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摘 要 ：文章分析了目前信息系统项目不同阶段存在的主要问题,提出了相应审计对策,旨在提高信息系统工程投资效益,规范信息系统项目管理.
关 键 词 ：信息系统项目 审计
信息系统项目建设是一项复杂的系统工程,具有投资大、周期长、涉及面广、过程复杂等特点.信息系统项目审计在我国尚属起步阶段,随着国家在信息化建设方面投入的增加,为充分履行审计部门的“免疫系统”功能,最大化提升资金使用效率,加大对信息系统项目审计力度已势在必行.因此,有必要立足信息系统项目审计现状,探讨其在建设过程中不同阶段的审计关注点.
一、立项阶段
财政部规定,在信息系统建设过程中,受托为整体采购项目或其中分项目的前期工作提供设计、编制规范、进行管理等服务的供应商,由于对理解及把握采购内容具有一定的优势,其在参加该项目的采购活动,存在违反公平竞争原则的可能性.笔者在审计过程中发现一些信息系统项目立项阶段存在两个问题：一是建设单位直接委托供应商为信息系统工程的前期工作制定需求任务书、提供咨询设计方案、进行管理等服务,同时,受托企业又作为项目投标人参与投标；二是受托企业对掌握的项目信息进行备案,实行价格保护.信息系统项目方案所确定的计算机、服务器、存储设备等技术参数,有时需要设备生产厂商特别生产,但已掌握这些技术参数的受托企业,对此进行价格备案,实行价格保护.
因此,对项目前期的审计应重点关注以下四个方面：一是建设单位是否利用自身力量编制需求任务书；二是委托供应商提供项目方案咨询设计服务是否经过审批；三是受托供应商是否具备信息系统项目资质；四是建设单位与受托企业是否签订保密协议.
二、采购阶段
信息系统项目采购阶段审计应重点关注采购方式的确定、采购文件的编写、采购预算编制.
(一)采购方式审计
信息系统项目采购方式审计是指对采购方式的确定是否合规,有无将应公开招标的项目化整为零,或以各种非正当条件转为邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等其他方式进行.审查信息系统项目采购方式时审计人员应注意：一是符合公开招标条件的项目是否公开招标；二是是否存在以时间紧、任务重、内容涉密为由规避招标；三是采取公开招标以外的其他采购方式是否经过审批；四是采取公开招标以外的其他采购方式是否符合规定.
(二)采购文件审计
信息系统项目采购文件的审计是指对采购文件内容进行审核,主要针对采购文件中的采购要求进行公平性评估,可以防止在采购阶段出现明显的排他性、倾向性等不公平因素.审查采购文件时审计人员应注意：一是要对采购文件需求任务书、招标文件技术部分、商务部分和评分办法、细则进行公正性、排他性和偏向性指标审核；二是评标专家的抽取和选定是否规范；三是评标时间安排是否合理；四是项目建设单位是否派代表担任评标专家参加评标；五是采购文件所附采购合同是否隐含有对采购方不利或存在明显错误的内容；六是是否要求供应商对项目进行单独财务核算,显示明晰的经济活动过程,以便审计人员延伸审计.
(三)采购预算编制审计
信息系统项目采购预算编制审计是对项目建设投资的资金量进行客观公正的评估、计算、审核,审计的内容包括项目设备、软件、系统集成、第三方检测、培训、维护等费用,以及设备采购的合理性等.由于建设单位一般不具备编制项目采购预算能力,基本上委托供应商编制采购预算,审计人员对采购预算编制的审计时,应重点关注以下六个方面：一是项目设备是否存在人为分解、虚增设备功能模块；二是项目工程量是否准确,有无有意夸大工作难度,虚报工作量的行为；三是是否存通过技术包装较为常见的简单设备,以高科技设备名义虚增采购预算；四是是否有意拔高软件编制人员人工成本,扩大人工费用核算范围行为；五是系统集成费是否符合行业标准,一般为系统总价的4-8%；六是培训费中培训内容是否必要,有无将培训内容人为拆分,增加培训成本.
三、实施阶段
信息系统项目实施阶段的步骤是：中标供应商按总体方案购置硬件、建立数据库、程序设计、收集录入数据、系统测试、人员培训与系统试运行.在实施阶段审计人员应关注：建设单位有无制定落实项目质量管理的保障措施；建设单位有无设立项目廉政监督员,列席本单位项目日常会议和研究重大事项；对合同变更、设计变更、工程量增减变化的原因、形式有无具体论证,是否严格按权限和程序实施报批；项目监理单位是否按照监理规划认真履行职责.
四、验收、维护阶段
信息系统验收按照时间阶段区分为设备点验及竣工验收,按性能区分为功能验收和质量验收.审计人员应重点关注：一是设备数量、规格、型号是否与供应商投标文件一致；二是是否由独立的第三方对系统功能进行测试；三是供应商是否对项目财务资料单独核算,并作为竣工验收资料的必要组成部分.
信息系统维护阶段审计应重点关注：一是免费维护时间长短,有无明显减少供应商的维护责任；二是维护费用与信息系统项目总价是否协调,是否有利于信息系统的长期使用.