的稳态增长.
1．大口径税负过高是问题的症结所在
考虑到我国存在相当大比重预算外和制度外的政府收入的实际情况,我国应该以大口径税负来衡量实际宏观税负水平.我国大口径宏观税负增长速度较快,波动较大,成为问题症结所在.无论是从长期还是短期来看,完善政府收入机制都是必须的.减少预算外和制度外的政府收费,应该作为降低大口径宏观税负的首要途径,在保持财政收入稳定增收的基础上,适当降低总体税负以促进经济的增长.
2．税制改革是降低宏观税负的根本途径
根据中国税负现状,顺应全球性经济发展趋势,无疑应在完善税制的基础上加大减税力度.改革要与当前的财政政策转变和宏观调控相结合,突出税收中性导向,避免经济过热,促使经济增长以内生方式进行.最重要的是把税负降到既不对经济增长造成负面影响,又不对经济有太大的刺激作用的适当中性水平,还要考虑税收调节的弹性,对需要加强的产业部门,给予税收倾斜.