高校后勤集团财务运营过程管理

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摘 要：随着高校教育体制改革的不断深化及其后勤集团工作社会化的拓宽,高校后勤集团各单元实体的经济活动日趋繁多,收支的途径、结构和流向等方面具有周期性和不确定性变化的两大基本特征.从高校后勤财务运营中管理存在的主要问题及其危害入手,分析了现存主要问题产生的根源,建议通过实施全面合理的流量预算,调节收支方式与平衡,加强流量管理,提高对支付风险的防范力度,增加高校后勤集团运营过程中货币资本的使用效益,能够为后勤集团科学运营提供财务支撑,以确保学校教学科研主体工作的不断发展.

关 键 词 ：高校 后勤集团 财务运营 管理

1.高校后勤财务运营中管理存在的主要问题

高校后勤的财务管理是学校财务管理的有机组成部分,由于高校后勤各实体具有体制和运行机制上的特殊性和多样性,其个性的财务管理与运营有别于其它事业单位财务运营的内容、模式与规律,因此,在财务运营中管理所存在的主要问题也具有自身的形式与特征,主要表现以下几个方面：

1.1预算管理不精细

高校对各职能部门以及后勤部门的财务预算管理（预算的编制、预算的执行和预算的监督）是高校财务运营的核心,预算管理中三个环节相互依存,相互影响,缺一不可.

编制预算是预算管理的起点,如果领导以及职能部门不重视预算编制这一环节,没有充分认识和理解预算对本单位以及各部门的重要意义,加之负责编制的工作人员也未认真对待,预算编制方法不准确、不科学,缺乏严肃性,不能做到全面细致、科学合理,缺乏广泛细致的科学论证.这样容易造成预算金额的不准确,预算编制难以做到自下而上,预算报表所列科目级次太少,预算编制粗放.表现为执行与预算脱节,执行中只得频繁追加,频繁调整,部分项目未实施等造成结余,财务管理的效益差.

忽视预算执行的监督,就是放松对财务收支合法合理性的监管,如此年复一年,致使财务管理长期处于低水平状态,会造成财务管理与运营诸多环节的恶性循环.

1.2坐支情况严重

国家相关财务管理暂行条例规定：单位的收入应及时送存银行,单位支付,可以从本单位库存限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的收入中直接支付.然而,在高校后勤财务实际的经济活动中,也存在部分收入未按要求及时缴存银行,而是直接用于日常经费开支,坐支现象相当严重.

1.3超限额存放

现行会计制度规定,管理要做到“日清日结”.各单位在进行管理时,要根据资金往来的情况,制定合理的库存限额,库存限额一经核定,要求财务部门要严格遵守,不能任意超过.当超出一定的限额时,要及时转存银行.然而,很多高校单位月末或年末的余额较大,严重违反了国务院《管理暂行条例》的规定.

1.4存在白条顶库的现象

白条抵库就是指相关人员用不符合有关手续和规章制度的凭证（即白条）抵充,这种行为不仅会导致单位对的收支控制失控,资金相关账户账实不符,各项规章制度形同虚设,还会让一些不法分子混水摸鱼,损害单位利益.根据国家有关规定,财务部门应定期对库存进行清理,严禁白条顶库.然而,现今各高校的财务部门以及后勤财务的都存有数量可观的一摞借条,很多单位账面余额过大的一个重要原因就是因为存在白条顶库的现象.

1.5超范围、限额使用的现象比较普遍

我国管理条例有明确规定除发放工资、奖金,收购单位向个人收购农副产品,支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用外,开户单位之间的往来,必须通过银行进行转账结算,但高校后勤集团单位往来中,相当一部分使用结算.

1.6以公款私存方式私设“小金库”

储蓄存款有“随存随取、款额不限、灵活方便”的优势,部分后勤单位为保证不合理地支付,便将公款以个人名义私自存入储蓄所,变相设立单位内部部门的“小金库”,方式之多,手段之隐秘,影响之深,为财务监管带来很大的困难.

2.管理存在问题的危害

充裕的流是高校,特别是高校后勤快速、高质发展的必要条件,而目前短缺是制约其快速发展和运营的瓶颈,涉及管理的财务管理一直处于粗放管理层次.但是管理混乱不仅给国有资产的安全性埋下了隐患,更为各种违纪违法行为的产生提供了便利,会给单位财务规范监管造成严重危害.其主要表现形式为：

2.1为个人贪污公款提供了可能

由于大额的使用,单位对的去向难以控制,这就会给一些业务经办人员利用管理中的漏洞,通过虚和开的手段贪污公款,造成国有资产流入私人口袋之中.

2.2为单位私设小金库提供了便利

由于允许大额支付的使用,单位就可以通过编等手段套取单独存放,私设小金库.为单位领导请客送礼、公款吃喝甚至公费出国游等各种不合理开支储备资金,从而为各种腐败现象的滋生提供便利.

2.3难免出现挪用公款情况发生

由于出纳手中的库存过多,在缺乏有效监管的情况下,就很容易出现挪用公款和公款私存的情况.各新闻媒体中经常出现关于管理人员将公款私自出借他人或用公款炒股等新闻报道,其根本原因是单位监管不力,出纳人员手中经常存放大量所致.

3.管理现存问题产生的根源

3.1后勤实体经济成分多样,会计核算尚不规范,经营范围涉及多个行业,造成实体流量复杂多变,难以精确地确定目标持有量.

