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财政减收从长期看是一个阶段性事物,是一种“短痛”,然而处理不当也会变成“慢性病".
不少发达国家在过去百年中经历了多次经济危机,在应对周期性出现的财政危机有着丰富的经验,这对我国财政有着重要的借鉴意义.
财政平衡短期波动
财政收支平衡是宏观经济政策追求的基本目标之一,但这种平衡主要应立足于长期平衡,而不仅仅是短期平衡,脱离经济总体的财政平衡既无意义也不可持续.特别是功能型财政思想的出现,要求财政要从经济周期的角度考虑,逆经济风向行事,加强对经济调控的能力,而非单纯的追求以往的收支平衡.
从历史上看,美国、日本和欧洲的赤字率在短期内都曾出现过较大的波动,如1981年到2000年的20年间里,美国、日本、法国、德国和英国的赤字率最高分别达到达6%、7.3%、6%、3.3%和7.7%,但其长期赤字率则基本稳定在2.5%左右.这说明在一定时期根据实际需要实行一些短期的财政赤字,可以换来财政长期的平衡.
由于经济周期的现实存在,财政需要适应其波动,做到在短期波动而在长期平衡,而并非一味的追求平衡.美国20世纪以来出现过四次赤字比较严重的时期,赤字率超过了3%,究其原因都是由经济萧条引起的.而随后的赤字率下降甚至赤字减少出现赢余又都是经济状况转好、经济进入复苏和高涨期的结果.比较典型的如美国90年代中期以后的经济高增长最终消除了美国的巨额财政赤字,并转而出现赢余.
除此之外,经济社会发展阶段的不同也对财政的短期与长期平衡产生影响.在不同的经济社会发展阶段,要求政府发挥的作用不尽相同,相应政府的支出强度与结构也有所区别.在某些阶段上政府为实现特定的公共政策目标,赤字会大一些,结果可能导致在某些阶段上财政的不平衡.但财政的短期不平衡是为了经济社会的长期发展奠定比较牢固的基础,运用得当能够为财政实现长期平衡提供重要保证.如美国在30年代和日本60年代的公共工程与社会保障制度建设,虽然导致了持续时间较长的赤字,但为其以后的经济社会发展创造了良好的条件.
减税增收的逆向思维
从“大萧条”以来,西方各国均采取凯恩斯主义的需求管理政策,凯恩斯经济学认为税收通过影响个人可支配收入进而影响总需求,在生产过剩而需求不足的年代,明显没有直接增加政府支出来的效果明显.而70年代的石油危机,是由成本推动的通货膨胀,需要政府从供给方面解决难题.里根政府上台之后采取了供给学派的减税政策,通过减税增加供给最终化解经济危机.
其中著名的拉弗曲线诠释了税率与税收或GDP的新关系.1974年,经济学家拉弗为了说服当时的总统助理切尼,使其明白只有通过减税才能使美国摆脱“滞胀”的困境,在一张餐巾纸上画出了一道抛物线,该曲线不具备严谨的实证分析、也不是精确的经济学模型,只是为了提供一种思路.曲线呈倒U型,总体思路为,在曲线在左半边时税收与税率成正比,即税率增加税收增加；而在曲线的右半边税收会随着税率的减少而增加.其核心原理在于,税率过高的情况下再提高,由于高税率挫伤了人们生产与投资的积极性,收入减少,政府的税收也减少；相反如果在高税率的情况下减少税率,有利于激发企业和个人的积极性,这样就扩大了税基从而提高了税收总额.同一时期的瑞典,大部分经济学家都认为他已经处在了“错误的另一边曲线”,降低税率可以增加政府的收入.
事实上,这种观点主要是为降低企业所得税方面提供了一定依据,而无法为降低个人所得税方面提供有力的依据,也就是说税率对于资本和劳动力的影响并不是一致的,对于此我们可以简单的考察劳动力和资本对于税率的弹性.一般来说,对个人收入领域减税,对劳动力的供给水平影响不大,而且也不利于现行中国收入分配格局的调整.而此时如果降低公司所得税,包括投资税优惠、加速折旧提成、扩大资本形成有关的刺激性减税政策,此时往往是很有效的.在“增加个人所得税,减少企业所得税”和“减少个人所得税,增加企业所得税”这两种政策选择中明显适合选择前者,这样既兼顾了个人收入格局的公平又减少了企业负担.自此,我们发现个人税率和企业税率之间存在着一定的取舍关系,通过调整二者的税率,可以维持政府的税收水平,甚至存在着一种能使政府获得最大收入的税收结构.
加强地方财政管理
自上个世纪90年代以来,随着日本泡沫经济的破灭,受经济低迷、减税政策等的影响,日本地方财政收入持续减少、财力不足问题日益凸显.在地方债务规模持续增长的同时,财政出现赤字的地方政府的数量不断增加,甚至发生因隐性债务过大而导致地方财政破产的恶性事件,如2006年北海道夕张市因债务膨胀而导致财政破产事件.
地方财政作为国家财政的有机组成部分,其在公共基础设施建设和社会福利方面发挥着不可替代的作用.为了突出保障地方政府财政运转的安全性,2000年以来日本政府出台了一系列改革措施力图重建地方财政.这些措施包括：引入“财政健全化”指标体系,力图早期诊断和化解财政风险；改革地方转移支付资金不足部分的补足方式,提高财政信息的透明度；加强地方政府债务管理,减少政府担保,实行多元化融资形式；在地方政府会计核算中部分引入权责发生制,加强对存量资产的管理；推行“三位一体”财政体制改革,充实地方财政；推行市町村合并,强化地方自治体间的联合等.
在改革前,日本部分地方隐瞒财政赤字从而导致财政破产的恶性事件,其原因就是利用了收付实现制政府会计制度的不足和漏洞.而且日本的经验还表明,建立操作性强的地方财政风险预警和控制指标体系,对于预警和识别地方财政风险,有效防范地方债务危机乃至财政危机的发生具有重要作用.
2011年以来我国地方政府出现债务膨胀、地方财政风险等问题,而日本政府的财政改革恰恰对解决我国地方政府财力不足并能有效控制地方债务规模,防范地方财政风险的发生方面有着重要的借鉴意义.