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一方面是税收总量的剧增,另一方面则是税负的不公平以及地区差异
国家税务总局网站发布消息称,去年全国税收收入完成37636亿元(不含关税、契税和耕地占用税),比上年增收6770亿元,增加21．9％.国家税务总局局长谢旭人在新年献辞中表示,2006年中国税收总量的大幅度攀升增强了国家财政实力,增加了公共产品和服务的供给.
在财政收入中,税收对其影响最大,而财政增长主要依靠GDP增长,所以税收增长与GDP增长基本是正相关的.去年中国GDP增长可能在19％左右,税收总收入增长超过两成,增速略大于去年,自然在意料之中.不过,随着中国经济的全面开放,税收总量剧增之下,更应注重税收成本、税负公平以及地区差异等问题.
由于税收体制的复杂性和观念的淡薄,中国的征税成本与纳税成本一直比较高.据国家税务总局公布的数据测算,1994年税制改革前,税收征收成本率为3．12％,到1996年达到4．75％,到上世纪末大约为5％～8％,征税成本率上升非常快.而同期日本的征税成本只占税收总额的1．13％,美国仅为0．58％.
近日另一条热门新闻是,广州去年人均GDP有望超越1万美元,率先进入“发达”状态.而有专家的实证分析表明,人均GDP与税收负担是负相关的.也就是说,像广州这类人均GDP很高的城市,居民的税收负担相对较低.这显然是违背经济规律的.这固然可能与地方政府“藏税于民”的策略有关,但更多地折射出我国税制结构的不合理及税负公平问题.
与欧盟国家的税收结构不同的是,中国的税制仍然以间接税为主,间接税主要是对消费品(商品与服务)的征收,随着消费量的增加,人们的消费意愿是递减的,所以间接税就显示出“累退”的特征,这一现象的直接影响是,发达省市的税负较轻,而欠发达或贫困省市的税负反而较重.加上经济欠发达地区各种违规或准违规的收费、罚款等政府非税收入,地区间的税负公平距离拉得更远了.
另一方面,如今我们讨论税收收入与增长,往往就数字论数字,对纳税人的纳税意愿与情绪很少提及,这也是有失妥当的.一个简单的道理是,纳税人的纳税意愿越强,情绪越稳,行政部门的征管成本便越低,相反,如果对税制的公平性与适度性等抱有不满与抵触情绪,税收总收入的“含金量”也会打折扣.事实上,税收本来就很难实现“应收尽收”,美国承认实际征收入库的税收数仅为实际形成税收的700％,而中国公布的数字是65％.
随着中国经济深入转轨及两税合并事宜的进程,可以预见十一五期间中国税收总量将不断创出新高.但是切忌淡漠宏大经济实体与高数字背后,微观个体的心理感受与意愿.《福布斯》杂志曾把中国内地税收痛苦指数列为全球第二,虽有不了解中国国情的成分在内,但也无不警醒我们,比税收增长更为重要的,是自下而上的整个税收体系及社会信用制度等关联内容的建设、修葺,甚至重构.