3.2后勤财务运营中管理长期缺乏科学性的预算和支出规律性的的研究,都是不确定性的实际支出,导致管理和流向的混乱与随意性.

3.3管理的内部制度不够完善,也不够健全,而且相关内容设计也存在不合理的现象,容易在制度上造成管理上的疏漏.

3.4单位领导或主管人员监管意识淡薄,滥用职权,无视规章制度,将自己的行为凌驾于内部管理制度之上,常常使具体业务经办人员屈从于压力,绕过必要的程序和环节,违规办理业务,致使管理制度不能发挥应有的监管作用. 4.针对问题的相应对策与建议

4.1实施科学有效的财务预算管理,严格后勤各实体间以及经济活动中流量预算的执行与控制

对高校后勤实体来说,财务预算以及流量预算的编制应根据各二级单位收入支出的不同特点,,并结合不同部门的实情,对原有的预算编制方法进行调整与改革,自下而上,分级编制,有机汇总,提高预算编制的科学性、全面性和准确性,使编制的预算科学合理并具可操作性.如以合同管理为主的服务部门（如物业管理、水电保障、工程维修等部门）,应以合同规定收入的实现进度,结合本部目前支出预算编制流量预算；经营服务部门（如学生食堂）,制定流量预算时还要考虑国家和学校的有关政策,并结合当年物价变动趋势和校内市场的变化；对于纯粹生产经营部门（如接待餐厅、宾馆、超市、印刷厂等）,则应对照各自行业规定,以往年收支情况为基础,结合当年生产销售目标的变化来制定流量预算.各实体单位的预算方案上报后勤集团后,要根据各单位预算在时间上的差异、额度上的余缺进行总体综合平衡,制定高校后勤集团整体财务及其流量的预算,只有这样在高校后勤集团内部才能实行全面的财务以及流量预算,科学地预测资金流量,最终确定未来不同期间目标持有量,以提高资金使用效益和效率.

4.2建立健全管理制度和日常监督机制,严格开支审批制度,规范管理措施,保障管理措施长期有效发挥作用

各高校后勤集团内部各单位要根据国务院《管理暂行条例》的相关规定,结合本单位实际,建立并完善切合实际的、可操作性强的管理制度,明确本单位开支范围以及单位负责人和会计、出纳在管理中的职责,建立单位负责人事前监督、出纳具体负责以及会计事后监督的体制,并要求各部门在日常工作中严格执行,保障规范化管理.财政、监察、审计等部门要加强对单位管理情况的日常监督,不定期对管理的情况进行检查,特别是对库存进行严格的监督管理,对违规行为要限期整改,对未严格执行管理制度的有关责任人也要进行严格处罚,这样既能确保国有资产的安全完整,又能防止一些腐败土壤的滋生,能够确保管理制度的长期和有效执行.

特别在控制支出方面可采取以下措施：（1）实行支出预算管理,严格控制使用方向,减少预算外开支；（2）加强存货管理,加快存货周转速度,减少存货挤占存量；（3）有计划地进行集中采购,以大批量换取较高的销售折扣；尽量采用赊购、代销方式,利用对方资金,实现自身收益；对某些预期价格上涨较快的原材料,应提前采购,适量贮存,以减轻未来支出压力.（4）加强应付账款管理,在不影响商业信用的前提下,控制应付账款付出时间；尽量利用对方的折扣,减少实际支出.（5）控制内部借款,如差旅费、医药费、备用金及其他借出款,规定借款使用期限和冲报时间,避免个人长时间占用公款.（6）设计合理的工资支出模式,通过合理预测所支付工资的支票到银行兑现的具体时间,可采用逐步向工资账户转付的办法,推迟部分工资的支出时间.

4.3对后勤集团各单位的库存和收入款项不定期的进行彻底清查和清理,并及时解决问题

在高校后勤财务系统中对各实体单位的库存进行一次彻底清理,并将清理结果报校财务、监察、审计等部门备案,对清理中发现的挪用公款和公款私存等问题要及时移送有关部门严肃处理；对清理出的长期未入账的收入支出单据要区别情况采取及时入账或收回的措施；对作为顶库的白条要查明性质并及时收回,确实无法收回的要按照规定程序处理；对库存余额过大的要及时缴存银行.通过清理,应当做到库存账实相符、库存合理以及杜绝白条顶库和长期不入账的情况.对非日常性临时收款,如废品收入、赔款、罚款、对个人的收费等,必须开具财务部门统一印制的收款收据,否则将视同贪污,予以严惩.加强经营单位应收账款管理,以经营单位负责人为应收账款回收的第一责任人,把应收账款回收率作为一项重要经济指标,考核该部门的经营效果,并与个人绩效发放挂钩,改变过去经营单位只重视业务拓展,不重视回收的现象,以减少坏账造成的损失.

4.4增强单位领导或主管人员财务监管意识,提升相关财务人员的业务能力

学校及其后勤集团财务的主管领导人员应组织全体财务人员,一起不定期的自学国家以及相关部门的财务规章法规与条例,有条件也可聘请校内外财务专家进行相关法规与知识讲座,并组织举办学习与财务技能竞赛,共同树立良好的法制观念,增强财务监管意识,提升财务人员的业务水准,倡导依法按章办事,为部门财务人员创造一个良好的工作环境.