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摘 要：本文运用方差分析的方法,通过对福建省85家上市公司的数据,检验分析了是否发布独立的社会责任报告对审计质量的影响.结果发现,发布独立的社会责任报告对审计质量的提高具有显著的影响.
关 键 词 ：社会责任信息披露；审计质量；单因素方差分析
一、引言
近些年企业社会责任信息披露与审计质量逐渐受到企业外部利益相关者的关注.作为企业的外部利益相关者,注册会计师是否可以关注一下企业的社会责任披露情况并将其作为指导审计工作的参考,成为一个值得研究的领域.因此,本文在以上实践需求下,以福建省的上市公司为样本,对上市公司是否发布独立的社会责任报告与审计质量的关系进行了实证研究.
二、研究设计
（一）控制变量和观测变量.如表1,本文以是否发布独立的社会责任报告为控制变量,以审计质量为观测变量.由于审计质量具有不可观察性,常用替代变量进行实证分析,审计质量能在一定程度上捕捉审计师调查范围,如果更多的调查将要求更多的审计时间和使用更多专门化的审计人员,那么高质量的审计需要更高的审计费用是合乎情理的（O’Sullivan,2000）,因此本文选取审计费用作为审计质量的代理变量.
（二）数据及实证分析.本文选取的研究对象是福建省在上海证券交易所和深圳证券交易所A股上市的公司,一共得到
88个研究样本.剔除了某些资料、数据不齐全的样本公司,整理得到的有效样本有85个.上市公司年度社会责任报告相关数据来自CSR报告网,公司财务数据等其他数据资料来自同花顺iFinD金融数据终端.
1.描述性统计
从表2可以看到,发布了独立的社会责任报告的52家公司的审计质量的均值、标准差、极小值、极大值均大于33家没有发布独立的社会责任报告的公司.这从一定程度上说明发布独立社会责任报告对审计质量的提高有显著的影响.因此,本文有必要进行进一步的分析.
2.方差齐性检验
表3为是否发布独立的社会责任报告公司的审计质量方差齐性检验结果.数据表明,是否发布独立的社会责任报告公司的审计质量方差齐性检验值为1.457,相伴概率p值为
0.231.在显著性水平α为0.05下,由于相伴概率值p值大于显著性水平,不应拒绝原假设,认为是否发布独立的社会责任报告公司的审计质量的总体方差无显著性差异,满足方差分析的前提条件.
3.单因素方差分析
表4为是否发布独立的社会责任报告公司的审计质量方差分析结果.可以看出,观测变量审计质量的总离差平方和为31.323；如果仅考虑是否发布独立社会责任报告单个因素的影响,则审计质量总变差中,是否发布独立社会责任报告可解释的变差为2.312,抽样误差引起的变差为29.011,它们的方差分别为2.312和0.350,相除所得的F统计量的观测值为6.614,相伴概率p值为0.012.在显著性水平α为0.05下,由于相伴概率p值小于显著性水平α,则应拒绝原假设,认为是否发布独立的社会责任报告对审计质量产生了显著影响.
三、小结
本文运用方差分析的方法,通过对福建省85家上市的公司的数据,检验分析了是否发布独立的社会责任报告对审计质量的影响.研究结果表明,发布独立的社会责任报告对审计质量的提高具有显著的影响.这种结果可能是由以下两个原因造成的：一是发布独立社会责任报告公司的社会责任感更强、更愿意尊重各方利益相关者的利益,从而维护良好的内部控制使得公司舞弊的可能性降低；二是发布独立的社会责任报告受到较严厉的法律法规的约束,使得其财务的可能性降低.