国有企业内部控制制度存在问题的原因

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摘 要：内部控制是企业为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.文章主要对当前国有企业内部控制制度存在问题的原因进行分析.

关 键 词 ：国有企业；内部控制；原因

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）08-0043-02

内部控制是企业为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.然而当前,我国国有企业内部控制制度存在着一系列的问题,严重阻碍了国有企业的发展,本文对存在的这些问题的原因进行分析,以期对国有企业的内部管理提供借鉴.

1.国有企业内控制度存在薄弱环节

在现行企业制度下,违法违纪案件之所以时有发生,实质是内控制度不健全、不完善,存在薄弱点和空白点,给违法违纪者以可乘之机.某公司陕北项目部出纳员苏某携款潜逃一案,是与该项目部公款私存、不落实会计与出纳员账实核对制度、没有制定存折与分开保管的内部牵制制度、任用无会计资质的人员上岗等分不开的.

《货币资金管理暂行条例》中规定,各单位不得以个人名义存储公款.但在苏某出逃前,其手中保管的300多万元项目部职工工资奖金暂存款,均以财务人员个人名义存入20多个存折中,尽管项目部存在施工区域分散不便于发放、工资二次分配时间上滞后、职工在野外施工个人保管资金不安全等客观因素,但公款私存造成了资金管理上的安全隐患.

《会计法》中规定,会计与出纳员应定期将会计账薄记录与资金款项相互核对,保证账实相符.但在实际工作中,会计周某仅按月就账面上的工资奖金领取额、发放额、余额与苏某进行核对,没有对苏某手中保管的资金进行账实核对,致使项目部对这笔资金的管理长期失控.

《会计法》中规定,记账人员与经济业务的经办人员、保管人员的职责权限应当明确,并相互分离,相互制约.根据这一规定,项目部的这些存折应该由会计与出纳分别保管和存折.但在实际工作中,会计周某将这一业务全部交给苏某一人办理,苏某可以随意支取这笔,导致苏某在出逃前得以轻松地从银行提取巨额.

《会计法》中规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书.苏某既无会计证,又无会计专业技术职务证书,不具备会计从业资格.但是,仅凭项目部领导的一句话,苏某就由一名井队办事员改任项目部出纳员,任用没有资质的人员担任会计,防范资金管理风险从何谈起?

2.管理者经营思想不端正

一些国有企业重组改制后,由原来吃“一锅饭”的一家人变成了分灶吃饭的甲乙方,由一个共同体变成了各自独立核算、自负盈亏的两个经济实体.一些存续企业为了争夺上市股份公司的产品或劳务市场份额,不在加强企业内部控制、提高产品质量、服务质量上下功夫,而是采取请客送礼、金钱铺路等不正当手段进行钱钱交易、钱权交易.因这些资金无法在正规账上核销,企业便采取截留转移收入、虚、虚列成本套取资金等手段设立第二本账（“小金库”账）,又因这些资金只有少数几个人掌握,透明度很低,往往还被企业内部少数人挪用、侵占、私分,从而引发新一轮的违规违纪问题,内控制度形同虚设.其结果是,不规范的市场行为导致不规范的企业行为；不规范的企业行为掩盖了不规范的个人行为.

如某企业抽油泵厂为开发市场,先后给甲方单位有关人员送26万元,资金均从“小金库”中支出；该厂还与甲方单位负责人内外串通,弄虚作假,在没有销售产品的情况下,由甲方单位给该企业虚假结算22.6万元,并按双方事先商定的返款比例（50%）,返给甲方单位11.3万元.

某供水公司因经济效益滑坡,公司主要领导不是从抓管理、抓服务、抓市场开发入手,而是要求下属单位想办法多创收（到甲方单位多结算水费）,并实行对下属单位创收提成和给甲方单位经办人按比例返款的政策,即所谓的“小钱换大钱”.该公司营业中心主任刘某在创收提成政策的驱使下,同时也为了搞点“政绩”,便开始联系此事.2000年12月初,刘某初次与某热电厂负责水费结算的生产协调科副科长刘某某协商,从该热电厂多结水费12.5万元,并以公司名义奖励刘某某个人1.5万元.在公司错误政策的导向下,2001年12月至2002年底,刘某先后5次私自通过刘某某从热电厂多结水费40余万元,但没有进入公司收入,而是通过多种经营单位套出资金私分.

3.员工内控意识差

在实际工作中,由于某些员工自身素质差,加之某些国有企业对员工思想政治工作、职业道德、法律法规等方面的教育培训弱化,使一部分员工对内部控制的执行和遵守表现出“无所谓的思想”.有的员工工作责任心不强,不认真履行其岗位监督职能,只看领导眼色行事,凭长官意志办事.有的员工缺乏职业道德、法制观念淡薄,“不讲原则讲友谊,不讲党性讲面子”,明知不对,抱着与人方便与己方便的态度,违规办理业务.有的员工对某些违规行为不制止、不汇报,甚至还效仿某些错误做法,“近水楼台先得月”,贪污、侵占企业资金.有的员工把工作岗位和职务当成谋取个人私利的工具,不惜损害企业利益,满足个人私欲.

如某公司抽油泵厂总经理杨某从吉林、天津、辽宁等地12个单位虚开购料16次,总金额200余万元,泵厂的采购员、保管员、领料员、会计人员都知道这些业务实际没有发生,但是谁也没有拒绝,谁也没有向有关部门反映,而是听从了总经理杨某的授意,一路“绿灯”,分别办理了假采购、假入库、假出库、假结算,使得杨某能够从中套取资金、变通物资、为他人走账.

4.监督管理不到位

任何严密的制度都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽职的.但实践证明,由于信息不对称、内部组织结构及分工不合理、管理者素质不同等原因,管理者有的也不可靠,也就是说,权力必须有一定的监督和制约,否则,再好的制度也会失效.有的国有企业片面追求经营业绩,只注重在开发市场、完成工作量上下功夫,而忽视对制度执行情况的监督检查,忽视对重要岗位人员思想、行为变化的检查分析,思想麻痹,内控意识淡化,结果导致内控制度失效,违法违纪案件时有发生.

5.结 语

国有企业是我国国民经济的支柱,国有企业的健康发展是我国国民经济持续健康快速发展的基础和保障,只有切实抓好国有企业的内部管理,才能保证国有企业的健康发展,本文通过对国企内部制度存在问题的原因进行分析,以期为国企改革提供借鉴.